(财务内部审计)审计实施方案

1、审计实施方案一、被审计单位（项目）：区XX公路二、审计类别：竣工财务决算审计三、审计方式：就地审计四、编制依据：根据XXX政府的要求五、审计范围：XX公路建设项目竣工财务结算审计六、被审计单位（项目）基本情况在1998年10月初，是由XXX人民政府批准同意，由XXX交通局自行勘测设计建设的一条按山区重丘陵四级工程标准建 设（原名XXXX公路），当时该公路由四个工程队进行施工，已 完成部分工程量300多万元。1999年9月，市政府为开发XXX XX旅游资源，由XXX市交通委员会上报关于要求重新审批X XX旅游大道工程可行性研究报告的请示（河交19XXXXX号文），省交通厅立项。19XX年11月广

2、东省交通厅下发 关于X XX市XXX旅游专用大道工程可行性研究报告的批复（粤交计函 19XXXXX号文），同意对XXX至XXXX段作为XXXX市旅 游专用公路进行改造，全长约XXXX公里，改造工程投资估算控 制在XXXX万元以内，其中：省负责工程费XXXX万元，其余征 地拆迁费XXXX万元由XXXX市自负责解决。20XX年5月XXX市交通委员会下发关于XXX旅游大道一阶段施工图设计的批 复（XXX20XX0XXX号文），批准路线方向、建设规模及技 术标准、路线设计、路基路面设计等指标，以及明确了资金来源 省负责工程费XXXX万元、其余征地拆迁费XXX万元由XXXX政府包干。工程初期，20XXX

3、年2月成立了XXX旅游专用公路建设指 挥部，业主为XXXX交通局， 法定责任人：19XX年至20XX年11月XXX,20XX年12月至20XX年6月XXX,20XX年7月 至20XX年9月底XXX；工程项目招投标工作由XXX市建设工 程交易中心进行具体实施操作， 工程由XXX市劳动服务建筑工程 公司、XXX市建筑工程总公司、XXX源兴建筑工程公司、XXX建筑工程总公司、XXX道路桥梁开发总公司、XXX水电建筑总公 司、XXX市政工程公司、XXX新天地建筑工程有限公司等8家企业承包建设施工； 勘察设计单位为XXX公路局设计室； 工程监理 单位为XXX公路工程监理咨询有限公司；工程监督单位为XXX

4、交通建设工程质量监督站； 工程量造价结算单位为XXXXXX工程 造价咨询有限公司；工程造价结算核定单位为XXXX建设工程造 价管理站；工程于2000年8月开工，20XXX年9月全线通车，20XXX年4月全面竣工，20XXX年11月进行交工验收， 公路等 级为山岭重丘三级（其中：前3.317公里为山岭重丘一级），完成 竣工里程XXXX公里（含支线0.5公里），实际完成工程投资XXX XX元（含XXXX道班房、 客运站及停车场工程）。工程质量综合评 定为82分，单位工程优良率为14%，初评工程质量等级为合格。截止20XXX年9月30日，该工程完成投资总额XXX元， 其中：建筑安装工程投资共XXXX

5、XX元，待摊投资共XXXXXX元。七、审计目标通过对该建设项目的竣工财务决算审计，揭露项目建设单位在 利用省安排的资金建设公路过程中，财务管理、工程项目管理、工程决算中存在的问题和不足，综合分析产生的原因，提出切实 可行的整改意见，促进规范公路工程建设项目管理行为、提高建 设资金使用效益。八、审计内容和重点建设前期工作程序：1、审查项目立项、工程可行性研究、概算、工程勘察、设计、 开工等程序是否真实、合规。2、审查工程招投标程序是否合法合规，检查其各种手续是否 齐全、程序是否完整、资料是否有效。3、审查与勘察、设计、工程中标、工程监理、采购、供货等 签订的合同及相关补充协议是否合法合规，其付款

6、方式、时间是 否按合同条款支付。竣工程序：审查出具的施工报告书、工程监理报告书以及建设单位验收报告书；重点审查工程决算单位出具的工程造价决算书。建设项目竣工财务决算：1、 审查竣工决算的编制。 审查从筹建到竣工全过程的全部实 际支出费用，即建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置 费用和其他费用。审查其内容和引用数据的准确情况。2、审查项目建设及概算执行情况。核实各种资金渠道投入的 实际金额；查明资金不到位的数额，分析其原因及影响；审核实 际投资完成额；审查调整概算，核定概算总投资；核实项目超概 算的金额，分析超概算的原因，是否按批准的概算内容执行，有 无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规

