2020年中级会计师《中级会计实务》试卷D卷含答案

1、2020年中级会计师中级会计实务试卷 D卷 含答案考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名：考万:阅卷入 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司于2013年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票 100万股，划分为交易性 金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。2013年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2013年12月31

2、日，该股票的市价为每股 18元。则2013年甲公司因该 交易性金融资产计入当期损益的金额为（）万元。A 380B、320C、400D、一 202、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y品20台，每台售价10万元。将该原材料加工成20台YT品尚需发生加工成本 95万元；估计销售每台YT品需发生相关税费 1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。A、85B、89C、100D、1053、某公司于1999年1月1日

3、折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值 1000000元， 票面年利率10%,发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。 该债券1999年度的利息 费用为（）元。A. 75000B. 90000C. 100000D. 1250004、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理5、2012年12月31日，甲公司库存丙材料

4、的实际成本为 100万元。不含增值税的销售价格为 80 万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降， 丁产品每件不含增值税的市场价格由原 160元下降为110 元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。A.68B.70C.80D.1006、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等 特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。A.在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账

5、实相符B.进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C.根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D.按照一定的目的和要求，对材料按照ABO析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估7、2013年1月1日，A公司取得B公司20%勺股权，能够对B公司施加重大影响。取得投资时B公司的一批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元。截至2013年底，该批存货已对外出售40% 睦司2013年度实现净利润260万元。不考虑所得税等因素，则A公司2013年底应确认的投资收益为（）万元。A 60B、44C、52D、728、下列各

6、项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。A.生产车间管理人员的薪酬B.生产工人的薪酬C.机物料消耗D.季节性的停工损失9、下列项目中，属于会计估计项目的是（）。A、固定资产的使用年限和折旧方法B、建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法C、内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化D、长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算10、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17% 2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额。假定不考虑其他因素，甲公司在

7、2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.1200B.1540C.2340D.200011、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和生态恢复等义务。该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为 40年，预计将发生弃置费用300000万元，假设折现率为10% （P/F ,10% 40）=0.0221 。该核电站2018年应当 记入到财务费用的金额是（）万元。A.6630B.729.3C.300663D.33073012、2009年1月1日，甲公司将项

8、投资性房地产 （写字楼）转让给乙公司，转让价款为 5000 万元。该项投资性房地产系甲公司 2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后 即采用公允价值模式进行后续计量， 转让时该项投资性房地产的账面价值为 4700万元。假定 不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。A. 300B. 500C. 0D. 500013、甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额

9、分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）。A.增加56万元E. 减少64万元C.减少60万元D.增加4万元14、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配日如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影 响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期 间净损益各项目和财务报表其他相关项目D累积影响数的计算不需要考虑所得税影响15、关于成本模

10、式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算C.盈利计划完成不佳，将固定资产

11、折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%h升到55%将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识2、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。A委托代销商品B、发出商品C、工程物资D、在产品3、甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。

12、A.确认预计负债0.6万元B.确认营业收入70.4 万元C.确认应收账款93.6 万元D.确认营业成本66万元4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调 整事项的有（）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计 负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账 款的坏账准备5、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。A.接受现金捐赠B.无法偿还的应付账款

13、C.采用权益法核算下，被投资企业实现净利润D.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值6、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.在转换日，按账面价值转入“投资性房地产”科目B.在转换日，投资性房地产累计折旧计入贷方C.在转换日，固定资产减值准备计入借方D.在转换日，应对应结转，不产生差额7、为整合资产，甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。合同约定，该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消

14、合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失 300万元，合同约定的生产线出售价格为1600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。 甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元，预计拆除、运送等费用为 50万元。2016年3月在合同实际执行过程中， 因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧B.自2016年3月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧C.2015年资产负债表中该生产线

15、列报金额为1550万元D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入8、下列各项中，属于资产存在减值迹象的有（）。A.有证据表明资产已经陈旧过时B.资产已经或者将被用置C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响D.资产被计划提前处置9、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其

16、变动计入当期损益的金融资产10、下列各项中，属于“在建工程一待摊支出”科目核算的内容有（）。A.建造工程发生的管理费B.可行性研究费用C.监理费D.符合资本化条件的借款费用、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打X）1、（） 对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。2、（） 企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。3、（） 企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调 整变更当期期初的留存收益。4、（） 业务收支以人民币以外的

