公司内部审计报告1

1、审计报告一、背景情况根据审计计划的安排，从2006年5月11号起至2006年8月上旬，对XXXX 与XXXX （以下简称XXXX7XXXX）的进行了全面审计，本次的审计目的：查 错规弊，规范内部控制；防范风险；清查梳理历史帐务。本次的审计范围：2003年-2005年XXXX、XXXX所发生的经济业务。主要涉及的内容：货币资金、采 购与付款、工程项目、固定资产、成本费用、往来款，其中以货币资金、固定资 产、成本费用、往来款为重点。二、审计实施情况第一周主要通过询问同事和查找资料了解大体的经营情况，结合服务企业现金收支频繁、业务循环较简单的经营特点，确定审计实施方式：按金额重要性通 过大样本抽查现

2、金与银行存款收支凭证， 由此辐射至其他审计内容，辅以往来款 分析和其他在审计过程中应关注的内容，完成审计项目。凭证抽查审计从5月18日开始到7月7日结束，累计抽取了 1346份凭证, 其中XXXX866份，XXXX480份，汇总有需关注问题的凭证共 310份，其中 XXXX191份，XXXX119份。因审计过程中发现营业收入的确认标准模糊， 延伸 审计了营业收入的相关内容。三、审计评价从业务收入的发展趋势看，2003年到2005年处于飞速上升阶段，XXXX的 三年收入平均增长率为 53.92%, XXXX为15.45%附：收入发展曲线图一般企业在高速发展阶段往往会关注收入发展而相对放松内部管理

3、控制制度的建设，作为人事局的下属企业，这两家企业同样在审计中暴露出这一问题。 从三年经营活动的审计过程来看，涉及的各审计内容都暴露出比较严重有可能制 约企业长远发展（如上市）的不利因素。本次审计发现的问题涉及组织结构、业 务流程管理、财务管理制度与会计实务、凭证文档保管、ISO规范等各方面。从整体上看，如不考虑政府机关下属企业集团这一背景， 结合目前的事业单 位改革进程的加快，最后的发展方向应是转为企业，从审计反映出的问题结合目 前的市场竞争情况，企业面临的风险属于中等偏高，个别问题如不及时解决会影 响企业的长期发展。四、审计发现的问题（一）会计政策误用或缺乏谨慎性（索引： xx-0601-0

4、02、xa-0601-009 ）1、固定资产折旧政策缺乏谨慎性。办公设备按三年摊销，税法规定最低折 旧年限为5年。2、低值易耗品摊销缺乏谨慎性。采用一次性进损益，不考虑金额大小，未 根据合理的可使用期限摊销。3、无形资产摊销会计政策误用。采用一次性进损益，而会计政策规定是直 线法摊销，有使用年限的按受益年限摊销，无使用年限的，按不少于十年摊销。因而资产负债表都无形资产均无余额。4 、 营业收入的确认采用收付实现制。 采用的确认收入的标准： 服务已提供，并开具发票给客户。未按照权责发生制确认收入。5、经营租入固定资产改良会计政策滥用。此问题非常严重，严重影响了各年的损益，企业采用付款时一次进损益

5、。按照会计准则规定，经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“ 1503 经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内， 采用合理的方法单独计提折旧。6、坏帐准备未按会计准则处理。企业会计准则规定对其他应收款应做帐龄分析， 符合坏帐定义的应计提坏帐准备， 审计发现对其他应收款多年挂帐的从化人事局、华星房地产未计提坏帐。注：会计政策执行情况见“会计政策调查记录表” 。（二）财务部岗位职责分离问题（索引： xx-0601-001 、 xa-0601-001 ）1 、 银行存款余额调节表的编制未实现分离。银行存款余额调节表的编制一直由出纳编制，从各年

6、抽取的调节表看，均未见审核痕迹，并且调节表的编制方法不对，出纳是按照出纳帐的记录编制调节表，在存在出纳与会计月月对帐对平的情况下，调节表的编制基础是正确的，但这一控制环节未得到充分执行，另外未达账清单记录的时间未按未达账相关单据实际时间登记。 由于未实现职责分离与进行检查，存在挪用公款的隐患。2、单据复核人与主办会计的职责分工不利于规范控制。单据审核先由复核人确定款项可以开支后，主办会计主要负责对发票的金额正确性、是否超过限额做出审核。报销单据审核控制重心主要集中在主办会计身上，而且审核的工作更多是对发票合法性、金额正确性、开支限额合规做审核，会造成两种弊端：一是对除发票外附件没有完整的审核控

