会计报表中的税收风险解析

1、会计报表中的税收风险解析税收风险为何隐藏在会计报表中以前财税工作人员认为，将纳税工作做好的重要前提是 对税法的掌握，但调研发现结果并不是这样。假设一个刚考 完注册会计师或注册税务师的大学生，脑子里都是税法条 款，但是面对财务报表可能一片茫然，并不知道每个指标背 后所揭示的经营信息和涉税信息，税务机关对这些指标会有 什么样的思考和联想，没有经验的累积就没有分析判断的思 路，离称职的税务管理人员还有很大的差距。所以转换税收 风险管理的思路，要将单一重视税法的学习和理解，转为对 本公司涉税财务指标的关注和分析非常有必要。现在国家税务局、地方税务局系统也纷纷承诺，对一个 企业上门检查原则上不得超过一次

2、，国家税务总局牵头发布 的文件中，取消了大量进企业上门核查的项目。税务征管和 检查调整了思路，还责于纳税人，由纳税人向税务机关申报 和递交信息，税务机关运用信息化手段，通过其行政网络捕 捉到经营信息和涉税信息，对企业进行信息的跟踪、分析、 筛选、监控和判断。税务机关对企业的监管改为后台的信息 分析，所以企业也应该进行内部税收风险管理的调整。税务机关是如何从会计报表中发掘税收疑点的税务机关在构建指标时， 有层级的概念。在财务分析中, 着名的杜邦财务分析体系有个核心指标，就是净资产收益率在净资产收益率下，有二层指标（资产负债率、资产收益率等），层层将财务指标进行分解。 税务机关在构建纳税评估风 险

3、分析指标体系时，也是使用了同样的思路。通常，税务机关认为税负率是核心指标，会抓取行业的 平均税负率。之后，每个企业也需要思考核心的二层指标。 如增值税的分析上，纳税多少的最主要影响因素显然是毛利 率，医药企业、烟草企业毛利率高，所以纳税多，而传统的 纺织企业则因为毛利率低而导致纳税少。而在企业所得税 上，虽然毛利率与税负有直接的关系，但是决定所得额的还 有费用率，所以税务机关对营业费用率也是比较关注的。对于一些特殊企业，如私募投资企业，税负率和资本利 得、分红、转让有关，那么这些指标的敏感度就比较高。所以，围绕核心指标，税务机关会分解二层指标，而之 后也需要对三层指标进行分解。如增值税的分析上

4、，毛利率下降会引起税务机关的关 注，而其原因可能是收入下降，也可能是成本上升，那么会 对这两个配比的因素进行具体分析。而有时候税务机关也会继续追查四层指标，四层指标有 时并不是财务指标，而可能是统计指标。三、识别税收风险所依托的主要会计信息税务机关对于企业的征收管理，有两种方式：查账征收 和核定征收。税收征管是基于企业的财务信息，所以财务信 息是揭示税收风险和企业应纳税义务的最直接因素。那么识 别税收风险主要依托哪些会计信息呢 ？1 .财务会计报告资产负债表；利润表；现金流量表；会计报表附表；会计报表附注。2 .科目余额表3 .审计报告4 .其他信息：工商、房产、土地、金融、证券、海关、 外管

5、等。在年度汇算清缴时，税务机关往往要求企业提交财务会 计报告，其中包括资产负债表、利润表、现金流量表、会计 报表附注以及会计报表附表。这是税务机关对于企业进行税 收情况分析的重要信息。对于外商投资企业，还需要报送审 计报告。同时，税务机关也会从其他部门，如工商、房产、 海关、外管等，抓取相关信息，而所有的信息，是以财务会 计信息为核心。企业相较于税务部门，还有科目余额表。专家认为：科 目余额表是对财务会计报表的构成、结构所做的分检，可以 更方便地将企业特定时点的财务状况和特定时期经营活动 的过程和结果呈现由来。企业应横向、纵向组合起来分析这些涉税指标，才能知 道是否存在异常。而学习纳税评估的财务指标分析方法，实 际上是学习这些指标的组合方法。同时，企业也需要结合税 法设立自己的管控指标。例如税法有规定，小规模纳税人销 售收入连续12个月达到500万以上就要变为一般纳税人 如果企业不想变为一般纳税人，可设立相应的管控指标。而 对于税法没有明文