管理会计之信息化管理

1、管理会计之一一信息化管理主讲人：续慧泓本部分内容背景：技术背景：以云计算、大数据、移动互联为代表的新IT技术兴起；政策背景：财政部发布的系列措施和规范，包括：关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见(2009.4.12 ),企业会计准则通用分类标准(2010.10.19 ),会计改革与发展“十二五”规划纲要(2011.9.9 ),中国注册会计师行业信息化建设总体方案(2011.12.9 ),企业会计信息化工作规范(2013年12月)等。提纲：1 .企业信息化与会计信息化2 .企业会计信息化工作规范的解读与应用3 .企业会计信息化的建设与实施4 .企业会计信息化管理第一节企业信息化与会计信息化一

2、、正确理解信息化信息化目前并无严格的定义，1963年，日本学者在论信息产业文章中首次提及“信息化”的含义。信息化是以信息资源开发利用为核心，以网络技术、通信技术、信息管理技术、软件开发技术、开发工具技术、集成技术等方式为依托的一种新技术扩展。信息化是一个集成的概念，它具有明显的层次性。 从总体上看，信息化可以划分为社会、国民经济信息化；行业、领域信息化；以及组织、企业信息化三个层次。需要摒弃对信息化的两种错误认识:工具论：认为信息化只是计算工具的替代万能论：认为信息化无所不能，片面夸大信息化的作用信息化的含义：(1)信息技术的广泛应用；(2)信息资源的充分利用；(3)基于信息化环境的行为习惯和

3、思维方式的养成。二、企业信息化企业信息化的含义：企业信息化是指企业以业务流程的优化和重构为基础，在一定的深度和广度上利用计算机网络技术、数据库技术，控制和集成化管理企业生产经营活动中的各种信息，实现企业内外部信息的共享和有效利用，以提高企业的经济效益和市场竞争力。企业信息化的推动力为了防止策溪和亮弊的发生而采取的控制。1颈防性控制 1为了发现已出现的不利事项而进行的控制，它可以为' 管理层提供有美慎防性控制有效性的反谓信息。检查性控制指导性控制为了确保实现有利绪果而采取的控制。各种政策、指, 南和手册等都属于指导性控制缶企业信息化层次结构层次功能发展技术支持(例)决策层经营管理决策支持

4、 BI , KM Data warehouse管理层内外资源综合管理 ERP,SCM CRM内部资源综合管理 MRP, MRP-II作业层 管理事务处理自动化 OA,单功能MIS业务流程处理自动化 集中调度，POS ATM系统现场操作自动处理 工业控制，POS ATM终端企业信息化的重要意义：(1)促进企业管理模式的变革；(2)形成企业核心竞争力；(3)提高企业经济效益。三、会计信息化发展历程发展阶段应用目标功能特点技术特征会计电算化(1980-)替代手工账记账算账报账单机财务业务一体化 (1990-)集成应用财务系统与业务系统实现数据交换和简 单协同网络会计信息化(2000 -)融合应用财务

5、系统向应用系统的嵌入、融合、管 控功能引入internet卜.社区化、按需使用、柔性扩展云计算、大数据、移动互联概念界定会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。(引自企业会计信息化工作规范)发展目标全面推进我国会计信息化工作的目标是：力争通过510年左右的努力，建立健全会计信息化法规体系和会计信息化标准体系包括可扩展商业报告语言(XBRD分类标准，全力 打造会计信息化人才队伍，基本实现大型企事业单位会计信息化与经营管理信息化融合，进一步提升企事业单位的管理水平和风险防范能力，做到数出一门、资源共享，

6、便于不同信息使用者获取、分析和利用，进行投资和相关决策；基本实现大型会计师事务所采用信息化手段对客户的财务报告和内部控制进行审计，进一步提升社会审计质量和效率；基本实现政府会计管理和会计监督的信息化，进一步提升会计管理水平和监管效能。通过全面推进会计信息化工作，使我国的会计信息化达到或接近世 界先进水平。(引自财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见)主要任务(1)推进企事业单位会计信息化建设。(2)推进会计师事务所审计信息化建设。(3)推进会计管理和会计监督信息化建设。(4)推进会计教育与会计理论研究信息化建设。(5)推进会计信息化人才建设。(6)推进统一的会计相关信息平台建设。I财舞

