审计理论与实务-审计基本知识点

1、目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源,审计的定义、职能、分类、作用等审计根本知识,内容比较简单,每年测试都有所涉及.分值一般占 3-5分,都是在单项选择和多项选择的范围内出题.本章测试大纲对中级审计师与初级审计师的要求根本相似,初级在1国家审计、内部审计和社会审计的产生和开展2审计分类的意义和适用条件中要求了解.内容介绍第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类第一节概述一、审计产生与开展审计是经济社会开展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托治理所形成的经济责任关 系下,基于经济监督的需要而产生的.八一一国家审计的产生和开展 i.我国国家审计的

2、产生和开展 记忆几个有代表性的时间： 西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作,设“宰夫.秦、汉两代采用“上计制度.唐朝前的“比部审计制度.宋代设立审计司和审计院,出现“审计 一词命名的审计机构.民国时期,北京政府初期设立临时审计机关一一审计处,后根据?中华民国约法?改为 审计院.中华人民共和国：1982年12月4日,人大通过修改的?宪法?,规定我国建立审计机关,实行审计监督 制度.1983年9月15日,国务院正式设立审计署,地方各级政府的审计机关相继建立.补充：法律效力的层次宪法,全国人大；法律,全国人大及其常委会；行政法规,国务院；地方性法规,省级人大及其常委会,省会所在地的市和国务院规

3、定的较大的市人大及 其常委会民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区标准性文件；规章,国务 院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府.1994年8月31日人大常委会通过了 ?中华人民共和国审计法?,并于1995年1月1 日起施行.2006年2月28日,全国人民代表大会常务委员通过了关于 修改?审计法?的决定,自 2006年6月1日起施行.1997年10月21日国务院令发布并实施了?中华人民共和国审计法实施条例?2021年2月,国务院公布修订后的?审计法实施条例?,该条例自2021年5月1日起施行.新条例进一步明确了审计监督的范围,标准了审计监督的权限,增强了对审计机

4、关的监督.?中华人民共和国国家审计准那么?于 2021年7月8日经审计长会议审议通过,自2021 年1月1日起施行.2021年召开的党的十八届四中全会作出了?中共中央关于全面推进依法治国假设干重大 问题的决定?,提出增强监督,完善审计制度,提升审计地位,要求：对公共资金、 国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖,强化上级审计机关对下级审计机关的领导,探索省以下地方审计机关人财物统一治理,推进审计职业化建设.2021年12月,印发了?关于完善审计制度假设干重大问题的框架意见?,对8个方面完善审计制度提出了要求.2021年3月,中共中央印发了?深化党和国家机构改革方案?,其中

5、明确规定：组建中央审计委员会和优化审计署责任.中央审计委员会的主要责任是,研究提出并组织实 施在审计领域坚持党的领导、增强党的建设方针政策,审议审计监督重大政策和改革方 案,审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告, 审议决策审计监督其他重大 事项等.中央审计委员会办公室设在审计署.【例题1 多项选择题】2021年以下有关审计产生和开展的表述中,正确的有：A.受托经济责任确实立是审计产生和开展的客观根底B.西周时期施行的“上计制度代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央证券设“宰夫 一职,负责审查“财用之出入D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计 一词命名的审计机构的产生 E.1

6、982年宪法规定我国建立审计机关,实行审计监督制正确答案AE答案解析“上计制度是秦、汉两代采用的,选项 B错误.西周时期中央证券 设“宰夫 一职,负责审查“财用之出入,选项 C错误.宋代设立审计司和审计 院,标志着我国使用“审计 一词命名的审计机构的产生,选项 D错误.2.其他国家的国家审计的产生和开展略二内部审计的产生和开展1 .国外内部审计的产生和开展它是经营治理实行分权制的产物. 现代内部审计是20世纪40年代末才形成的.其主要 标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部限制系统为根底的抽样检查； 二是审计的领域从财务收支扩大到经营治理.三是建立内部审计理论体系,指导内部审计实

7、践；四是制定内部审计标准；五是建立内部审计职业,创立内部审计团体.【例题2单项选择题】传统内部审计开展到现代内部审计,其主要标志之一是：A.从抽样审计变为详细审计B.从财务收支扩大到经营审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计,财务审计全部由社会审计组织承当正确答案B答案解析传统内部审计开展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法 从过去的详细审计改变为以评价内部限制系统为根底的抽样检查；二是审计的领域 从财务收支扩大到经营治理；三是建立内部审计理论体系,指导内部审计实践；四 是制定内部审计标准；五是建立内部审计职业,创立内部审计团体.所以选项 B正 确.2 .我国内部审计的产生

