应收账款及预付账款(共45页).ppt

1、第二部分第二部分 应收及预付款项应收及预付款项 内容提要与学习目标：内容提要与学习目标： 应收及预付款项是企业在生产经营过程中应收及预付款项是企业在生产经营过程中因向客户提供商品、劳务或由于其他原因产因向客户提供商品、劳务或由于其他原因产生的债权，包括：应收账款、应收票据、预生的债权，包括：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。付账款和其他应收款。 通过本章学习，应掌握应收账款发生与通过本章学习，应掌握应收账款发生与收回的核算；坏账的核算；应收票据取得、收回的核算；坏账的核算；应收票据取得、到期及贴现的核算以及预付账款和其他应收到期及贴现的核算以及预付账款和其他应收款的核算。款的核算。第一

2、节第一节 应应 收收 账账 款款一、应收账款的性质与特点应收账款的性质与特点 1. 性质：性质：应收账款是企业因销售商品、提供应收账款是企业因销售商品、提供劳务等业劳务等业 务应向客户收取的款项，是企业的务应向客户收取的款项，是企业的一项债权。一项债权。 2. 特点：特点： 应收账款是由于商业信用（即赊销业务）应收账款是由于商业信用（即赊销业务）而产生的；而产生的； 应收账款是由于企业与外单位之间因销应收账款是由于企业与外单位之间因销售商品或提供劳务而产生的；售商品或提供劳务而产生的； 应收账款的产生一般都有表明商品销售应收账款的产生一般都有表明商品销售和劳务提供过程已经完成、债权债务关系已和

3、劳务提供过程已经完成、债权债务关系已经成立的书面文件。经成立的书面文件。 二、应收账款发生与收回的核算二、应收账款发生与收回的核算（一）（一） 应收账款的确认与计价应收账款的确认与计价 1. 确认：确认：通常应与确认收入的时间一致。通常应与确认收入的时间一致。 2. 计价：计价：按买卖双方成交时的实际发生额入帐。按买卖双方成交时的实际发生额入帐。 包括：发票金额（售价及增值税）；包括：发票金额（售价及增值税）； 代购货单位垫付的包装费、运杂费等。代购货单位垫付的包装费、运杂费等。二、二、 应收账款的核算应收账款的核算核算帐户核算帐户 借借 应收帐款应收帐款 贷贷 发生时发生时 收回时收回时 余

4、额余额应收帐款的核算应收帐款的核算 无商业折扣的情况下，按应收账款的全部金额无商业折扣的情况下，按应收账款的全部金额入账。入账。 在存在商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣在存在商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。后的金额入账。 在存在现金折扣的情况下，可采用总价法或净在存在现金折扣的情况下，可采用总价法或净价核算价核算.（二）应收账款的总分类核算（二）应收账款的总分类核算 设置设置“应收账款应收账款”总分类账户总分类账户,按每一客户设置明细帐。按每一客户设置明细帐。1.应收账款发生：应收账款发生： 借：应收账款借：应收账款-企业企业 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税

5、金-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 银行存款（代垫运杂费等）银行存款（代垫运杂费等）2. 应收账款收回：应收账款收回： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款3. 应收账款改为应收票据：应收账款改为应收票据： 借借：应收票据应收票据 贷：应收账款贷：应收账款4. 债务重组：债务重组： 借：银行存款（或其他资产）借：银行存款（或其他资产） 营业外支出营业外支出-债务重组损失债务重组损失 贷：应收账款贷：应收账款 （三）（三） 销售折扣折让情况下应收账款的核算销售折扣折让情况下应收账款的核算1. 商业折扣：商业折扣：是在出售商品时从商品价目单上规定的价格是在出售商品时从商品价

6、目单上规定的价格 中扣减一定数额，以扣减后的金额作为发票价中扣减一定数额，以扣减后的金额作为发票价 格。企业应收账款按扣除商业折扣后的实际销格。企业应收账款按扣除商业折扣后的实际销 售价格作为入账价值，因此，不影响会计核算。售价格作为入账价值，因此，不影响会计核算。 2. 现金折扣：现金折扣：所谓现金折扣，就是在确定发票价格后，销所谓现金折扣，就是在确定发票价格后，销 售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货 款而从发票价格中让度给顾客一定数额的款项。款而从发票价格中让度给顾客一定数额的款项。 现金折扣使得销售企业应收账款的收回金额随现金折扣使得销售企业

