供应商情况调查表(修正)(精)

1、二、增值税退（免）税办法（一）免抵退方法免：出口免税。具体而言：（1 1 ）生产企业出口自产货物（含视同出口自产货物）免税；（2 2 ）出口企业对外提供加工修理修配劳务免税。（3 3）税法列名的 7474 个生产企业出口非自产货物免税抵：相应的进项税额抵减应纳增值税（不包括即征即退、先征后退项目的应纳税额）退：相应的未抵减完的部分予以退税（二）免退税办法不具备生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予 以退税。（三）境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税劳务：1.1. 如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法（即不能退税）；2.2. 如果属于增值税一般计税法

2、的生产企业，实行免抵退办法；3.3. 如果属于增值税一般计税法的外贸企业，外购研发和设计服务出口实行免退税办法； 自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。- 20152015 年新（四）境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，3636 个月不得再申请适用增值税零税率。-2015-2015 年新放弃零税率优惠：视同放弃退税权和抵免权（五）境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。-2015-2015 年新【例题

3、】境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税劳务，关于增值税退（免）税办法正确 的有（） 。A.A. 采用简易计税法的，采取免征增值税办法B.B. 采用一般计税法的，采取免抵退增值税办法C.C. 采取一般计税法的外贸企业，出口外购的研发服务，实行免抵退税办法D.D. 采取一般计税法的外贸企业，出口自行开发的设计服务，实行免退税办法【答案】A A【解析】境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税劳务，如果属于增值税一般计税法的，生产企业实行免抵退办法，外贸企业外购研发和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。三、 增值税出口退

4、税率（一）退税率的一般规定1.1.出口货物或劳务的退税率除另有规定外，出口货物的退税率为其适用税率。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物劳务出口报关单上注明的出口时间为 准。出口应税服务的退税率：为应税服务适用的增值税税率。（二）退税率的特殊规定1.1.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率 分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票 的，其退税率按专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。2.2. 出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率为出口货物的退税率。纳税人兼营不同退税率的货物

5、，应分开报关、核算并申报退（免）税，核素或划分不清 的，从低适用退税率。四、 增值税退（免）税计税依据（一）出口货物劳务的增值税退免税计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或国内购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。具体规定：P186-187P186-187 页（二）增值税零税率应税服务退（免）税计税依据 -2015-2015 年新1 1、实行免抵退税办法的退（免）税计税依据（1 1）以铁路运输方式载运旅客的， 以按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入 为计税依据（2 2）以铁路运输方式载运货物的，以按照铁路运输进款清算办法，对“发站”或“

6、到 站”名称包含“境”字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运 输收入为计税依据（3 3）以航空运输方式载运货物或旅客的， 如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运 人承运的，以中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入为计税依据；如果国际运输或港澳 台运输各航段由一个承运人承运的，以提供航空运输服务取得的收入为计税依据。（4 4）其他实行免抵退办法的增值税零税率应税服务， 以提供增值税零税率应税服务取得 的收入为计税依据。2.2.实行免退税办法的退（免）税计税依据以纳税人购进应税服务增值税专用发票或解缴税款凭证上注明的金额为计税依据。（3 3）实行退（免）税办法的研发服

7、务和设计服务，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税；核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于 部分对应的进项税额不予退税，转入成本第二章增值税（三十）第十三节 出口货物（劳务、服务）增值税和消费税退（免）税五、增值税免抵退税和免退税计算（一）生产企业免抵退税额的计算第一步：当期应纳增值税= =内销销项+ + （外销收入- -免税购进原材料价格）x（征税率- -退税率）- -当期全部可扣进项税额- -上期留抵税额重点：当期免税购进原材料的价格？当期免税购进原材料价格：包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价

8、格。其中当期进料加工保税进口料件的价格为进口 货物的组成计税价格：进口货物的组成计税价格 = =当期进口料件到岸价格 + +海关实征关税+ +海关实征消费税进口货物组成计税价格如何确定？1 1、实耗法下组成计税价格的确定实耗法思路：用出口量-推导所耗用进口的原材料量 -确定进口料件组成计税价格进口料件组成计税价格 = =当期进料加工出口货物离岸价格X外汇人民币折合率X计划分配率计划分配率= =计划进口总值十计划出口总值X100%-100%-类似投入产出率2.2. 购进法下组成计税价格的确定购进法下，当期进料加工保税区进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进口加工料件的组成计税价格。第二步：当期 “免抵退税额= =（外销货物的销售额- -免税购进货物的金额）X退