8、和开展1985年审计署公布了?关于内部审计工作的假设干规定?,要求相关政府部门和国有大 中型企业建立内部审计监督制度.我国的内部审计扮演着 双重角色,一是代表国家利益,监督企业遵纪守法；二是 对本单 位领导负责,保证企业经营决策所需信息的可靠性.2003年,审计署再次修订发布了?审计署关于内部审计工作的规定?,内部审计由过 去单纯强调的监督职能,改变为监督和评价两个方面职能.2021年1月12日,审计署发布了修订的?审计署关于内部审计工作的规定?审计署 令第11号新规定拓展了内部审计的责任和使命,强化了审计的独立性,完善了内部 审计结果运用的相关机制和举措,并对审计机关的指导和监督责任进行了细

9、化.对象：审计机关监督对象的审计单位的内部审计工作.三社会审计的产生和开展1 .国外社会审计的产生和开展16世纪末期产生.1720年,英国发生一起有名的南海公司破产案,查尔斯斯耐尔对 南海公司的会计账目进行审查,成为注册会计师第一人.2 .中国社会审计的演进1985年公布的?中华人民共和国会计法?第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所,可以根据国家有关规定承办查账业务. 1986年国务院发布?中华人民共和国注册会计师条例?,1994年1月1日正式实施?中 华人民共和国注册会计师法?.、审计的含义代管财产的经营者一审计的定义审计是

10、一种独立的经济监督、评价和鉴证 活动.本质特征,职能审计是由专职机构或人员接受委托或授权, 以被审计单位的经济活动为对象,对被审计 单位在一定时期的全部或一局部经济活动的有关资料,根据一定的标准进行审核检查,收集和整理证据,以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性,并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动.根据实施 审计的主体 不同, 可分为 国家审计、内部审计和社会审计 .国家审计：也称政府审计,是由国家审计机关代表国家依法进行的审计,主要监督检查 各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况.内部审计：是一种独立、客观确实认和咨询活动,它通过运用系统、标准的方法

11、,审查 和评价组织的业务活动、内部限制和风险治理的适当性和有效性, 以促进组织完善治理、 增加价值和实现目标.社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计,是指注册会计师依法接受委托, 对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见.审计是一种独立的 经济监督.在我国经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监 督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等.【例题3 单项选择题】2021年以下有关我国国家审计的表述中,错误的选项是:A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D.国家审计是党和

12、国家监督体系的重要组成局部正确答案A答案解析国家审计的独立性说明审计监督具有不可替代性,其他经济监督不能 代替审计监督,且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督.【例题4 单项选择题】2021年以下关于审计的表述,错误的选项是：A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动正确答案C答案解析在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、 物价、统计和会计等监督,其他监督是从其治理职能派生出来的附带职能.审计

13、监 督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督.二审计主体和审计客体审计主体：审计人,审计主体是专职机构和专业人员.审计客体：被审计单位.三审计对象审计对象是审计客体的经济活动.三、审计的独立性一审计独立性的表现独立生是审计的本质特征.也是审计区别于其他治理活动的独特之处. 表现在组织机构、 业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面.记忆组织机构的独立是审计工作独立件的保证.业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰,并且审计人员要 保持形式和实质上的独立,对被审查事项做出评价和鉴定.经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质根底.人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经

14、济利害关系,不参与被审计单位的行政或者经营治理活动.二国内外有关审计独立性的表述略【例题5 单项选择题】2021年以下各项中,符合审计独立性要求的是：A.某省级审计机关的经费列入财政预算,由本级人民政府保证B.李明的父亲是某钢铁厂的厂长,审计组指派李明到该厂延伸调查C.某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程工程给予肯定评价D.某公司财会部对本公司及下属分公司内部限制执行情况和会计资料进行审计正确答案A答案解析选项B,审计人员的主要近亲属是厂长,会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响.选项 C,违反工作上白独立.选项 D,应由内部审计 部门对其进行审计,而非财会部.【例题6

15、多项选择题】2021年以下有关审计独立性的表述中,正确的有：A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立C.为保持独立性,国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面正确答案ABDE答案解析选项C,不影响其独立性.第二节审计的职能、地位和作用一、审计的职能审计具有 经济监督、经济评价和经济鉴证 职能.要会区别1 .经济监督职能经济监督是审计的根本职能.它主要是通过审计,检查和催促被审计人的经济活动在规 定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济

16、责任人忠实履行经济责任的情况, 借以揭露违法违纪,制止损失浪费,查明错误弊端,判断治理缺陷,进而追究经济责任. 在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处分 决定到催促决定的执行,无不表达着审计的经济监督职能.2 .经济评价职能审计人对被审计人的经营决策、方案、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执 行,内部限制系统是否健全、有效,各项经济资料是否真实、可靠,以及各项资源的利 用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价,都可以作为提出改善经营治理建议的依据. 在现代审计实务中,绩效审计最能表达审计的经济评价职能.3 .经济鉴证职能经济鉴证是指审计人对被审计单位的

