住房公积金计算详解值得收藏

1、住房公积金计算详解（值得 收问。广州住房公积金缴存比例变化之后，不少市民对个人所得税如何计算存有疑市地税局昨日（7月16日）对外公布住房公积金个人所得税征税业务指引（简称指引）。指引详细列举了单位和个人采用不同缴存基数或缴存比例缴付住房公积金，在计算个人所得税时适用不同政策的7种情形，市民只需要“对号入座”，就可以了解自己每月 应该缴纳 多少个人所得税。情形1-单位和个人缴存基数标准和缴存比例，均符合“ 148号文”规定。例一：某公司国内人员张三 2007住房公积金年度缴存公积金基数为 5000元，单位和个人缴存比例均为 12%, 7月份张三工资收入 为4900元（未含 单位为张三缴存的住房公

2、积金 600元），那么该月张三 应纳个人所得税是多 少？分析：张三月缴存住房公积金基数为5000元，低于住房公积 金扣除上限9081元；单位和个人缴存比例均为 12%,不超过12%的幅 度，根据穗地税 发2007148号文的规定，单位每月为张三缴付住房公积金600元（5000 X12 % = 600）和张三本人每月缴付的住房公积金 600元（5000 X 12 %= 600）,均可全额在张三个人的应纳税所得额中扣除。张二7月份应纳个人所得税额如下1600= 27001.应纳税所得额=(4900 + 600) (600 + 600)2.应纳税额=2700X 15 % 125= 280 元结论：单

3、位和个人合共缴付住房公积金1200元(600 + 600 =1200),共允许扣除1200元。情形2 单位缴存比例2%,个人缴存比例20%超过扣除 上限比例 12%。例二：某公司国内人员伍先生 2007住房公积金年度缴存公积 金基数 为5000元，单位缴存比例为12%,个人缴存比例为20%, 7月 份伍先生工资收 入为4900元(未含单位为伍先生缴存的住房公积金600元),7月份伍先生应纳个人所得税是多少？分析：伍先生月缴存住房公积金基数为5000元，低于住房公积金扣除上限9081元；单位缴存比例为12%,不超过12%的幅度，个 人缴存比 例为20%,超过12 %的幅度，根据穗地税发20071

4、48号文的规定，单位为 伍先生缴付的住房公积金 600元(5000 X 12 %= 600),允许在税前扣除；伍先生 本人缴付的住房公积金 1000元(5000 X 20 % = 1000),只允许在税前扣除 600 元(5000 X 12 %= 600);其本人超过12%比例所缴付的住房公积金部分400元 (5000 X 8 % = 400)，不予在税前扣伍先生7月份应纳个人所得税额如下1 .应纳税所得额=(4900 + 600) (600 + 600) 1600 = 2700元2 .应纳税额=2700X 15 % 125= 280 元结论：单位和个人合共缴付住房公积金1600元(600 +

5、 1000 =1600),共允许扣除 1200 元(600 + 600= 1200)。情形3 -单位缴存比例为8%,不足12%;个人缴存比例15%,超过扣除上限比例12%。例三：某公司国内人员陈先生2007住房公积金年度缴存公积金基数为5000元，单位缴存比例为8 %，个人缴存比例 为15%, 7月份陈先生工资收入为 4800元(未含单位为陈 先生缴付的住房公积金400元),7月份陈先生应纳个人所得税是多少？分析：陈先生月缴存住房公积金基数为5000元，低于住房公积金扣除上限9081元；单位缴存比例为8%,不超过12%的幅度，个人缴存比例为15%,超过12 %的幅度，根据穗地税发2007148

6、号文的规定，单位每月为陈先生缴付的住房公积金400元(5000 X 8 % =400)允许在税前扣除，陈先生本人每月缴付的住房公积金750元(5000X 15%= 750),只允许在税前扣除 600元(5000 X 12 % = 600);其本人 超过12%比例所缴付的住房公积金部分150元(5000 X 3 %= 150),不 予在税前扣除。陈先生7月份应纳个人所得税额如下：1 .应纳税所得额=(4800 + 400) (400 + 600) 1600= 2600 元2 .应纳税额=2600X 15 % 125= 265 元结论：单位和个人合共缴付住房公积金1150元(400 + 750 =

7、1150),允许扣除 1000 元(400 + 600= 1000)。情形4 -单位和个人缴存比例为20%,均超过扣除上限比例12%。例四：某公司国内人员李四2007住房公积金年度缴存公积金基数为5000元，单位和个人缴存比例均为 20%, 7月份李四工资收入 为4900元(未含单位为李四缴付的住房公积金1000元)，7月份李四应纳个人所得税是多少？分析：李四月缴存住房公积金基数为5000元，低于住房公积金扣除上限9081元；单位和个人缴存比例均为20%,超过12%的幅度，根据穗地税发2007148号文的规定，单位每月为李四缴付的住房公积金1000元(5000 X 20 %= 1000),只允

