[经济学]财务制度设计

1、.财务管理系财务制度设计 学号：069104086 姓名：饶晶珍 指导教师：梅艳晓Z公司成本核算制度设计产品的单位生产成本是企业生产经营的“晴雨表”。企业生产管理过程中的所有信息，最终都会在产品的单位生产成本上反映出来。比如，在产品生产制造过程中，机器修理费的增减、产品报废率的升降，都会立即反映在本月产品的单位生产成本上。对比同一产品的单位生产成本的升降，能够顺藤摸瓜，找出企业在生产经营管理中存在的问题，进而及时地提出改进意见。一、公司简介（一）公司的基本情况Z公司建于1993年，主要从事开发、制造、销售仪器仪表，电线电缆等产品。仪表包括热电阻、热电偶、双金属温度计、温度变送器、数显仪表、压力

2、表、压力变送器、液位计、液位变送器和温度、压力、流量、液位现场总线等系列仪器仪表产品；电线电缆包括控制电缆、计算机电缆、交联电力电缆、钢芯铝绞线、阻燃电缆、防火电缆、船用电缆、补偿电缆等系列电线电缆产品。（二）公司目前的成本核算情况Z公司现是按实际成本核算公司的产品成本，但是成品成本每月波动较大，企业的库存材料有时和财务账核对不一致，财务部门不能正确核算企业产品成本，导致公司不知道自己有多少原材料，该什么时候购买，以致于需用时材料紧缺，采购成本增加。公司高层也不能根据市场需要确定自己产品的价格。二、Z公司成本核算管理中存在的主要问题1、Z公司产品成本每月波动较大，公司的库存材料和财务账有时核对

3、不一致。导致这类问题出现的原因是公司物流信息传递不流畅。企业内部物流信息传递不流畅，导致公司成产消耗的原材料不能及时传递给财务部，财务部不能及时正确核算公司产品成本，以至公司成品成本每月波动较大。而在原材料购进公司后，原始单据又不能及时递交给财务部门，以致于企业的库存材料和财务账核对不一致。2、公司各部门的分工管理不够明确。对于财务部不能正确核算公司产品成本，除了信息不够流畅外，生产部门，采购部门（采购成本的控制）等等分工、合作不明确，协调性不够，致使公司产品成本不稳定更甚者增加。3、Z公司现有的成本核算方法还不够完善，不能适应公司的实际情况。Z公司的生产部门和财务部部门的信息不流畅固然是财务

4、部门不能正确核算企业产品的一个主要原因。同时，生产部门也未能按月实际的核算出企业的实际耗费，这也是企业不能正确核算出本公司产品实际成本从而进行一系列市场活动的主要原因。4、对于Z公司的产品成本不稳定等等问题，生产部门不能准确并及时地向本部门以外的部门提供生产资料信息，材料采购部门也不能充分发挥作用，这些等等问题都说明了公司对成本管理的重视程度还不够。5、Z公司没有一套系统的预算制度，导致企业对于在自己有多少的原材料，该什么时候需要购买，都没有系统的管理。以致于企业在需用材料紧缺时，采购成本的增加，不利于企业的成本管理。三、改进的基本思想1、保证企业信息传递的流畅性。因为企业的内外部条件、管理传

5、统、企业文化等等因素是个别的、独特的，所以每个企业的信息传递模式都有自己的个性化特征。从企业内部来说，这就要求企业在设置内部信息流通模式时，必须充分考虑到具体企业的实际情况，所设置和采用的信息传递模式，必须切合本企业的实际生产运作需要。企业内部各部门之间的具体沟通渠道、方式、内容等等的设计，也必须具有明确的针对性。也就是说，公司的信息传递模式的设计必须有利于企业之间的沟通，有利于企业的生产运作的顺利进行，为企业经营管理的顺利进行提供必要条件。这主要通过对企业进行组织流程再造，使公司内部各部门之间信息传递保持畅通。2、加强公司内部各部门的分工管理工作。明确各个部门的工作，并且能够同本部门外的其他

6、部门协调工作。从财务部到生产管理部门，到人力资源部门，到材料采购部门等等这一系列公司各部门，明确各个部门的任务、职责，是公司的经营运作能够顺利进行。例如，生产部门要及时向财务部传递生产所消耗的原材料信息，材料采购部门要在原材料购进后把原始单据及时递交给财务部，这样通过各个部门的协作，财务部才能正确地核算出产品的生产成本，公司高层也能够根据市场需求确定自己产品的价格，抓住市场机遇，为企业赢得优势。3、完善公司的成本核算方法。对于生产部门不能正确核算产品成本，可以通过制度化管理，例如制定一系列流程制度，生产成本核算表格，根据这些硬性的规定，使企业的产品成本耗费过程流程化，能够正确地核算出公司产品的