7、制， 忽视了附件审核能反映的种种业务操作流程的控制点，长期执行很难通过单据附件反映变化了的市场情况与业务流程，产生会业脱节；二是违反了会计内控规定，会计内控规定凭证的审核、记录、保管应分离，由主办会计负责实质的审核工作又负责入账，入账后又难以保证及时充分的凭证审核。在一个环节实现了两个有前后顺序的控制工作且缺少后续检查控制，因而导致凭证抽查出现明显的会计差错，基本所有的凭证除发票外都无有效的附件能证明凭证事项。（3） 货币资金基础管理问题 （索引： xx -0601-001 、 xa-0601-001 、 xa-0601-010/011 ）1 、现金盘点制度的执行情况模糊。因无现金盘点检查记录

8、，现金定期盘点无法判断，存在资金安全隐患。2 、现金坐支情况严重，经询问，在06 年开支不允许坐支，抽查06 上半年现金日记帐，发现仍有少数坐支；现金收付频繁，交易金额较大，超出现金使用限额规定，不易进行货币资金管理，也不易保障资金及人身安全。3、因出纳、会计岗位职责未能充分分离，个别长期未达账项未及时处理。4 、出纳与会计未月月核对账表， XXXX 同 XXXX 都出现账表不一的情况，主要原因是出纳帐与会计入账时间不同。5、业务员上门收款能够接触现金，产生不相容人员限制接触资产的控制失效，存在资金安全隐患。6、收款系统的开发和实际使用问题较多，涉及多个业务内容，需要尽快解决会业核对问题。（4

9、） 固定资产增减变动控制问题（索引： xa-0601-002 ）1 、固定资产增减变动内控财务环节存在漏洞：凭证无附件；查找到的附件无法提供完整的背景说明、交接记录和合理的数据支持，因而无法对变动的合理性和准确性做出判断；存在多家关联公司经济往来，资金流同帐务处理不一致，缺少内部备查记录。2、违背关联方交易的会计处理规定。不同法人之间、关联企业之间的经济活动应产生资源的流入流出， 香港物业的使用情况与之违背， 无偿使用产权属于 XXXX的资产。3 、出现外部审计可认定为重大会计舞弊的事项。经查xx 大厦的权属证明，资产权属证明很明确不属于 XXXX ，而该项资产已在05 年 12 月计入固定资

10、产，并在06 年开始计提折旧，由此导致XXXX 资产虚增；计提折旧导致成本虚增，如被税务机关查出，属于偷税行为。凭证没有附件，预转固价值的认定和折旧计提缺乏合理性证据。（五）采购与付款控制缺失（索引： xa-0601-003 ）1 、固定资产的采购与付款实际操作同文件规定不符。通过凭证与合同抽查，发现实际操作并未遵循财务管理制度的相关规定，除车辆购置、个别电脑购置单据齐全外，其他购置均附件不足或无附件。2、采购与付款循环主要内控点缺失，不能有效防止供应商偏好与保证价格合理性，容易产生内部采购人员舞弊。在供应商选取、合同定价、合同条款的审核等重要环节缺少内部控制，无供应商入围的相关制度，无招标比

11、价制度、无委托招标制度、合同的审批更多的是停留在部长这一级，具体条款的审核工作较为单一，缺乏规范的审核。财务部在整个循环中更多的充当按合同条款付款的角色。3 、关联企业间经济业务混淆，有转移利润的嫌疑。抽查中发现“ xx 呼叫系统”合同签订方为 XXXX ，帐务入到 XXXX ，明显的会计差错，也不符合企业会计准则对关联企业会计处理的规定。（六）工程项目主要控制点缺失（索引： xa-0601-004 ）1 、缺乏对工程项目的事前控制。在审计中没有发现工程项目的财务可行性审核、工程合同的条款审核的痕迹。2、没有工程预结算制度，难以防范内部舞弊。财务部未有专人负责审核工程预决算，也未对工程项目预结

12、算发外委托审核，工程价格多通过承办部门同施工方议价确定，议价过程也少有会议纪要。抽查的工程合同中有很多采用包干价，对需要重点控制的料、量、价、图纸、装修商资质未进行控制，这对于很容易产生舞弊与质量问题的工程项目很难进行财务监控。3、重大会计差错。审计发现对工程项目的帐务处理采用一次进损益，违背了企业会计准则的规定： 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出， 应单设“1503经营租入固定资产改良”科目核算， 并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。（七）往来款特别混乱（索引： xa-0601-005 ）1 、员工借款存在一定的资金风险。审计时做帐龄分

13、析发现至05 年底一年以上员工借款所占比例仍然较高。2 、帐务处理出现重大会计差错。审计发现对xx 证券的投资款会计处理存在重大会计差错，关联方间资金拆借非常频繁，资金占用不收取占用费；资金审批手续简单，大额资金的划转手续过于简单随意。3、往来科目控制点缺失。未对往来科目做帐龄分析，内部往来多方交易多过，交易余额很高，清理复杂；凭证附件不支持帐务处理，不能反映经济业务的实质；帐务系统对往来科目的科目设置不合理，明细科目“其他”中内、外部往来混入一个 科目，缺乏辅助核算；会业核对控制严重缺失，代收代付业务数据难以匹配。4、对外投资处理不规范。主要存在两个问题：一是事业单位允许对外投资，但需要有完