17、货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位 币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。5、（） 交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额， 待真正实现时再计入应纳 税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异， 该差异是可抵扣暂时 性差异。6、（） 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等， 应当计入存货的采购成本， 也可以先进行归集，期末再根据所购 商品的存销情况进行分摊。7、（） 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据

18、上标明的金额与其公 允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。8、（） 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理 竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。9、（） 企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。10、（） 对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核 2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理 的正确性

19、难以作出判断：(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用 50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用 年限为40年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月1

20、日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。装彳工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。要求：根据资料(3),判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确,同时说明判断依据。计算商铺 2012年12月31日

21、的账面价值。2、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。期末存货采用成本与可变 现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与 泌司签订销售合同：由大庆公司于 2011年3 月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存 笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台 1.3万元， 预计销售税费均为每台 0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向陀司销售笔记本电脑10 000 台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台 1.2万元

22、。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：(1)编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。第12页共18页(2)编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司从2010年1月1日起执行企业会计准则，从2010年1月1日起，所得税的核算方法 由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25% 2009年末，资产负债表中存货账面价值为 420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为 125万元，

23、计税基础为0。假定甲公司按 10哪取法定盈余公积。、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;、编制2010年相关的账务处理。2、甲公司、乙公司20X 1年有关交易或事项如下:(1) 1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司 70%殳权，实现对乙公司财务和经 营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资

24、产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20X1年12月31日前全部实现对外销售； 上述办公楼预计自20X1年1月1日起剩余使 用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2) 2月

25、5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为 2 500万元(不含增值税额， 下同)，产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%另30成存货，未发生跌价损失。(3)6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用， 采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(4) 10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的 成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 9

26、00万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为 3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600 万元，乙公司另支付了 300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。 上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。(5) 12月31日，甲公司应收账款账面余额为 2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收 账款系2月份向乙公司赊销产品形成。(6) 20X1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价

27、值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。(7)其他有关资料：20X 1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10哪取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)计算甲公司取得乙公司 70%殳权的成本，并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司

28、长期 股权投资的会计分录。(4)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与第 12 页 共 18 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、A3、D4、【参考答案】 A5、【答案】A6、C7、B8、B9、D10、参考答案：C11、正确答案:B12、A13、【答案】A14、D15、正确答案:A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 AD2、【正确答案】 ABD3、【答案】ABCD4、【答案】BCD5、A,B,E,D6、BCD 7、正确答案：A,C,D8、参考答案：ABCD9、【正确答

29、案】 AC10、正确答案:A,B,C,D三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打X）1、对2、错3、错4、对5、错6、对7、对8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司的会计处理不正确。 理由：发生装修支出金额较大， 装修后预计租金收入将大幅增加， 符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年12月31日商铺的账面价值 =4500-300+1500=5700（万元）。2、答案如下：（1） 2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，

30、超过的部分 4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值=10 000X 1.5 10 000X0.05=14 500 （万元）账面成本=10 000X1.41 = 14 100 （万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分：可变现净值=4 000 X1.3 4 000 X0.05 = 5 000 （万元）账面成本=4 000 X1.41 = 5 640 （万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额= 5 640 5 000 =640 （万元）会计分录：借：资产减值损失640贷：存货跌价准备640（2）201

31、1年3月6日向泌司销售笔记本电脑10 000台借：银行存款17 550贷：主营业务收入15 000 （10 000X 1.5）应交税费-应交增值税（销项税额）2 550 （15 000 X17%）借：主营业务成本14 100 （10 000X1.41 ）贷：库存商品14 1002011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款1404贷：主营业务收入1200（1000X 1.2）应交税费-应交增值税（销项税额）204 （1200X 17%）借：主营业务成本1410（1000X 1.41 ）贷：库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备=640X1000/4 0

32、00 =160 （万元）借：存货跌价准备160贷：主营业务成本1602011年末剩余笔记本电脑的成本=3000X 1.41 = 4230 （万元），可变现净值=3000X 1.3 = 3900 （万元），期末存货跌价准备应有余额= 4230-3900 =330（万元），存货跌价准备账户已有 金额=640- 160=480 （万元），转回存货跌价准备 480-330= 150 （万元）。借：存货跌价准备150贷：资产减值损失150五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：1 .按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所 得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460