7、成本。4、公司应该重视成本管理，培养职工的成本意识。企业的实际情况不同，各个层次的职工对成本管理的认识不尽相同。公司的高层应该注重对各管理层人员进行成本管理意识的培养，让成本管理的观念深入到每个职工的脑海里，并将其贯彻到具体的工作中去。同时，也要注意培养职工具备先进的成本管理理念，例如战略观、人本观、系统观、效益观和科技观等等，学会把科学有效的成本管理方法运用到实际中去。5、建立一套系统的预算制度。产品成本预算，主要是指一定预算期内每种规格尺寸产品的单位变动成本与固定成本为内容的一项业务预算。企业界有句至理名言是“利在于本”，也就是说企业获利能力的高低，盈利空间的大小，关键在于成本控制。在产品

8、的市场价格透明的情况下，成本是决定企业经济效益的关键因素。在产品质量相同或相差不大的条件下，产品价格的高低成为决定企业市场竞争力的主要因素，而产品价格高低取决于产品成本的高低。产品成本预算编制执行的好坏，又反作用于销售预算的执行。加强企业产品成本预算管理，是企业经营管理和财务管理的重要内容。每个公司都有其独特而复杂的成本核算体系，预算编制使得成本项目能够合理地还原和归纳，从源头上进行成本控制，及时为企业的经营决策提供可靠准确的参考依据。四、Z公司的成本管理制度设计第一章 总则第一条 为了进一步加强Z公司（下称“公司”）成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部颁布的企业财务

9、通则和企业会计准则、企业会计制度及公司财务管理有关规定，特制定本制度。第二条 公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。第三条 成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度的贯彻实施。第二章 生产成本管理分工第四条 财务部应根据公司实际情况：1、严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法令、法规、条例与制度。根据公司的实际情况，编制年度生产成本预算。2、根据公司

10、的实际情况，测算本公司目标成本控制指标。3、按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包。对各费用承包部门及责任人进行考核。4、参与生产成本有关各项费用、消耗定额的制定与完善。5、根据国家有关方针、政策、法律、法令、法规条例与制度，及时制定、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。6、负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。7、负责生产基地的成本核算和管理。第五条 生产管理部门应根据公司实际情况：1、根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。2、负责月度各车间、半成品库的盘点工作。3、统计报送有关经济技术指标。（1）每月生产月报表。（2）每月盘存资料。（3

11、）月度生产计划。（4）生产月度综合统计分析。4、负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。5、配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额进行资金管理和限额领料制度。第六条 人力资源部门的职责：1、负责各部门、各车间每月实际用工及工资费用的管理。2、负责公司各部门的工时定额测算、计件单价测算。3、负责劳动保护费用的管理。4、负责劳动保险金、教育经费、福利费等方面费用的管理。第七条 材料采购部门的职责：1、负责各种消耗材料的采购。2、负责组织内部材料计划价格的制定与调整。第三章 生产管理部门准确计算产品成本。第八条 成本项目包括直接费用和

12、制造费用。（一）直接费用 1、直接人工费：指直接生产人员的工资、职工福利费等；2、直接材料费：指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品等的费用； 3、燃料动力费：指生产过程中耗用的动力费用。 （二）制造费用 指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。 第九条 下列支出不得列入产品成本： 公司各管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；公司因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用；因订立合同而发生的有关费用；各项罚款、赞助、捐赠支出；国家规定不

13、得列入成本、费用的其他支出。 第十条 产品成本核算的基本程序如下：（一）确定成本计算对象。公司以每一批次产品或配件为成本计算对象。 （二）确定成本项目。公司产品成本采用制造成本。 （三）设置下列各种成本和费用明细账： 1、生产成本明细账：按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用。2、制造费用明细账：按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用，并按规定进行分配核算，月终不保留余额。3、待摊费用、预提费用明细账：根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。 4、产成品、自制半成品明细账：按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。5、主营业务成本明细账：

14、根据销售清单及出库单结转产品销售成本。 （四）财务部按成本项目确定成本。财务部按照确定的成本计算对象，设置分产品别的成本计算单据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。（五）结转产品销售成本。第十一条 财务部设“库存材料”“低值易耗品”明细账，按材料类别设置二级账，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。库房按材料品种和规格设置三级明细账；按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助账薄，以控制其数量，掌握使用状况；库房保管设置数量卡片。材料三级明细账根据采购验收单和领料单逐笔凳记。 第十二条 材料的计价采用实际成本法。材料采购成本包括： （一）购入材料的