17、财务报表及其他经济资料进行检查和验证, 确定其 财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具 证实性审计报告,为审计授权 人或委托人提供确切的信息,以取信于社会公众.比方,注册会计师接受委托对财务报表审计后出具的审计报告就表达了审计的经济鉴证 职能.又如,国家审计机关经授权提交的审计结果报告也表达了审计的经济鉴证职能.【例题7 单项选择题】2021年以下有关审计职能的表述中,正确的选项是：A.经济评价是审计的根本职能B.绩效审计最能表达审计的经济监督职能C.注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告,表达了审计的经济鉴证职能D.审计机关依法检查、评价并做出审计处理处分决定,表达了审计

18、的经济评价职能正确答案C答案解析选项A,经济监督是审计的根本职能.选项 B,绩效审计最能表达审 计的经济评价职能.选项 D,表达了经济监督职能.【例题8 单项选择题】审计机关依法对被审计单位做出处理处分决定,表达的审计职能是： A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济效劳正确答案A答案解析审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处 罚决定到催促决定的执行,都表达着审计的经济监督职能,所以选项 A正确.、审计的地位2021年改写 无论国家审计、内部审计,还是社会审计,都处于社会经济生活的监督限制地位.国家审计是宪法确立的一项政治制度安排,具有稳固性、强制性和权威性.由于国家

19、审 计的专业性、全面性、综合性,国家审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、行政 监督、司法监督、社会监督、舆论监督同构成了我国权力制约和监督体系.内部审计促进完善组织治理、风险治理和内部限制方而扮演着重要的角色, 发挥着越来 越重要的作用.社会审计(注册会计师审计),注册会计师提供的产品是具有不同保证程度的报告(合 理保证、有限保证).用户依据这些产品进行判断并做出作为或不作为的决策.注册会 计师(1)依靠客户并在市场中生存(2)不具备执法的手段,只能拒绝接受委托或出具 非标准审计报告.社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督.三、审计的作用审计的作用可以划分为防护性作用和建设性作用.

20、区别国家审计、内部审计、社会审计的作用.1 .国家审计的作用(与内部、社会审计比照,2021变化)(1)促进经济高质量开展.(2)促进全面深化改革.(3)促进权力标准运行(4)促进反腐倡廉2 .内部审计的作用(1)促进组织合法经营和运行.(2)促进组织完善内部限制和风险治理.(3)促进组织自我开展和实现目标.3 .社会审计的作用(1)提升财务信息的质量,维护良好的市场秩序(2)促进企业完善内部限制,提升企业经营治理水平.第三节审计分类、按审计主体分类 按审计主体,可以将审方案分为国家审计、内部审计和社会审计.1 .国家审计(2021变化)国家审计的主要特点：(1)政治性；(2)法定性；(3)独

21、立性；(4)宏观性；(5)专业性2 .内部审计它包括部门内部审计和单位内部审计.内部审计的特点：(2021变化)(1)内部审计以内向效劳为其工作目的；(2)内部审计领域具有广泛性；(3)内部审计独立于本单位的经营治理活动,但又受本单位制约；(4)内部审计的审计报告一般只在单位内部使用.此外,程序简单,审查工作及时,审计建议容易被采纳.3.社会审计社会审计也称注册会计师审计或民间审计, 是指由依法成立的社会审计组织接受委托人 的委托所实施的审计.社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师 事务所.社会审计的特点：(1)独立性；(2)委托性;(3)有偿性.二、按审计内容分类1.财政财

22、务审计(1)财政审计.财政审计是指由国家审计机关对 本级财政预算的执行情况 和下级政府 财政预算的执行情况 和决算.以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计.(2)财务审计.财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级 政府部门、金融机构、企业事业单位的 财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进 行的审计监督.2 .合法合规审计(2021变化,原叫财经法纪审计)主要是通过审计确定被审计单位在其财政财务收支及经营治理活动中是否遵循了国家 的法律法规和组织的章程、政策.3 .绩效审计也称效益审计,是指对被审计单位(或工程)资源治理和使用的有效性进行检查和评价的活动.有效性

23、包括： 经济性、效率性、效果性和合规性 0三、按审计范围分类1 .全部审计是指对被审计单位审计期内的 全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性 进行审计.2 .局部审计是指对被审计单位审计期内的 局部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性 进行审计.【例题10 单项选择题】按实施审计的范围,可以将审方案分为：A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计正确答案B答案解析按实施审计的范围,可以将审方案分为全部审计和局部审计,所以选项B正确.四、按审计时间分类1 .按实施审计的时间(1)事前审计.起到预防的作用.(2)事中审计.有助于被审计单位 及时采取举措纠正偏差,改