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文档简介
1、财务人员日常工作中在做印花税的会计处理时,通常对是否需要计提印花税这个问题不是很明白,按常见印花税的处理情况总结如下:企业交纳印花税的会计分录处理,通常分为下列几种情况:第一种 不通过应交税费科目核算企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账薄和产权许可证照等,不需要瑜伽应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算“关键点 ”,购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际交纳的印花税:借:管理费用 印花税贷:银行存款/库存现金等第二种 通过应交税费科目核算关键看地方是否对印花税购销合同是否核定征收,实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税
2、率计算交纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税,次月实际缴纳时在冲减应交税费科目。例如:根据豫地税发2005 第43 号文件河南省印花税核定征收管理办法相关规定:购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,一招 “购销合同”税目征收印花税。不同的省份规定是不一样的,所以企业在实际计算缴纳时一定要先查查当地的相关规定。计提本月印花税的会计分录:借:管理费用 印花税贷:应交税费应交印花税实际缴纳印花税时的会计分录:借:应交税费 应交印花税贷:银行存款/库存现金等第三种 交纳以前年度印花税的处理按照小企业会计准则和全责发生制原则,应做如下分录:因为是属于以前年
3、度的支出,不能计入当年的期间费用。借:以前年度损益调整贷:银行存款如果是当年当期的计提,则做如下分录:借:营业税金及附加(管理费用)贷:应交税费-应交印花税按照小企业会计准则,印花税计入营业税金及附加”科目按照企业会计准则是计入管理费用科目”2017年印花税税率表印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许 可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例 和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务。下面小编给大家介绍2017 印花税税率,仅供参考。印花税的税目印花税的税目,指印花税法明确规定的应当纳税的项目,它具体划定了 印花税的征税范围。一般地说,
4、列入税目的就要征税,未列入税目的就不征 税。印花税共有13个税目。印花税的税率设计,遵循税负从轻、共同负担的原则。所以,税率比较 低;凭证的当事人,即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所 持凭证依法纳税。印花税的税率有2种形式,即比例税率和定额税率。2017印花税税率(一)纳税人印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行 政单位、事业单位、 军事单位、社会团体、其他单位、个体 工商户和其他个 人。(二)税目和税率(税额标准)根据应纳税凭证性质的不同,印花税分别采用比例税率和定额税率,具 体税目、税额标准详见印花税税目、税率(税额标准)表:止匕外,根据国务 院的专
5、门规定,股份制企业向社会公开发行的 业,因买卖、继承、赠与所 书立的股权转让书据,应当按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格 计算的金额,由出让方按照1%的税率缴纳印花税。(三)计税方法印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税 依据,按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。应纳税额计算公式:1 .应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)湛用税率2 .应纳税额=应纳税凭证的件数X用税额标准税目范围税率纳税人说明1而雅包括供应、预购、采购、L明怖合同购相结合及协作、调剂.按购销金额§占花立合同人补偿、易货等合同工加工包括加工、定做. 修缘1按加工或承揽收入5
6、W。站立合同人承揽合修理、印刷、广告、测花司绘、测试等合同3.建设工程勘 票设计包括勘察、设计合同按收取费用5%J占花立合同人合同L邮安装工包括建筑、安装H程承包按承包金解吩贴花立合同人悭承包合同合同,财产包括租赁房屋、船舶、飞按租赁金额贴花“税立合同人阻赁合机,机动车辆机械.器额不足1兀的按1兀贴花司具、设备等工货物益输合包括民用航空、铁路运单据作为合输、海上运输、内河运按运输收取的费用5批。贴立合同A同使用的.输、公路运输和联运合同15接合同贴花同印花税税率(1)7.仓储 保管合 同包括仓储、保管合同按仓储收取的保管费用1乳贴花立合同人仓单或栈单 作为合同使 用的,按合 同贴花工借款合同:
7、,行及其他金融组织和借 款人(不包括银行同业拆 借)僦订的借款合同按借款金额0.5赧贴花立合同人单据作为合 同使用的, 按合同贴花3财产 保险合L_包括财产“责任、保证. 信用等保险合同按保险费收入粘花立合同人隼据作为合 同使用的, 按合同贴花TO.技术合同包括技术开发、转让、替 询、熊务等合同按所载金额3姬,贴花立合同人1L产权 转移书 据包括财产所有权和版权.B标专用根,专利投' 专 有技术使用权等转移书据按所载金额5%贴花立据人12.营业账簿生产经营用账册记载资金的照海,按实收 贲本和贲本公租合计金舞 5麟能花.其他账簿按件 贴花5元立账簿人13 .权利、许包括政府部门发给的房屋
8、 产权证、工高营业执照. 商标注册皿、专刷证“ ± 地使用证印花搦牛贴花沅税税率(2)(四)免税1.下列凭证可以免征印花税:(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本,但是视同正本使用者除外(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学 校所立的书据;(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合 同;(4)无息、贴息贷款合同;(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所 书立的合同;(6)企业因改制而签订的产权转移书据;(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合 同;(8)个人出租、承租住房签订的租赁合
9、同,廉租住房、经济适用住房经营 管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证,廉租住房承租人、经济适 用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。2.下列项目可以暂免征收印花税:(1)农林作物、牧业畜类 保险合同;(2)书、报、刊发行单位之间,发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭 证;(3)投资者买卖证券投资基金单位;(4)经国务院和省级人民政府 决定或者批准进行政企脱钩、对企业(集团) 进行改组和改变 管理体制、变更企业隶属关系,国有企业改制、盘活国有企 业资产,发生的国有股权无偿划转行为;(5)个人销售、购买住房。3 .自2010年9月27日起3年以内,公共租赁住房(以下简称公租房)经营 管理单位建造公租房涉及的印花税可以免征。在其他住房项目中配套建设公 租房,根据政府部门出具的相关材料,可以按照公租房建筑面积占总建筑面 积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。公租房经营管理单位购买住 房作为公租房,可以免征印花税;公租房租赁双方签订租赁协议设计的印花税 可以免征。印花税常见问答1 .缴纳印花税的纳税单位均应对哪些单位实行印花税纳税申报应纳税凭证进行印花税纳税申报;个人缴纳印花税的,只贴花完
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