8、许在税前扣除 600元(5000 X 12 %= 600),其单位超过12%比例为李四缴付的住房公积金部分400元(5000 X 8 % = 400)不予在税前扣除；李四本人每月缴付的住房公积金1000元(5000 X20 %= 1000),也只允许在税前扣除 600元(5000 X 12 % = 600)；其本人超过12 %比例所缴付的住房公积金部分400元(5000 X8% = 400),不予在税前扣除。李四7月份应纳个人所得税额如下：1 .应纳税所得额=(4900 + 1000) (600 + 600) 1600 = 3100元2 .应纳税额=3100X 15 % 125= 340 元结

9、论：单位和个人合共缴付住房公积金2000元(1000 + 1000=2000),共允许扣除 1200 元(600 + 600= 1200)。情形5 -单位和个人缴存基数标准，均超过扣除上限标准9081 元。例五：某公司国内人员王先生2007住房公积金年度缴存公积金基数为11000元，单位和个人缴存比例均为12%, 7月份王先生工资收入为10680元(未含单位为王先生缴付的住房公积金1320元)，7月份王先生应纳个人所得税是多少？分析：王先生月缴存住房公积金基数为1.1万元，超过住房公积金扣除上限标准9081元;单位和个人缴存比例均为 12%,不超过12%的幅度,根据穗地税发2007148号文的

10、规定，单位每月为王先生缴付的住房公积金1320 元(11000 X 12 %= 1320),只允许在税前扣除 1089.72 元(9081 X 12 %=1089.72),其单位超标准为王先生缴付的住房公积金部分230. 28元(11000 9081) X 12 %= 230.28),不予在税前扣除；王先生本人每月缴付的住房公积金1320元(11000 X 12 % =1320),也只允许在税前扣除 1089.72元(9081 X 12 %= 1089.72);其本 人超标准缴 付的住房公积金部分230.28元(11000 9081) X 12 % =230.28) )不予在税前扣除。王先生7

11、月份应纳个人所得税额如下：1 .应纳税所得额=(10680 + 1320) (1089.72 + 1089.72) 1600 = 8220.56 元2 .应纳税额=8, 220.56 X20 % 375= 1269.11 元结论：单位和个人合共缴付住房公积金2640元(1320 + 1320= 2640),共允许扣除 2179.44 元(1089.72 + 1089.72 = 2179.44)情形 6单位 和个人缴存基数及缴存比例，均超过扣除上限标准9081元和扣除上限比例12%。例六：某公司国内人员何先生 2007住房公积金年度缴存公积 金基数为15135元，单位和个人缴存比例均为20%,

12、7月份何先生工资 收入为16973元(未含单位为何先生缴付的住房公积金3027元),7月份何先生应纳个人所得税是多少？分析：何先生月缴存住房公积金基数为15135元，超过住房公积金扣除上限标准9081元；单位和个人缴存比例均为20%,超过12%的幅度，根据穗地税发2007148号文的规定，单位每月为何先生缴付的住房公积金3027 元(15135 X 20 %= 3027),只允许在税前扣除 1089.72 元(9081 X 12 %= 1089.72),其单位超标准和超比例为何先生缴付的住房公积金部分1937.28元(3027 1089.72 = 1937.28),不予在税前扣除；何先生本人每

13、月缴付的住房公 积金3027 元(15135 X 20 % =3027)，只允许在税前扣除1089.72元(9081 X 12 %= 1089.72)，其超标 准和超比例 缴付的住房公积金部分1937.28元(3027 1089.72 =1937.28),不予在税前扣除。何先生7月份应纳个人所得税额如下：1 .应纳税所得额=(16973 + 3027) (1089.72 + 1089.72) 1600 = 16220.56 元2 .应纳税额=16220.56 X 20 % 375= 2869.11 元结论：单位和个人合共缴付住房公积金6054元(3027 + 3027=6054),共允许扣除

14、2179.44 元(1089.72 + 1089.72 = 2179.44)。情形7 -单位和个人缴存比例均低于12%,但缴存基数超过扣除上限标准9081元。例七：某公司国内人员陆先生 2007住房公积金年度缴存公积 金基数为11000元，单位和个人缴存比例均为10%, 7月份陆先生工资 收入为10400元(未含单位为陆先生缴付的住房公积金1100元)，问7月份陆先生应纳个人所得税是多少？分析：陆先生月缴存住房公积金基数为11000元，超过住房公积金扣除上限标准9081元;单位和个人缴存比例均为 10%,不超过12%的幅度， 根据穗地税发2007148号文的规定，单位每月为陆先生缴付的住房公积金1100 元(11000 X 10 %= 1100),只允许在税前扣除 908.1 元(9081 X 10 % = 908.1),其单位超标准为陆先生缴付的住房公积金部分191. 9元(11000 9081) X 10 %= 191.9),不予在税前扣 除；陆先生本人每月缴付的住房公积金1100元(11000 X 10 %= 1100),也只允许在税前扣除908.1元(9081 X 10 %= 908.1)；其本人超标准缴 付的住房