7、模的问题，有无重大 质量事故和经济损失。3、审查建设成本。实际完成工程量不纳入这次审计范围，重 点对资金支付进行审计。审查设备、材料运杂费和采保费的核算 情况；审查待摊投资的列支内容和分摊情况；审查其它投资的列 支情况。4、审查交付使用资产。审查交付使用的财产，包括房屋、建 筑物等按工程完成进行逐项核实，检查其是否真实、完整，交付 条件是否符合，移交手续是否齐全、合规。5、审查结余资金。核实银行存款、现金和其他货币资金，查 明有无小金库；审查库存物资材料，有无隐瞒、转移、挪用等问 题，查明原因；审查往来账款，核实债权债务，重点审查有无转 移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。6、审查基建

8、收入。查清基建收入来源，核实基建收入数额； 审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额；审查上缴和留 存使用情况；审查基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、 转移收入的问题。7、投资效果评价。实际工期与计划定额工期对比，分析工期 提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；分析项目建设的欠 款偿还能力。九、重要性水平确定及审计风险评估重要性水平确定该项目是XXX安排的资金进行的公路建设项目，工程是执行 合同定价工程量及增加工程量结算， 故选择基本建设支出作为计 算基础比较合适，确定基本建设支出的10%作为重要性水平确定 为XXXX万元（即XXXX10%=XXXXX元）;由于该项目是以基本 建设支

9、出为计算重要性水平的基础，故不存在将重要性水平分配 到账户层， 只是在具体实施审计中将分项工程项目金额XXXX万 元以上的项目作为重点审计。在对每个单个项目的审计时，应凭 借专业判断和职业经验，以高度的职业责任感对项目的金额进行 全面的敏感测试和实质性检查，必要时应补充必要的审计程序和 方法，减低审计风险。审计风险的评估 通过审前调查时的调查了解，该建设项目在项目管理、财务 管理方面基本规范，但公路工程量清单中所列工程量由建设方和 承包方确定委托中介机构结算，由上级公路造价管理部门审核，审计范围仅对项目管理、资金使用方面进行审核，对工程量的结 算审计比较困难核定其真实性、 合规性， 增加了审计

10、风险性， 只 能按造价管理部门审核的结算依据为准，运用专业判断，各审计 人员应获取较多的审计证据以控制审计风险。十、审计人员和分工1、XXXX：负责审计项目的统筹、组织和协调工作，安排工作 进度，审计日记检查，审计工作底稿复核，撰写审计报告征求意 见稿；并负责审查项目建设的前期工程程序、竣工程序、工程概 算执行进行、 完成投资的资产现场勘察核实、 资产交付使用手续、 投资效益及偿还能力情况及基建财务管理内部控制制度执行情 况，收集相关资料。2、XXXX：负责审查建设项目资金来源，主要审查基建拨款、基建借款、其他资金来源， 包括财政预算拨款、 项目法人资本金、 国内银行借款、国外金融组织提供的外

11、资借款、其他收入、应付 款项的构成（按年度分类）；审查基建收入的会计核算；收集相关 资金来源的资料、文件。3、XXXX：负责审查建设项目资金占用，主要审查基建支出、资金结余、预付账款， 核实建设成本包括建筑安装工程投资支出、 设备投资支出、待摊投资支出和其它投资支出；收集相关资金占 用的资料、文件；协助现场勘察核实。十一、审计工作计划时间：计划15天时间（2005年12月14日至12月31日）完成整个项目实施、整理审计工作底稿、征求 被审计单位意见、提交审计报告。十二、实施步骤、方法和时间安排1、20XX年12月7日-12月13日进行审前调查，了解XX X旅游大道建设项目情况， 并收集有关资料； 发出审计通知书，编制审计实施方案，组织审计组学习有关文件、政策。2、XX月14日-XXX月25日为审计实施阶段，听取被审计 单位情况汇报，要求被审计单位提供会计资料，根据分工，各司 其职，开展审计查证工作，并做好审计日记。3、XX月26日-30日整理审计工作记录， 对发现问题进行归 类