14、备的审批手续；二是对外投资的帐务处理错误，明显是对外投资入到内部往来，凭证附件又不支持此会计操作，银行回单的收款方和入账明细方不符。（八）成本费用混乱（索引： xa-0601-006 、 xx-0601-ZJ-02 、 xx-0601-ZJ-02 ）1 、违背权责发生制原则。审计过程发现费用跨期的现象较多，较多票据的开具时间跨期，甚至严重跨期，具体情况见索引文件。2、违背会计处理谨慎性原则。具体可见前述相关会计操作文字部分。3 、 费用开支审核、 会计入账、 凭证装订都存在控制缺陷。 主要是发票开具不完整、费用开支附件不充分、帐务处理不规范、凭证附件保管不规范，主要情况见前述相关文字及索引。4

15、、对福利费和临聘人员劳务费的会计处理可见严重的控制风险与组织职能缺失问题。福利费开支经常没有任何票据，留存的请示所体现的审批痕迹也缺乏完整性，涉及金额较大；临聘人员劳务费的开支根本体现不出有人力资源部参与的控制痕迹，将可能存在两种情况：一是存在人事管理对临聘人员进出企业的控制缺失，业务部门有可能以此达到变相多分利润，造成部门资金截留或局部变相二次分配；二是在外部检查时有被认定为存在弄虚作假的可能，因为前述的控制缺失和较多凭证票据的出票时间在入账时间之后，且劳务费费用开支没有计算依据和标准，也很难提供劳务协议和证明领取人的合法身份。5、会计处理有长期存在被认定为偷逃税款的风险。从费用开支凭证的装

16、订、附件和入账方式可见。（九）广告费用开支缺乏监控（索引： xa-0601-007 ）1 、大额广告支出无合同。抽查广告合同发现大额广告支出没有签订经济合同，对经济资源流出的监控显得随意。2、对广告活动缺少完整的控制规定。审计发现从广告代理商入围选取、广告费的价格确定、广告发布后双方确认广告标的的是否完整、符合合同条款这一系列流程缺乏完整的控制，很难在一个广告项目中得到完整体现。3、对广告业务这种价格弹性极大的经济业务由一个部门独立承办，缺乏内部职责分离机制，容易产生舞弊。（十）营业收入确认标准显失公允（索引： xa-0601-008 ）1 、确认收入的标准为收付实现制，会计处理出现重大差错。

17、审计发现营业收入的确认标准未按权责发生制认定，只要开出发票，收到款项，就将所有的收到款项确认为收入，不考虑提供服务的时间，大量的预收款被确认的当期收入。2、组织职能定义缺失，营收款业务缺少营业稽核。收款循环主要控制环节在一个业务部门内形成，缺乏财务之外的营业操作稽核，组织职能设置缺少这方面的规定，没有营业稽核职能定义也就使得相关的控制无法建立，造成会业核对工作不足的深层次原因。3、会业核对工作精细度不够，硬件条件较差。收费系统与业务部门明细表不能全面支持会业核对，给财务营收款管理带来硬件方面的限制。4、个别业务存在违规收费，带来诉讼风险。对异地转入收取手续费，而按规定是不应收取的。五、审计意见

18、和建议1 、对组织结构的各职能定义向公司领导建议进行调整。从审计过程发现的问题来看，涉及的多个重大控制问题是存在组织职能定义空白或定义不明确、缺乏实操性， 导致个别业务循环出现管理上的“真空地带” 。 建议对组织职能定义不足之处提出可行性建议后报管委办讨论，对组织结构和职能进行完善，从制度上建立和完善重要内部控制点。 迫切需要定义的有采购管理职能、 业务稽核职能、 物资管理职能、招投标管理职能、比价职能、临工招募与管理职能。建议对月度考核与奖金的发放职能在适当时予以调整，分散组织内部的管理风险。2、重新组织全集团的 ISO 规范学习，建立内审员制度。审计过程中附带发现部分管理同 ISO 的规范要求有所差距， 如管理流程标准文档的设计、 合同未编号的问题、合同未分类保管的问题、各管理与业务流程的标准化定义问题等，建议对此逐步、分阶段自上而下的予以完善。3、不相容职责充分分离。建议采用两种方式，一种是组织结构的不相容职责充分分离；一种是财务部内部不相容职责充分分离。前一种可通过前述组织结构职能定义的调整而分离，后一种需要财务部内部自查后对不相容职责予以分离。财务部内部需要充分分离的主要有出纳与会计、会计入