7、应收账款的收回金额随 顾客付款是否及顾客付款是否及 时而异，必然对应收账款的入时而异，必然对应收账款的入 账价值产生影响。账价值产生影响。 付款条件：付款条件：一般用一般用 2/10、1/20、n/30 表示。表示。 核算方法：核算方法：总价法总价法 净价法净价法 总价法：总价法：概念：概念：按企业销售商品的实际发票价格作为应收账款的按企业销售商品的实际发票价格作为应收账款的 入账价值。当顾客在付款期限内付款，把给予顾入账价值。当顾客在付款期限内付款，把给予顾 客的现金折扣作为理财费用记入客的现金折扣作为理财费用记入“财务费用财务费用”。 账务处理：账务处理： 销售商品：销售商品： 借：应收账

8、款（总价）借：应收账款（总价） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）付款期限内收回货款：付款期限内收回货款： 借：银行存款（实际收回）借：银行存款（实际收回） 财务费用（给付折扣）财务费用（给付折扣） 贷：应收账款（总价）贷：应收账款（总价）付款期限后收回货款：付款期限后收回货款： 借：银行存款（总价）借：银行存款（总价） 贷：应收账款（总价）贷：应收账款（总价） 应收帐款的总价法. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资的角度出发,属于理财费用,作财务费用处理. 实例:销货100件,总价10

9、000元,付款条件为:2/10,n/30.增值税税率为17%.应收帐款的总价法赊销时赊销时:借借:应收帐款应收帐款 11700 贷贷:主营业务收入主营业务收入 10000 贷贷:应交税金应交税金-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)1700折扣期内收款折扣期内收款(10天内天内): 借借:银行存款银行存款 11468 财务费用财务费用 234 贷贷:应收帐款应收帐款 11700折扣期外收款折扣期外收款(10天外天外,30天内天内) 借借:银行存款银行存款 11700 贷贷:应收帐款应收帐款 11700净价法：净价法： 概念：概念：是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的是将扣减最大现金折

10、扣后的金额作为应收账款的 入账金额。顾客因超过付款期限而多付的款项作入账金额。顾客因超过付款期限而多付的款项作 为企业的理财收益，冲减财务费用。为企业的理财收益，冲减财务费用。 账务处理：账务处理： 销售商品：销售商品： 借：应收账款（净价）借：应收账款（净价） 贷：主营业务收入（贷：主营业务收入（ 扣减折扣）扣减折扣） 应交税金应交税金-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）付款期限内收回货款：付款期限内收回货款： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款（净价）贷：应收账款（净价）付款期限后收回货款：付款期限后收回货款： 借：银行存款借：银行存款 （总价）（总价） 贷：应收账款（净价）贷：

11、应收账款（净价） 财务费用（折扣）财务费用（折扣）付款期限后尚未收回货款：付款期限后尚未收回货款： 借：应收账款借：应收账款 （折扣）（折扣） 贷：财务费用贷：财务费用应收帐款的净价法基本做法: 将扣减现金折扣后的金额,作为应收帐款的入帐金额,如出现无法给予客户的现金折扣,视为意外收入,从融资的角度出发,属于理财收入,冲减财务费用处理.实例:销货100件,总价10000元,付款条件为:2/10,n/30.增值税税率为17%.应收帐款净价法赊销时赊销时:借借:应收帐款应收帐款 11468(按最优惠的金额计价按最优惠的金额计价) 贷贷:主营业务收入主营业务收入 9768 贷贷:应交税金应交税金-应

