全面预算管理在审计机关的应用6

1、浅析全面预算治理在审计机关的应用全面预算治理自从上个世纪20年代在美国杜邦、通用汽车等公司产生之后,作为一种标 准作业程序在很多大企业一直沿用至今,对现代工商企业的成熟与开展起到了重大的推 动作用.近年来,全面预算治理作为一种先进的治理方法,也日益受到国家机关和事业 单位的重视,一些单位也开始尝试在内部治理中应用全面预算治理机制,实现限制费用 支出,降低工作本钱,提升资金使用效益,提升工作效率的目的.本文试就审计机关实 施全面预算治理的意义、原那么、程序和需要注意的问题进行了探索和分析.一、实施全面预算治理的意义全面预算治理是一套系统、精细的治理机制,是一种全方位、全过程和全员的整合 性治理系

2、统,具有全面限制和约束力.它通过责任中央的划分、目标任务的分解、各阶 段资金收支的预测分析等手段,合理分配单位的人、财、物等资源,并与相应的绩效管 理配合,在协助单位实现既定工作目标的同时,到达限制费用支出、提升资金使用效益 的目的.对于审计机关来说,配合机关长远工作规划、以年度工作目标为导向、表达全方位 要求的全面预算治理模式打破了传统治理模式的约束和局限,构建了一整套全新的治理 运行机制.它一方面可以通过预算目标来确定审计工作重点；另一方面与机关内部组织 结构和治理运行机制相衔接,通过责任中央确实定、预算指标的分解与落实、预算调整 与执行考核,反映审计机关治理层对工作全局的把握和掌控.全面

3、预算治理作为一种治理机制,通过预算目标的分解、编制、汇总与审核、执行 与调整、评价与考核,将在审计机关的规划开展、协调行动、沟通熟悉、限制行动与激 励业绩等方面发挥重要作用.预算的编制和治理说明了在一定期间内审计机关对所有部 门、人员的期望和要求,全面预算治理的过程,就是明确任务、发现问题、协调努力、不断改良的过程.因此,预算治理不仅仅是财务治理,而是审计机关整个机构在运转过 程中的总协调和配合,任何一个部门或环节上的松怠都将影响全面预算的执行,进而可 能影响到审计工作的正常有序开展.作为一种先进的治理理念和治理技术, 在审计机关推行全面预算治理将对把握全局, 有效调动和分配资源,突出审计工作

4、重点等具有十分重要的意义.通过全面预算实现前 瞻性治理,审计机关就能够在资源高效整合的根底上,实现削减不当经费开支、保证重 点审计工程、有效限制审计本钱、全面提升审计效率,不断提升审计工作水平,进而推 动审计工作的科学、有序开展.二、全面预算治理的特点凡事预那么立,不预那么废.作为一种先进的治理机制,全面预算治理可以在审计资源 整合和治理中发挥至关重要的作用.同一般的财务预算有所不同,全面预算是将审计机 关的人力、物力和财力资源进行最优化配置,以实现审计工作成果最大化为根本目标. 全面预算治理的核心在于“全面两字上,它具有全员、全额、全程的特点.“全员是指预算制订过程的全员发动,它包括两层含义

5、,一层是指“预算目标的层 层分解,根据工程组织安排情况预算到人,让每一个参与者学会算账,树立“本钱、“效益意识.“全员的另一层含义是审计资源在机关各部门之间的一个协调和科学 配置的过程.通过各职能部门和业务部门对预算编制过程的参与,把各部门的工作方案 和审计资源通过透明的程序进行配比,从而可以分清“轻重缓急,到达资源的有效配 置和利用.“全额是指预算金额的总体性,不仅包括公用经费预算,更重要的是包括审计业 务预算和收入预算.审计机关的预算治理不仅涉及公用经费和业务经费等支出也涉及预 算拨款等收入,只有全面考虑,才能将资源的使用与相关活动结合起来以到达有效限制, 保证目标实现.“全程是指预算治理

6、流程的全程化,即预算治理不能仅停留在预算指标的下达、 预算的编制和汇总上,更重要的是要通过预算的执行和监控、分析和调整、考核与评价, 真正发挥预算治理的权威性和对审计工作的指导作用.这就要求预算治理和财务系统密 切配合,财务核算过程同时也就是预算的执行过程,预算执行过程中的任何反常现象都 应该通过财务核算系统地表达出来,通过预算的预警制度,及时发现和解决预算执行过 程中出现的问题,并通过预算的考核和评价制度,有效地鼓励审计工作根据预期的方案 顺利进行.三、推行全面预算治理应坚持的原那么一过程限制原那么.全面预算治理是更为精细的财务治理和限制方法,它强调全 过程限制,单靠财务部门和财务人员是不够

7、的,需要从全面系统的观点进一步调整机关 内部财务和审计业务治理程序,需要机关全员的共同参与和积极支持.二效率优先原那么.在实施全面预算治理过程中,注重效率,讲求实效.对经费 支出的限制,要保证重点部门、重点工程的实际需要,不能影响重大审计工作任务的完 成.三量入为出原那么.以收入为起点,以收定支,综合考虑机关内部各部门实际需 要,平衡各处室的不同需求,编制兼顾全局和部门的综合预算.四权责明确原那么.各责任中央严格根据预算规定开支,预算的实施要层层分解, 分级负责,落实责任,严格考核.四、实施全面预算治理的操作程序一建立组织机构.实行全面预算治理,必须建立预算治理机构,由这个机构负 责组织有关人