7、分析I 成本接期面向隼团应用会计信息化的主要内容诅企百联粮怜率镰早制目前企业会计信息化存在的应用障碍(1)信息系统无法 快速响应和满足业务变化。(2)高成本的系统建设和维护费用。(3)信息孤岛现象严重。(4)会计信息化人才的相对匮乏。新技术对会计信息化未来发展的影响(1)核算、控制和审计的逐步融合。(2)社会化、标准化、共享化的会计报告体系。(3)按需使用、灵活扩展的部署模式。(4)管理会计信息化的普遍应用。第二节企业会计信息化工作规范的解读与应用一、制定背景(1)原有规章制度已经无法适应目前的应用状况。会计核算软件基本功能规范(财会字199427号)、会计电算化工作规范(财会字 199617

8、号)商品化会计核算软件评审规则(财会字 199427号)、会计电算化管理办法(财会字199427号)废止。(2)信息技术发展的客观要求。(3)企业应用自身发展的客观要求。(4)行业管理发展的客观要求。、整体框架第一章总则制定背景 基本定义第二章会计软件及服务规范软件功能规范软件厂商服务第三章企业会计信息化企业会计信息化应遵循的基本规范、建设原则、方法、模式第四章监督财政部门的监督范围及方式第五章附则实施时间范围三、基本概念的明确1 .会计信息化的完整表述：会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。2

9、.会计软件定义：会计软件，是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。会计软件具有以下功能：(1)为会计核算、财务管理 直接采集数据；(2)生成会计凭证、账簿、报表等会计资料；(3)对会计资料进行转换、输出、分析、利用。3.会计信息系统定义：会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组 成的集合体。四、工作规范的解读之一一一无纸化1 .无纸化的正确理解：无纸化是信息化发展的理想目标之一；无纸化不是简单的使用电子资料替代纸质资料，而是涉及到技术实现、法律完善、社会应用、制度创新等各方面的系统工程。2 .工作规范中对无纸化的相关规定工作规范第四十条规

10、定： 企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：(1)所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；(2)由企业信息系统自动生成；(3)可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；(4)企业信息系统具有防止相关数据 被篡改的有效机制；(5)企业对相关数据建立了 电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏 的影响；(6)企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。工作规范第四十一条规定：企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会 计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：(1)会计资料附有外部单位或者个人的、符合中华人民共和

11、国电子签名法的可靠的电子签名；(2)电子签名经符合中华人民共和国电子签名法的第三方认证；(3)满足第四十条第(一)项、第(三)项、第(五)项和第(六)项规定的条件。3.无纸化应用过程中需注意的事项(1)会计监督与无纸化。(2)电子会计资料的格式。(3)与会计档案管理规定的衔接。五、工作规范的解读之二会计软件的规矩方圆1 .对会计软件功能的约束(1)符合国家统一会计准则制度的要求。(2)会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持。(3)会计科目分类的编码功能的要求。(4)会计凭证、账簿、报表显示和打印功能的要求。(5)记账功能的要求。(6)数据接口标准化的要求。(7)会计资料归档功能。(

12、8)用户操作日志功能要求。2 .对会计软件供应商及服务的要求(1)供应商应当从技术上确保客户会计资料的安全和完整；(2)明确了采用“云计算”方式提供服务的厂商应具备的职责和义务。六、工作规范的解读之三一一从规范走向引导会计软件的规矩方圆1 .企业会计信息化工作的组织、结构和人员企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作。未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。小微企业可以指定会计部门或者会计人员负责，或者把会计信息化工作交由代理记账机构；大中型企业可以在会计部门、

13、 信息技术部门内部设立专门机构或者岗位负责，或者设置独立于两部门的专门部门负责。2 .企业会计信息化工作的目标企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要 ，合理确定建设内容，避免投资 浪费。目标明确一一符合企业整体战略规划的需要。因地制宜一一符合企业信息化的发展阶段。分步实施一一按照整体规划分步、分模块实现。3 .企业会计信息化工作的开展(1)建立健全适应信息化工作环境的制度体系。(2)系统整合，消除信息孤岛。大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则 和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。4 .会计软件的配置和选择(1)符合工作规范的要求

14、。(2)配置会计软件需要考虑的因素：软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性。(3)配置会计软件的指导原则一一成本效益。(4)会计软件的配置方式。购买、定制开发、购买与开发相结合5 .会计软件的应用导向(1)会计信息系统与业务信息系统的一体化。企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。(2)企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联。企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。(3)会计信息系统

15、前端系统的建设和改造。企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。6 .内部控制和审计的嵌入(1)按照内部控制整体规划的要求，实现内部控制向会计信息系统的嵌入。企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。(2)审计规则向会计信息系统的嵌入。对于信息系统自动生成、且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经