15、原价（不含增值税；不包括购入材料包装物或容器的押金）； （二）购入材料的外地运杂费； （三）符合生产中心制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗； （四）材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失及其整理费用； （五）进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用，以及应分摊的外汇价差。 委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款。 以上第 1项应直接计入各种材料的采购成本，第2、3、4、5项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。 第十三条 核算生产耗用的各种材料，要根据经批准的材料出库、退

16、库原始凭证，按材料实际成本进行核算。对于尚未付款已经入库材料的领用，要按计划成本或合同估价入账。所领用的材料应计入当期成本，不得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本的计价，除单独为某项产品采购的材料采用个别计价法外，其余采用加权移动平均法计价。 第十四条 可直接区分受益对象的材料费，直接计入受益对象；由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。 第十五条 生产过程中形成的无法再用于生产的废料、边角短料，应按月回收交库，还能再利用的应办理退库手续，并冲减当月完工产品成本。 第十六条 公司支付给员工的各项工资，包括：基本工资

17、以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配，计入不同的成本费用科目。 第十七条 生产部门的人员工资根据本单位内部组织机构按费用性质进行分配。生产工人的工资直接计入相应产品的成本上，生产部门以及车间管理人员工资计入制造费用。对于可直接区分受益对象的直接人工费，根据工资单据直接计入受益对象；几个项目共同负担的直接人工费，可按以下方法在各项目之间进行分配： 1.采用定额工时制的，根据工时定额分配计入生产成本。应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。 某一配件（工序）直接人工费工时定额单位工资标准 某一产品直接人工费

18、某一配件（工序）直接人工费 2采用计件工资制的，根据完工量分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。 某一配件（工序）直接人工费完工量单件工资标准 某一产品直接人工费某一配件（工序）直接人工费 3采用实际工时制的，根据实际工时分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。直接人工费分配率（当期直接人工费总额各成本计算对象实际生产工时总和） 100 某产品应分配的直接人工费该产品实际生产工时直接人工费分配率 第十八条 生产部门及其生产车间消耗的可直接区分受益对象的燃料及动力费用，根据单据直接计入受益对象；几个项目共同耗用的燃料及动力费用，可按以

19、下方法在各项目之间进行分配： 1定额工时制下 燃料及动力分配率（当期燃料及动力耗用总额各成本计算对象定额工时总和） 100 某产品应分配的燃料及动力费用该产品定额工时燃料及动力分配率 2计件工资制下 燃料及动力分配率（当期燃料及动力耗用总额各成本计算对象直接人工费总额） 100 某产品应分配的燃料及动力费用该产品直接人工费燃料及动力分配率 3实际工时制下 燃料及动力分配率（当期燃料及动力耗用总额各成本计算对象实际生产工时总和） 100 某产品应分配的燃料及动力费用该产品生产车间实际生产工时燃料及动力分配率 第十九条 制造费用发生时，先在“制造费用”账户归集，月末进行汇总并按一定标准进行分配，记

20、入各成本计算对象生产成本中。分配的计算公式如下： 制造费用分配率=（本月发生的制造费用/各成本计算对象直接人工费用总和） 100% 某产品应分配的制造费用该产品直接人工费制造费用分配率 第二十条 为了分期确定损益，在有未完产品的情况下，需要将按照成本计算对象归集的生产成本，在完工产品和在产品之间划分。其平衡公式为： 完工产品实际成本月初在产品成本本月发生全部生产成本月末在产品实际成本 第二十一条 期末未完产品实际成本的确定采用约当产量法。 第二十二条 各种用于销售的半成品应按产品成本的计算方法计算自制半成品成本，自制半成品作为成品进行管理。 第二十三条 成品管理部门应会同生产部门、销售部门、财务部门制定产成品出入库、退库流程，健全产成品库房管理制度，建立发出商品登记管理制度，确保产成品账实相符。 第二十四条 月末，财务部根据成品库房编制的产品出库汇总表采用移动平均法结转销售成本。 第四章 生产成本的预算编制第二十五条 生产部门预算编制程序。各有关部门按照预算编制的要求，在每年的11月份，向财务部门提供下一年度及每月的成本预算资料，财务部于每年12月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于12月底上报董事长，经批准后贯彻执