个体私营业户建账难的调查思考及对策研究

1、个体私营业户建账难的调查思考及对策研 究关于个体私营业户建账难的思索1997年1月,国家税务总局发出?国家税务总局关于增强个体税收征管强化查账征收工作的看 法?,同年2月xx批转了国家税务总局的通知,1998年5月,江苏 省国税局又发出了?关于进一步做好个体私营业户建账与查账征收工 作的看法?,XX年11月,国家税务总局再次发文强调要增强个体工 商户查帐征收工作的通知.一系列文件的下发,对个体建帐建制工作 虽有总体促进,但从基层个体建帐实际状况看,与上级要求仍有很大 差距.个体户的建账情形原委如何呢笔者最近走访调查了局部个体 户纳税人,本文试就个体户建账难作一些浅薄的分析和探讨.一、个体户建账

2、的现状 1、无账户.这类纳税人经营规模比拟小,收支 业务简洁,一般从业人员只有一个人或夫妇二人, 店面房为自家的或 租用的,但面积很小.其利益安排单一,购置商品、居家开支都在销 货款内坐支,全部的账“心里装,普遍认为没有必要建账.2、流水账.这类纳税人经营规模稍大些,每天记流水账便于心中有数,进 货有记录,销货有登记,但为了图便利省事,不想取得或未能取得合 法商事凭证,更没有按要求进行财务核算.3、简易账.这类纳税人从业人数在3人以上,一般是一人出资或多人出资,为了记载经营 状况,安排经济利益,须要记帐.他们设置简洁的收支帐,也运用肯 定的会计科目,记载销售收入、本钱费用核算盈亏状况.但这类纳

3、税 人所占比例微小.4、复式帐.这类个体户多为工业户或参股经营户.由于这类业户经营规模较大,或为了办理一般纳税人手续,依据 税务机关的要求或为了合伙利益安排的须要,建立较为标准的帐册. 但这类建帐户在个体户中所占比重不大.二、个体户建账难点分析众所周知,个体户按实记帐,税务机关按帐征收,这无论对纳税人或 税务机关来说都是有益的.纳税人能够正确核算经营状况,盈利亏损 心中有数,每月交多少税也很清楚,税务机关按帐征收,应收尽收, 以此标准征纳双方的行为.但现实与愿望却相差甚远,个体户建账难, 究其缘由主要是：1、个体户自身不愿建帐.有些个体户认为经营规模太小,无须建帐；有些个体户文化水平低,没有实

4、力建帐；有些 个体户从个人利益动身,不愿建帐；有些个体户认为建帐后经营状况 暴露无遗,按实交税比定额税税负重,不敢建账.2、税务机关对未建帐户治理不力.不少基层税务机关对个体户建账缺乏正确的相 识,认为对个体户征管几十年都是定额征收,既省事又便利.催促个 体户建账既费时又费事,而且建假账是普遍现象,建帐后更难治理, 征税还不如定额.不少基层税务机关和税务干部对个体户建账只停留 在口头上,对不建账户没有实行强有力的举措,使个体户存有等待观 望的思想. 3、社会环境不利于个体户建账.一些个体户情愿建账, 但由于自身实力和水平所限,想聘请财会人员代账.但出于工资较低, 怕负责任等缘由,财会人员不愿代

5、账.现在的社会中介机构虽多,但 也因酬劳少、风险大,加之没有一套健全治理方法和鼓励机制,使代 账业务开展不力.现在个体户经营除工业户外几乎都不用发票,也影响了个体户建账.4、现行税收规定制约个体户建帐.我省个体税收实行定额加开票的治理模式,个体定额户的开票销售额要另外征 税,增加了税收负担,造成个体户销货不愿开票.因此,销货方没有 记帐凭证,购货方索取不到发票,影响个体户的本钱核算和建帐建制.5.发票治理力度不够.尽管近年来各级都在增强发票治理,主动推 行按次开票,推广税控收银机,但推行面不广,违章惩罚力度不大, 消费者没有养成索取发票的习惯,发票的作用没有得到有效发挥.三、强化个体户建账的对