8、员对预算进行总体预测,审查、研究、协调各种预算事项.其主要责任包 括：组织有关人员对预算进行总体分析预测；审查各处室编制的预算草案及整体预算方 案；在预算编制、执行过程中发现处室间有彼此抵触现象时,予以必要的协调；下达经 过审查的正式预算等.一般来说,审计机关一把手应为预算领导小组的总负责人,办公 室、人事处、效劳中央、党委等部门为预算小组成员.二细化预算支出工程,确定费用支出明细.在全面预算实施之前,必须对预算 支出工程进行细化,将预算支出工程细化到具体的支出内容,如审计业务经费中的同城、 异地外勤工作经费,城市间往返交通费用、加班补助费用等,公用经费中的办公用品数 额、单价等,测算出费用支

9、出的明细情况,并据此编制预算.三划分责任中央,明确权责关系.实施全面预算治理,必须明确收入责任中央 和费用限制责任中央,这两个中央的职能是：收入责任中央负责编制收入预算,要尽可 能地保证各项收入的完成.收入是支出的根底,审计机关的收入一般分为两块,一块是 财政拨款,由上级统一拨付,自主水平较弱；另一块是后勤部门的治理效劳收入,这一 局部的收入预期目标要适当,既不能过高,又不能过低,尽量符合工作实际.费用限制 责任中央既为各相关处室,具体负责编制和执行本处室的预算.编制的预算应包括该处 室所有的支出,没有预算的不能支出.四根据工作部署情况,通过“二上二下确定支出预算.根据确定的年度工作 任务,在

10、工程和部门之间进行任务分解,并根据审计任务情况确定预算.一个好的预算, 不是依据实际报表进行简单的数字调整,也不是凭空想像的数字安排,而应是以科学的 预测和切合实际的审计方案和实施方案为根底,经过屡次上下往返讨论而决定的,一般 来说各项费用支出的预算应经过“二上二下程序,最后经预算领导小组审核通过后下 达执行.五预算的执行与调整.预算的执行和调整是全年预算治理的核心内容.预算的 执行是各处室落实各项治理举措,并根据预算要求有方案地完成工作任务的过程.预算 执行应对以下环节进行限制：一是强化资金治理,严格限制预算资金的支付,预防超支风险.二是对于预算内的资金拨付,根据授权审批程序执行.三是对于预

11、算外的支出, 根据全面预算治理制度根据各种情况履行不同的审批程序,先批准,后执行.预算执行 过程中,一般不予调整,但因发生了不可预见事项,致使预算编制根底发生变化,或者 影响工作目标实现的,必须分阶段对预算进行调整.预算调整的根本原那么是：1.预算调整事项不能偏离审计机关开展规划和年度工作目标；2.在总预算限制的前提下,经过逐层审批,对预算进行调整；3.预算调整方案应该做到有收有支,收支平衡.预算调整的 程序为：1.预算调整的申请,由相关处室向财务主管部门提出预算调整建议；2.财务部门对申请调整工程进行初审、协调和平衡,提出预算调整方案,报预算领导小组审查后 报党组或有关会议审批；3.预算调整

12、方案被批准后,由办公室或财务主管部门下达各处 室执行.六建立预算治理的预警机制.实施全面预算治理应建立有效的预算预警系统,通过 该系统的作用,将非正常工作限制在萌芽之中,减少不必要的浪费和损失.一般而言, 审计机关的全面预算治理的预算预警系统应包括三种功能：预算内事项预警.是指预算内事项在其实际发生额接近预算时出具的预警提示.主 要是通过财务核算的实际与预算比拟后系统自动发出的警告,提醒有关人员注意预算的 执行情况是否将超出预算及决定应该采取何种举措.超预算事项预警.是指预算内事项在实际工作中,其实际发生数已经或将要超出预 算额度时出具的预警提示.主要是通过财务核算的实际与预算比拟后系统自动发

13、出的警 告,或通过预算治理的授权限制系统发出警告,以提醒有关人员进行必要的判断,并决 定相应的预算弥补举措.预算外事项预警.是指预算方案中没有预计而执行中即将发生某项工作事项时而出 具的预警提示.它是通过预算治理中的授权限制系统发生作用的,提醒有关人员根据授 权制度进行分析和审核,以决定是否应该发生及如何分配资源七预算考核.预算的编制仅仅是预算治理的开始,为发挥预算的作用、表达预 算治理的权威性,必须对预算执行结果进行跟踪、分析和考核.如果没有以预算为根底 的考核,预算就会流于形式,失去限制力.预算考核应该建立与之相配套的绩效考核制 度,列入各处室年终综合考核指标当中.八差异分析.每年预算执行完毕后,需要对上一年度预算编制、预算支出工程 和工程执行标准进行差异分析,通过差异分析,对预算支出工程和工程执行标准进行调 整,使预算支出工程和审计经费支出标准更加符合实际,也使下一年度预算的编制更加 准确,形成良性循环.五、实施全面预算治理过程中应注意的几个问题一全面预算治理是一项复杂的系统工程,审计机关必须从自身实际出发,不断 完善预算标准和提升根底治理水平,力求做到全面、系统、科学、先进,同时表达可控 制、可考核,实现审计工作高效率和低本钱的要求.在推行过程中应分步骤实施,注重 实际,不能急于求全与求成.二实施全面预算治理,必须有信