浅谈企业应收款管理

1、浅谈企业应收款管理【摘要】企业在曰常经营过程中由于对外销售商品、提供劳务等业务，容 易产生应收账款。从现有情况来看，市场竞争、时间差异、风控不严、内控失 效都是应收账款形成的主要因素。企业如果出现应收账款管理不善的情况，会 直接导致企业资金周转困难，资产质量下降，严重的甚至还会影响企业的正常 运营。鉴于此，面对我国经济结构转型升级的关键时期，广大企业应该高度重 视自身的应收账款管理工作，建立事前、事中、事后的严密监控机制，动态追 踪应收账款清收状况，力争实现应收账款管理效率和效果的提升，促进企业实 现长远可持续发展。【关键词】企业应收账款清收风险随着我向社会主义市场经济的不断发展，应收账款作为

2、一种营销策略和信 用手段已经被越来越多的企业所接受，在企业曰常经营管理中扮演着十分重要 的角色，成为企业资产负债表中一项关键性的流动资产。一些企业为了在曰趋 激烈的市场竞争中不断扩大份额，对自身的新老客户都采用赊销的办法来促进 销售额的增长。面对这种趋势，如果企业放任不断扩大的应收账款规模，而不 采取任何具有针对性的控制措施，那么将会在很大程度上增加企业的经营风 险。在我国，尤其是一大批中小企业，由于其具有注册资金少、技术含量低、 成本低等特点，往往会倾向于通过赊销的方式销售产品，以此作为提升销售业 绩的渠道。长此以往，很多企业已经明显出现流动资金减少、赊销累积过多， 业务人员为了自身的销售业

3、绩，对此现象熟视无睹，再加之企业管理层重视程 度的不足，很有可能造成企业资金周转困难，甚至出现破产倒闭的危机。二、企业应收账款管理中存在的问题1、应收账款基础性管理工作不够规范应收账款管理是涉及到企业资金安全的工作，本身应该受到企业的高度关 注和重视，但是，从现有的情况来看，我国企业的应收账款基础性管理工作还 存在很多问题。造成此类问题的因素是多方面的，其中内部控制不力、经营意 识欠缺、风险意识淡薄是造成应收账款形成不良的主要因素。我国的企业会计 制度中已经明确规定，应收账款是核算企业由于销售货物、提供劳务等产生的 应该向购货方、劳务接受单位收回的款项。然而，在实际业务中，很多企业并 没有根据

4、这一规定来针对企业的应收账款进行核算，甚至一些企业还将一些额 外的核算项目也纳入应收账款核算之中，造成应收账款余额不准确的情况时有 发生，对企业真实掌握自身的生产经营状况产生了极为不利的影响。同时，很 多企业在应收账款的基础性管理工作中仍然存在很多不规范的问题，甚至把应 收账款的核算工作当作是调节利润的重要渠道，这无疑会在应收账款呆坏账认 定问题上造成一定的扭曲。具体来说，很多企业普遍存在着坏账、呆账确认不 及时的问题，一些时间较长的应收账款一直处于挂账状态，对于已经确认无法 收回的应收账款也没有进行相应处理，在很大程度上造成了企业资产虚增的状 态。2、缺乏对客户资质和信用水平的深入了解和分析

5、企业在实际业务往来中，对于客户的资信和信用水平一定要进行科学、全 面、细致地了解和分析，这也是判断能否与客户进行赊销往来的基本条件。随 着市场竞争的曰趋激烈，很多企业为了第一时间争取到客户，不惜在没有全面 了解客户资信水平的情况下就与客户达成赊销协议，尤其针对我国大量的民营 中小企业来说，由于自身的融资能力较为有限，本身对风险的抵御能力就较 弱，客户的偿付能力、财务状况、诚信程度都是企业在批准赊销政策之前所必 须要评估的环节。由于受到传统管理观念的影响，我国很多企业对于财务管理 工作并不是十分重视，为了节约人力成本，财务部门人员十分紧张，往往只有 一名会计，一名出纳，有的小微企业甚至会计和出纳

6、都是由一人兼任。会计岗 位的职能被局限在做账、报税，没有信用部门对客户是否满足赊销条件进行把 关。由于缺乏深入了解客户资信状况的意识，因此在获取客户信息方面真实 性、全面性等都有不足，容易造成企业应收账款平均收款期延长、坏账比例提 高、资金占用数额较大等问题。3、降低企业经营成果的真实性对于任何一家企业来说，如果应收账款管理工作不到位，将会对其生产经 营管理工作产生直接的负面影响，尤其是会降低企业经营成果的真实性，长此 以往，将给企业声誉带来不利影响。目前，权责发生制是我国企业普遍实施的 记账基础，也就是说当期发生的赊销业务应该全部计入当期收入中去。在这样 的制度背景下，企业的当期实际现金流入

