大连水产学院2004一2005学年第二学期期末考试

1、大连水产学院2004一2005学年第二学期期末考试 审计学 试 题1题号一二三四五六七八九十总 分得分 说明：本试卷共 页， 道大题，满分为100分，请考生仔细检查，以免漏答。得 分一、单项选择题（每题1分，共10分）1、销售与收款循环业务的起点是（）A、 顾客提出订货要求 C 商品或劳务转化为应收账款B、 收入货币资金 D 向顾客提供商品或劳务2、被审计单位内部控制包括控制环境、控制程序和（）A、会计系统B、会计制度C、会计核算系统D、会计政策3、下列各项中属于实质性测试程序的是（）A、 撰写购货业务的文字说明书B、 绘制固定资产内部控制流程图C、 编制货币资金内部控制调查表D 编制应收账款

2、明细表，进行账账核对4、注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是（）A、 信赖不足风险与误拒风险 C信赖过度风险与误拒风险B、 信赖过度风险与误受风险 D信赖不足风险与误受风险5、审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（）相关A、审计目标B、审计范围C、会计报表D、客观事实6、总值估价、净值估价和计算准确性是（）认定包括的三个方面的内容A、存在或发生B、表达与披露C、权利和义务D、估价或分摊7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合符合性测试的范围是（）A、有重大缺陷内部控制 B、拟信赖的内部控制C、对会计报表有重大影响的内部控制 D、

3、并未有效运行内部控制8、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中取200张作样本，确定随机起点为凭证编号的35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）A、155号B、195号C、200号D、235号9、监盘程序所能达到的审计目标随着会计报表项目的不同而不同。对于X公司的存货项目来说实施监盘程序最有助于注册会计师证实存货的存在性，但对于应收票据而言，实施监盘程序最有助于注册会计实现对该项目的（ ）目标。    A、分类   B、机械准确性   C、估价   D、总体合理性 10、注册会计师应当以应有的职业谨慎

4、，合理确定重要性水平。变动比率法是计算重要性水平的一种方法，其基本原理是：规模越大的企业，允许错报和漏报的金额比率越小，一般来说，其变动百分比的确认基础是（ ）。    A、企业的资产总额,     B、企业的营业收入总额     C、企业资产总额和营业收入总额中较大的一个    D、企业资产总额和营业收入总额中较小的一个     得 分二、 多项选择题（每题2分，共10分）1、完整性认定主要与下列（）项目的低估有关A、应付账款B、应收账款C、应

5、付票据D、应收票据E、预收账款2、 注册会计师在设计样本时应当考虑的因素有（ ）A.审计目的和分层 B.审计对象总体与抽样单位C.抽样风险与非抽样风险 D.可信赖程度和可容忍误差3、主营业务收入审计目标有（ ）A.主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整B.对销货退回折扣与折让的处理是否恰当C.主营业务收入的会计处理是否正确D.主营业务收入的披露是否恰当4注册会计师对被审计单位存货业务进行年底截止测试的方法有（ ）A实地观察与抽查购货 B抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C检阅验收部门的业务纪录 D了解购货的保险情况存货保护措施5、在审计计划阶段，注册会计师在判断对分析性复核的依赖程度

6、时应当考虑的因素有（）。    A、分析项目的重要性     B、分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性     C、分析性复核预期结果的准确性     D、固有风险和控制风险的估计水平     得 分三、判断题：（每题1分，共10分）1 如果被审计单位在帐簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”的认定。( )2、 外部证据是由会计师事务所之外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。（ ）3 、

7、分析性复核在会计报表审计的所有阶段都要求必须使用，它是取证的好方法。（ ）4、 无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要帐户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。（ ）5、信赖不足风险，是指抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性( )。6、 销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证：测试完整性目标时，起点应是相关明细帐。（ ）7、 注册会计师对年末存货进行计价测试的目的，是为了验证会计报表上存货项目的完整性。（ ）8、防止相关人员贪污、挪用销售款的最佳方法是公司收到顾客交款支票后，立即给顾客寄送收据。（ ）  