16、人工审核再进行后续处理。7 .会计软件应用的不断深入(1)会计核算信息化一一财务管理信息化一一决策支持信息化。(2)鼓励大型企业逐步建立财务共享服务中心。8 .财务共享服务中心的再认识(1)什么是财务共享服务中心。(2)财务共享服务中心的应用优势。(3)财务共享服务中心存在的风险。(4)企业如何构建财务共享服务中心。七、工作规范的解读之四一一管什么和怎么管1 .工作规范的适用范围适用主体一一企业会计软件范围的界定：功能、表现形式、专用性规范客体一一企业、代理记账机构的会计信息化工作，软件供应商、咨询服务机构提供的会计软件和服务。2 .财政部门的职责(1)地方财政部门的职责:“县级以上地方人民政

17、府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。”地方财政部门的监督职责，包括两方面：一是对企业的监督；一是对会计软件的监督。3 .财政部门的职责(2)财政部的职责：“财政部主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括：拟订企业会计信息化发展政策；起草、制定企业会计信息化技术标准；指导和监督企业开展会计信息化工作；规范会计软件功能。”3 .对企业的检查重点(1)实行会计资料无纸化管理的企业是否符合规定条件。(2)异地核算企业是否具备本地监管条件。(3)外商投资企业会计软件是否符合规定。4 .对会计监督的保障(1)符合我国会计准则和账簿格式习惯的核算功能。(2)面向监

18、督的用户操作日志。(3)会计软件数据接口标准。(4)面向会计监督的用户手册。5 .衔接过渡规定“工作规范施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起3年内进行升级完善，达到要求。”第三节企业会计信息化的建设与实施11 / 231.基本思路、企业会计信息化建设的基本思路和框架13 / 232 .指导原则总体规划，分布实施；“一把手”工程，取得企业各级的共识;因地制宜；适度的流程改造和业务重组；成本收益原则。3 .建设的基本步骤和框架定标划 确目规二、企业会计信息化建设的一般步骤1 .前期调研筹备调研内容：(1)企业目前存在的问题；(2)企业当前信息化的应用状况；(3

19、)社会信息化的发展和应用状况；(4)同类企业信息化开展的情况。2 .成立项目小组项目小组的构成：企业“一把手”任组长；企业各主要业务部门负责人；咨询专家；企业信息化结构相关人员；软件厂商代表。3 .前期培训目的：树立信息化观念，消除认识上的障碍。对象：企业的中高层管理人员。方法：讲座、实地走访调研。4 .确定目标规划信息化目标应与企业发展战略目标保持一致；规划目标要脚踏实地，尽量采用成熟技术和平台 目标设定周期不宜过长。27 / 235 .需求分析简单的说，需求分析的任务是确定系统应该做什么。企业的市场环境与竞争特点？影响企业竞争力的主要因素？哪些问题可以用信息化解决？该阶段，应该寻求专业人员

20、或团队的支持。6 .可行性分析可行性分析的任务是明确提出的需求有可行的解决方案吗一般从三个维度分析：技术可行性、经济可行性、组织可行性。？7 .软件选型定软件获得方式：自制、开发或两者结合。确定合作伙伴：产品功能：成熟、满足企业需求。分析、决策、优化、适应流程变化。技术：Internet （We?、开发工具,适应企业发展。服务实施支持及本地顾问素质。文档齐备（帮助文本、用户手册、培训教材、学习资料等）。管理既看全球，又看国内；公司战略及文化。确定合作模式；立足企业自身；避免过度依赖；最终用户开发。8 .运行环境配置与安装调试确定企业根据前期的需求分析、 可行性研究结论，在于软件供应商充分沟通的

21、基础上, 会计信息化的运行环境部署。硬件一一操作系统一一数据库一一中间件一一应用软件一一二次开发9 .用户培训用户培训的三个层级：企业中高层培训一一灌输理念、梳理流程；系统维护人员培训一一全面理解、深度掌握；操作人员培训一一规范应用、灵活多样；10 .初始数据准备数据准备的内容：已有且较为规范的数据；已有但不规范的数据；未曾使用但企业需要的数据；应充分遵循需求分析阶段的成果；应成立专门的小组负责数据的统一规划和整理；分析和评价数据的合理性、合规性和完整性；建立保证数据准确的激励机制。11 .试运行目的：检验前期工作的正确性、完整性、合规性。合理选择并行期：3-6个月。合理确定试运行方案：参照软