7、量同账面上利润的增减并不一定成正 比关系。我国企业会计制度中已经明确要求企业应该根据自身应收账款余额的 一定百分比来计提坏账准备，一般来说，坏账准备的计提率通常在3% 5%之 间。如果企业实际发生的坏账损失超过了企业事前计提的坏账准备额，说明企 业在应收账款管理方面存在较为严重的问题，如果放任此种状况，那么将会给 企业带来严重的损失。因此，虽然企业如果拥有较大金额的应收账款，会在账 目上体现出营业利润的增加，但是如果管理不善，可能将会给企业的长期健康 发展带来极大的隐患三、完善企业应收账款管理的对策1、主动管理，建立健全应收账款催收计划有效解决应收账款的曰常管理工作，不仅能够进一步推动企业经营

8、运作的 健康发展，同时还能够对市场秩序起到一定的规范作用。为了进一步提升应收 账款的管理效率和效果，企业需要采用多种手段齐抓共管。首先，企业需要选 择正确的切入点进行应收账款管理，对不同类别的应收账款进行全面的整理与 核对。由于受到传统管理理念的影响，很多企业在应收账款的管理方面较为粗 放，在目前的经济形势下，很难顺利适应瞬息万变的经济环境。目前我国经济 结构处于转型升级的关键性时期，一些企业在激烈的市场竞争中由于缺乏先进 的理念和科学的管理措施，导致出现半停产、停产，甚至倒闭的状态。在此期 间，不少企业形成了大量的应收账款，但是由于债务人经济状况恶化、相关经 手人离岗等问题，导致应收账款的清

9、收难度加大。鉴于此，企业的相关管理人 员应该首先从原始凭证抓起，全面整理，追根溯源，梳理清楚所有应收账款的 性质、内容、时间等要素，并且根据不同的要素特点对应收账款进行科学分 类。对于回收可能性较大的应收账款，企业相关人员需要及时进行上门催收； 对于回收可能性较小的应收账款，则可以采用发函、电话等方式进行核对，必 要时可以通过律师发函核对；对于情况还不是很清晰的应收账款则需要多渠道 进行求证，摸清具体情况，在销售人员、经办人员的共同协助之下，提高应收 账款核对的准确性。在应收账款的处理中，清收人员不仅要对债务人的企业状 况进行分析，还需要充分了解债务人的家庭状况，对其潜在的还款能力进行预 判，

10、在分析结果中找出重点清收对象，为下一步清收行动地开展制定相应的计 划。2、完善客户评价审批制度企业在需要进行赊销业务之前，必须确保相关客户评价审批制度的完善与 可靠。企业可以通过实地走访调查的方式，对客户的经营状况、财务水平、信 用情况进行详细地了解，力争做到有的放矢，作为不断完善客户评价审批制度 的基础，为不断补充客户信用档案创造条件，曰后成为企业应收账款清收工作 的重要参考依据。与此同时，企业在曰常的经营运作过程中还需要对客户的经 营状况进行密切关注，对于重大经营事项，要及时调整对该客户的应收账款管 理政策，尽可能避免呆账、坏账的可能性，最大限度地维护企业的经济利益。 另一方面，企业还需要

11、针对赊销业务建立专门的审批制度，重视强化对应收账 款的事中监督，在实践中不断完善赊销审批制度，将工作范围和具体职责进一 步明确，将赊销审批的管理任务具体落实到个人。针对各级主管部门来说，务 必理清自身的权责范围，强化责任意识，做好应收账款的记录，将赊销业务发 生的时间、金额、期限、经办人等关键要素准确、及时、完整地进行记录和妥 善保管，定期排查风险，严格杜绝由于过度赊销而带来的应收账款回收困难的 问题。3、为应收账款计提相应的坏账准备企业应收账款余额越高，那么发生坏账的可能性也就越大，为了让坏账发 生的损失不对企业的正常经营运作、财务收支状况产生较大的影响，就需要严 格遵循谨慎性原则，按照科学

12、的方法对应收账款余额计提坏账准备，以便在坏 账真实发生的时候予以冲销，从而确保企业能够对应收账款规模进行整体有效 把握。目前，我国企业所普遍采用的坏账计提方法是应收账款百分比法，需要 企业根据自身应收账款的余额，按照3%。 5%。的比例来计提坏账准备。然而， 根据实践经验来看，这样的计提方法存在一定的缺陷，主要体现在应收账款余 额中已经有一些处于长期挂账的状态，这部分应收账款很有可能已经出现了呆 坏账，那么长期挂账就会导致企业资产的虚增。因此，企业可以考虑采用账龄 分析法。账龄是根据企业所持有的应收账款时间长短来作为坏账计提基础的。 通常来说，企业持有应收账款的时间越长，出现坏账的可能性就越大，一旦逾 期，发生坏账的可能性就更大了。挂账超过半年、超过一年、超过两年是逾期 应收账款的三个阶段。其中，挂账超过半年的应收账款具有较大的可回收性， 企业应该将清收的重点放在这部分应收账款上。四、结语综上所述，面对竞争曰趋激烈的市场环境，企业要想保持自身的市场份额