最新整理小规模纳税人企业所得税计算方法

1、小规模纳税人企业所得税计算方法对于小规模纳税人企业所得税要如何计算呢？有什 么计算方法？下面学习啦小编带你了解小规模纳税人企 业所得税计算方法。小规模纳税人企业所得税计算方法一、自20*1月1日 至20*12月31日，对年应纳税所得额低于20*的季度 平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值二（季初值+季末值）2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营 期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自20*1月1日起执行，财政部 国 家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通 知（财税20*度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过100人

2、，资产总额不超过3000万元；2 、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2 小微企业认定条件中的从业人数以及资产总额如 何确定？根据财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得 税优惠政策的通知（财税20*的季度平均值确定。 具体计算公式如下：季度平均值二（季初值+季末值）2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4如果年度中间开业或者终止经营活动的，则以其实 际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。3 小微企业所得税优惠政策的具体内容是什么？中华人民共和国企业所得税法第二十八条第一 款规定，符合条件的小微企业，减按20*1月1日至 20*1

3、2月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10 万元）的小微企业，其所得减按50%#入应纳税所得额， 并按20*1月1日至20*12月31日，对年应纳税所得 额低于20*10月1日起至20*12月31日，对年应纳 税所得额在20*第61号）规定：一、自20*10月1日至20*12月31日，符合规定 条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收 方式，均可以享受财税20*第17号）第二条规定：二、 符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业 所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所 得税纳税申报表从业人数、资

4、产总额等栏次履行备案手 续，不再另行专门备案。在20*企业所得税预缴纳税中 报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供 从业人数、资产总额情况。6 小微企业预缴企业所得税时，是否可以享受相关的 优惠政策？根据国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型 微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 （国家税务总局公告20*第61号）规定：三、企业预缴 时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执 行：（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企 业条件的，分别按照以下情况处理：1 .按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实 际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征 税政策；2

5、 .按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业 所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企 业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的， 可以享受减半征税政策。（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定 额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企 业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享 受减半征税政策。（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际 利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半 征税政策。7 小微企业预缴时未享受优惠政策，怎么办？国家税务总局关于扩大小型微利企业减

6、半征收企 业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告 20*第23号）第四条规定，小微企业符合享受优惠政策 条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时可统一计 算和享受。8 小微企业预缴时享受了优惠政策，但年度应纳税所 得额超过规定标准，应该如何处理？国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告 20*第23号）第四条规定，小微企业符合享受优惠政策 条件，如果在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴 时超过规定标准的，应按规定补缴税款。小规模纳税人的认定标准一、根据增值税暂行条例 及其增值税暂行条例实施细则的规定，小规模的认 定标准。1 、从事货物生产或

7、者提供应税劳务的纳税人，以及 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批 发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称 应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；以从事 货物生产或者提供应税劳务为主是指纳税人的年货物生 产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在 50%H±o2 、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80 万元以下的。3 、年应税销售额超过小规模纳税人1标准的其他 个人按小规模纳税人纳税。4 、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选 择按小规模纳税人纳税。二、营改增后的小规模纳税人认定标准关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税 一般纳税人

8、资格认定有关事项的公告国家税务总局公 告20*第38号规定：试点实施前应税服务年销售额未 超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请 一般纳税人资格认定。关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通 知（深国税函20*销售额未超过500万元以及新开 业的纳税人，符合条件的可于20* 10月22日前向主管 税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资 料如下：1.增值税一般纳税人资格通用申请书；2.税务登记证副本；3.财务负责人和办税人员的身份 证明及其复印件；4.会计人员的从业资格证明或者与中 介机构签订的代理记账协议及其复印件；5.经营场所产 权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地

9、证明及其复 印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。三、何为营改增小规模纳税人所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增 值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元 （500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业 性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应 税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模 纳税人纳税。四、何为营改增一般纳税人所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过 500万元（ 500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超 过500万元以及新开业的增值税纳税人，可以向主管税 务机关申请一般纳税人资格认

10、定。另外，此次营改增试 点开始前，20*7月至20*6月期间应税服务营业额 103%g过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以 申请成为一般纳税人。国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点 增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告国家税务 总局公告20*第65号规定：应税服务年销售额未超过 500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机 关申请一般纳税人资格认定。提出申清并且同时符合下 列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般 纳税人资格认定：1、有固定的生产经营场所；2 、能够按照国家统一的会计制度规定设置账箭，根 据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。超过500万元的小规模纳税人2应当申请一般纳税 人资格认定。如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施 后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值 税的不含税销售额超过500万元后，应按照增值税一 般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号） 规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定， 按照一般计税方法计算缴纳增值税。超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政 部和国家税