22、件测试方法，对新系统进行检验和测试。有针对性，针对企业实际问题进行模拟。12 .系统切换系统切换方式的确定：直接切换、并行切换、分布切换。系统切换时间的确定：针对会计信息系统的选择最好为一个完整的会计期间开始。三、企业会计信息化实施过程中应注意的问题分析存在的问题，找出原因与解决方案。为什么要做？确定项目的范围与目标。做到什么程度？项目组织。人力资源、职责。谁来做？工作分解：工作内容、层次、顺序。做什么？如何做？ 项目计划与进度控制。何时做？ 工作质量跟踪、控制、评价。 做得如何？ 控制项目预算。花多少钱在做？ 工作成果、文档。做了什么？ 审批通过。 做的结果满意否？ 下一步工作？ 还要做什么

23、？几条经验：1 .企业信息化实施必须有企业高层的支持和协调。2 .确定分阶段实施的基本思路，并明确每个阶段的任务。3 .每个阶段任务完成后，要进行检查和评审，避免该阶段得错误影响后续任务的完成。4 .实施过程标准化、文档化。5 .强有力的系统实施组织机构和实施团队。第四节企业会计信息化管理、企业会计信息化管理框架组织、机构 和根跟日常应用 和雉护管理内部合计控制和审计系编升级文档和缴捐管理需要注意的几个问题:1 .建立风险导向的信息化管理控制框架。2 .会计信息化管理不是孤立存在的，应在企业内部控制的整体框架内，考虑会计信息化的特殊性，制定相应的管理制度。3 .会计信息化的管理要充分考虑与会计

24、业务、其他业务的融合。二、企业会计信息化组织与权限4 .组织机构的设置组织机构设置方式：独立设置、与会计机构结合设置、与IT组织结合设置。组织结构设置的基本趋势：组织结构的扁平化，中间核算层级岗位的撤销和合并。5 .人员岗位的设置可划分为三类：(1)系统维护人员：负责系统软件平台和硬件平台的维护和管理，负责信息系统数据 管理，不涉及日常业务的处理。(2)业务主管层：负责全局或某项业务领域内，系统运行规则、运行流程的制定和设 置，负责所辖业务领域的审核、监督和评价。(3)系统操作层：负责具体业务信息的采集、记录和处理。3.人员权限的设置(1)功能权限划分：按照业务不相容原理，将记录、保管、决策和

25、执行分别授予不同 的用户。越是大的系统，功能授权要求设置越明细。(2)数据权限划分：针对不同层级用户，设置不同范围的数据处理、查询、检索的权 限。(3)使用时间权限：约定不同用户的使用时间权限。三、企业会计信息化安全管理1 .会计信息化面临的安全风险硬件问题：故障、错误配置、使用不当和行为恶意。软件问题：程序错误、安装错误、未授权的修改灾难：停电、洪水、火灾等。计算机网络：网络的开放性和数据安全性之间的矛盾。外界对公司计算机的控制：国内或离岸外包厂商，会计共享服务中心。2 .会计信息化常用的安全控制措施(1)强化对会计信息系统硬件设备的日常维护和管理；(2)对软件运行状态的监督；(3)计算机病

26、毒的防范；(4)数据备份和恢复；(5)容灾处理和应急预案。四、企业会计信息化日常应用和维护1.企业会计信息化日常维护的主要内容(1)硬件维护；(2)软件维护；(3)数据维护；(4)人员维护。2.企业会计信息化日常维护相关制度的建立(1)硬件及软件故障处理；(2)数据修改、备份和恢复；(3)会计信息系统上机日志和维护；(4)会计信息系统用户权限变更及人员交接;(5)会计信息系统业务流程维护与管理；(6)年度数据维护和管理；(7)会计信息报送和输出控制管理。五、内部会计控制和审计预防性控制为了防止错误和舞弊的发生而来取的控制也为了发现已出现的不利事项而进行的控制，它可以为 管理层提供有关林防性控制有效性的反慎信息"检查性控制指导性控制为了确保实现有利绪果而采取的控制。各种政策、指' 南和手册等都属于指导性控制缶纠正性控制为了纠正已发生的不利事项而采取的控制措施0信息.系蕊控制包括一般控制和应用控制：一般控制包括妮划与组织控制、系统开发控制、硬软件 控制、安全控制I操作控制'数据资源控制'灾斓旗复 控制和系统维护控制3应用控制旨在对应用处理进行控制q许多应用控制依赖 于计算机化的捕辑