6、策 1.搞好宣扬辅导.xx领导屡次批示, 要增强税收征管,变更业户无账经营状态.这是各级税务机关的重要 任务,也是个体税收征管走向标准化法制化的必由之路. 税务机关一 方面要大力宣扬建账的作用、目的和意义,充分相识业户实行建账是 市场经济开展的须要,是依法治税的须要,也是个体经济自身开展的 须要,努力在个体户中形成依法建账的气氛. 另一方面要增强财会学 问辅导,提升个体户的建账实力,促进业户合法经营,同等竞争.2. 实施分类建账.新?征管法?第十九条将原?征管法?有关个体工商 户可以不设置账簿的规定予以删除,将包括个体工商户在内的全部从 事生产经营的纳税人都纳入应当设置账簿的范围. 所以,但凡

7、领取营 业执照有固定场所的个体户,都必需按会计制度的规定设置会计账 簿,凭合法有效的凭证照实记载经济业务,正确核算盈亏.在建账过 程中要区分不同的业户,分别建立复式账或简易账,即对经营规模大 的个体户建立复式账,其他业户建立简易账,经营规模小,确无建账 实力的业户.依据新?征管法实施细那么?其次十三条的规定须经县以 上税务机关批准,方可暂不建账,但必需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者按规定运用税控收款机,这是最根本最至少的要求.3.增强发票治理.发票是记帐和核算的合法凭证,增强发票治理是 个体户建账工作的根底.个体户在购销商品、供给或者接受效劳时, 必需按规定开具、取得发票,不得无票经营

8、,否那么应肃穆查处.税务 机关也可利用发票抽奖等方法,鼓励购货方索取发票.同时要加大发 票违章的惩罚力度,全面推行逐笔开票,增强大型商场、超市和集贸 市场的税控收银机的治理,从源头上实施控管.运用税控收银机可实 行两种形式,一是市场内运用统一税控收款机, 二是业户自用税控收 款机.凡运用税控收银机的业户,其全部经营交易必需经过税控收款 机逐笔开票,逐笔结算,纳税人不得损毁和改动税控装置.4.强化监督检查.各级税务部门要强化对个体户建账的检查, 以查促治理, 以查促建账,对个体户未建账的偷逃税大户要依法从重处理,做到查处一户,震慑一方；对经批准暂不建账的个体户要调高定额,平衡建 账户与定额户的税

9、收负担；对有意建假账的个体户要依据?征管法?予以重罚,使其不敢做假.利用税 控收银机增强对个体户经营活动的监督是征管现代化的重要表达,也是促进个体户建账的重要手段.税务部门要增强税控收款机的治理, 加大监督力度,鼓励消费者举报未按规定运用税控收款机的业户,对 机外结算和擅自改动税控装置,隐瞒经营收入,造成税款流失的行为, 依照有关法律、行政法规处理.5.发挥中介作用.新?征管法实施细那么?等二十三条对纳税人设置账簿作出了变通的规定,即生产经营规模小又无建账实力的纳税人,可以不必设特地的会计机构或会计人员建账,而是可以聘请经批准从事会计记账业务的中介机构或者经 税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务. 所以说个体户可自己 建账,可以托付注册会计师或注册税务师等中介组织, 也可以托付经 批准的财会人员建账.这样个体工商户可以更好的集中精力搞好生产 经营,中介机构可以拓展业务开展的空间, 下岗财务人员增加再就业 的时机,同时也使建账工作得到标准,国家税收增收,真正做到了国 家、纳税人、中介机构“三赢.6.全面落实责任.税务机关和社 会各界都要高度重视个体户建账工作,并把这项工作提升到依法治税 的高度来相识.建立相应责任制,列出时辰表,促使建账工作顺当开 展.对不仔细落