8、0;9、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务（）10、对现金的盘点采取突击方式。（ ）得 分四、简答题：（每题5分，共30分）1、符合性测试与实质性测试的区别与联系。2、对销售截止测试的目的及其方法3、什麽是重要性水平？应如何理解？4、什麽是审计工作底稿三级复核制度？包括哪些内容？5、解释内部控制含义并说明其审计目标。6、会计与审计的区别与联系。得 分五、综合题(40分)1、 某注册会计师对某企业2004年度的利润表进行审计时，抽查了12月份的有关账簿，发现下列情况：（1）、企业销售A产品，采用预收账款方式，12月5日收到货款70200元，货物尚未发出。企业收到货款时的账务处理

9、是：借：银行存款70200贷：主营业务收入60000应交税金应交增值税（销项税额）10200（2）、12月11日企业采用托收承付结算方式销售A产品100台，已到银行办妥结算手续，货物已发出，但企业未作账务处理。（3）、12月15日企业福利部门领用本厂生产的B产品20台，主营业务收入明细账未作记录。（4）、12月20日采用交款提货方式销售给某单位B产品200台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细和主营业务成本明细账未记入。（5）、12月25日，上月售出的B产品50台。由于质量问题全部退回。产品已入库，但企业未作账务处理。A产品单位售价1000元，单位成本500元，B产品单位售价120

10、0元，单位成本800元。增值税税率17%要求：指出该厂在销售业务中存在的问题，并计算应调整的销售利润。（15分）2、资料 某会计师事务所的审计人员在审查某企业在产品成本时，发现如下情况： 生产成本明细帐摘要借方贷方余额直接材料人工费用制造费用小计期初余额分入材料费分入工资费分入制造费合计结转产成品成本月末在产品成本18000828001008005700043800 45001125015750105005250 6750292503600025800102002925082800112502925015255093300592509330059270注：该企业产成品180件，在产品90件，投

11、料率80%，完工率50%要求：验算在产品成本，说明存在的问题并提出调整意见。（15分）3、注册会计师在审查某机器制造公司的银行存款账时，发现该公司2003年5月31日的银行存款日记账账面余额为168800元，银行对账单余额为166000元。注册会计师将银行存款日记账和银行对账单琢笔核对后，发现下列情况：（1） 5月15日银行对账单上收到外地某加工厂的托收承付货款60000元，公司的银行存款日记账上没有记录。（2） 5月19日银行向外地某钢厂支付钢材采购款60000元，公司的银行存款日记账上没有记录。（3） 5月29日公司开出转账支票一张，金额6400元，银行对账单上没有记录。（4） 5月30日

12、公司银行存款日记帐记载存入转帐支票一张，金额9200元，银行对账单上没有记录。（5） 要求：根据上述情况，验证公司5月31日的银行存款日记帐余额是否正确，分析公司银行存款管理中可能存在的问题，并提出进一步的审查意见。（10分）答案一、 单项选择题（每题1分，共10分）AADBA DBBCC二、多项选择题（每题2分，共10分）ACE ABCD ABCD BC ABCD三、 判断题：（每题1分，共10分）FFFFT FTFFT四、简答题：（每题5分，共30分）1、区别（1） 测试目的和对象不同：符合性测试内部控制有效性；实质性测试账户金额正确性。 （2）测试的依据和时间不同：符合性测试以建立内部控

13、制原则为依据，在期中进行；实质性测试以公认会计原则为依据，在期末进行。 （3）抽样方法不同：符合性测试属性抽样；实质性测试变量抽样。联系 符合性测试是实质性测试的基础，符合性测试决定实质性测试的性质、时间、范围。2、目的测试销售截止的目的是确定主营业务收入的会计记录归属是否正确。换言之，确定是否存在应记入本期的营业收入被推迟到下期，或应记入本期的营业收入提前记入本期的情况。方法（1）以帐簿为起点。从报表日前后若干天的帐簿记录追查至发票存根和提货单。主要检查三者的日期是否一致。该方法只能发现销售收入的多记，但是不能发现漏记。（2）以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票追查至提货单和相关的帐簿

14、，核对销售发票、提货单和帐簿的日期是否一致。如果发现发票、提货单中有，而帐簿记录中没有的销售业务，则说明存在漏记的销售业务。此方法可以发现漏记的销售业务，但不能发现多记的销售业务。（3）以发运凭证为起点。该法与以销售发票为起点的方法类似，用来发现漏记的销售业务。3、重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度是在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一定义，必须掌握如下几个基本点：（1）对重要性的考虑必须针对会计报表、从会计报表的使用者的角度出发。（2）重要性是注册会计师做出的一种专业判断，对同一审计对象的重要性的判断结果是因人而异，适当与否取决于注册会计师的专业

15、技术水平、判断方法和工作经验等。（3）重要性的判断离不开特定的环境。(4) 重要性具有数量和质量两个方面的特征。(5) 重要性水平与审计证据数量之间成反向关系。4、所谓审计工作底稿三级复核制度，就是会计师事务所指定的以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。项目经理复核项目经理（或项目负责人）复核，是三级复核制度的第一级复核，也称详细复核。部门经理复核部门经理（或签字注册会计师）复核是三级复核中读者的第二次复核，也称一般复核。主任会计师复核主任会计师（或合伙人）复核是三级复核中读者的最终复核，也称重点复核。它是在完成审计工作、签发审

16、计报告前，对审计过程的重大会计审计问题、重大审计调整事项及审计工作底稿所进行的复核。5、所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。（1分）内部控制的目标：（各要点1分）（1）、提高经营效率，取得良好的经营效果。（2）、保证所有交易和对交易的处理均经过适当的授权。（3）、提供准确、可靠的信息。（4）、保证企业计划和战略决策的有效实施，规范企业的有关活动。6、会计与审计的区别：（各要点0.5分）（1）、目的不同（2）、成果不同（3）、程序不同（4）、产生的客观基础不同（5）、方法

17、不同（6）、职能不同（7）、责任不同会计与审计的联系：工作对象均是会计资料，工作范围都涉及内部控制。（1.5分）五、 综合题1、企业销售业务中存在的问题是（3分）：在收入核算中违反了权责发生制原则和收入实现原则。在成本结转方面没有与收入保持时间、口径上的一致，违反了收入与费用相配比原则。生活福利部门领用本企业产品，应视同对外销售，确认销售收入、结转销售成本。该企业的做法少计了销售收入，少结转了销售成本，造成利润不实。销售退回，应冲减退回月份的收入和成本，企业不作账务处理，违反了财会制度规定，造成利润不实。应调整的主营业务收入-6000010000024000600004000（元）应调整的主营

18、业务成本5000016000+1600040000186000（元）应调减的利润4000186000-182000（元）2、根据上述资料，审计人员抽查了有关会计凭证，并与产品成本明细账进行了核对，确认了账证数额相符；同时，也确认了盘点在产品实物数量符合实际，验证了投料率和完工率也符合实际情况。审计人员根据成本计算单，验证在产品成本如下：（各要点1分）直接材料=10800/（180+90*80%）*90*80%=28800（元）直接人工=15750/（180+90*50%）*90*50%=3150（元）制造费用=36000/（180+90*50%）*90*50%=7200（元）在产品成本合计=28800+3150+7200=39150（元）在产品多留材料费=4380028800=15000（元）在产品多留人工费=52503150=2100（元）在产品多留制造费用=102007200=3000（元）多留在产品成本合计=15000+2100+3000=20100（元）验算结果表明，该企业多留在产品成本，少转完工产品成本20100元。审计人员向有关会计人员询问，证实是因计算而发生的差错，建议企业补转