12、交增值税应交增值税(销项税额销项税额)1700折扣期内收款折扣期内收款(10天内天内): 借借:银行存款银行存款 11468 贷贷:应收帐款应收帐款 11468折扣期外收款折扣期外收款(10天外天外,30天内天内) 借借:银行存款银行存款 11700 贷贷:应收帐款应收帐款 11468 财务费用财务费用 234 应收帐款的坏帐(一一)坏帐的性质及坏帐损失确认的条件坏帐的性质及坏帐损失确认的条件1. 坏帐的性质坏帐的性质 坏帐是指企业无法收回或收回可能性极小可能坏帐是指企业无法收回或收回可能性极小可能的应收帐款的应收帐款.由于发生坏帐而产生的损失由于发生坏帐而产生的损失,称为坏称为坏帐损失帐损失

13、.2. 坏帐损失的确认条件坏帐损失的确认条件一般来讲一般来讲,企业的应收帐款符合下列条件之一的企业的应收帐款符合下列条件之一的,应确认为坏帐应确认为坏帐:(1)债务人死亡债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回以其遗产清偿后仍然无法收回;(2)债务人破产债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收以其破产财产清偿后仍然无法收回回;(3)债务人较长时间内未履行其偿债义务债务人较长时间内未履行其偿债义务,并有足并有足够的的证据表明无法收回或收回的可能性极小够的的证据表明无法收回或收回的可能性极小.三、坏账的的核算三、坏账的的核算 （一）坏账及坏账损失（一）坏账及坏账损失 1. 概念：概念： 企业无法收回

14、或收回可能性极小的应收账企业无法收回或收回可能性极小的应收账 款在会计上称为坏账，因坏账而产生的损失款在会计上称为坏账，因坏账而产生的损失 称为坏账损失。称为坏账损失。 2. 确认坏账的条件：确认坏账的条件： （二）会计处理方法：（二）会计处理方法： 1. 直接转销法直接转销法： 2. 备抵法：备抵法： 是按期估计坏账并作为坏账损失记入当是按期估计坏账并作为坏账损失记入当 期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账 款全部或部分款全部或部分 被确认为坏账时，将其金额冲被确认为坏账时，将其金额冲 减坏账准备并相应转销应收账款的方法。减坏账准备并相应转销应收账款的

15、方法。 估计坏账的方法有：估计坏账的方法有： 应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法 账龄分析法账龄分析法 赊销百分比法赊销百分比法直接转销法：直接转销法： 1. 概念：概念：是在实际发生坏账时确认坏账损失并直接是在实际发生坏账时确认坏账损失并直接 记入当期损益（管理费用）。记入当期损益（管理费用）。 2. 账务处理：账务处理： 确认坏账时确认坏账时 借：管理费用借：管理费用 贷：应收账款贷：应收账款 转销后收回转销后收回 冲回管理费用冲回管理费用 借：应收账款借：应收账款 贷：管理费用贷：管理费用 收回货款收回货款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款应收账款余额百分比法应收

16、账款余额百分比法 1. 概念：概念：是按照年末应收账款余额的一定百分比来估计坏是按照年末应收账款余额的一定百分比来估计坏 账损失的方法。账损失的方法。 2. 账户：账户：设置设置“坏账损失坏账损失”调整账户调整账户 3. 账务处理：账务处理： 首次计提（首次计提（ 应收账款期末余额应收账款期末余额规定比例规定比例 ） 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备 发生坏账：发生坏账： 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款 已转销坏账后又收回：已转销坏账后又收回： 借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款

17、以后年份计提坏账损失，将当年估计坏账损失以后年份计提坏账损失，将当年估计坏账损失 与计与计 提前提前“ 坏账准备坏账准备”账户余额比较，调整差数：账户余额比较，调整差数： a. 当年估计坏账损失当年估计坏账损失 “坏账准备坏账准备”账户贷方余额，账户贷方余额， 补提差数：补提差数： 借：管理费用借：管理费用 贷：坏账准备贷：坏账准备 b. 当年估计坏账损失当年估计坏账损失 “坏账准备坏账准备”账户贷方余额，账户贷方余额， 冲减差数：冲减差数： 借：坏账准备借：坏账准备 贷：管理费用贷：管理费用 c. 当年当年“坏账准备坏账准备” 余额在借方，计提和数：余额在借方，计提和数： 当年估计坏账损失当

18、年估计坏账损失 “坏账准备坏账准备”借方余额借方余额 和和数数 借：管理费用借：管理费用 贷：坏账准备贷：坏账准备 账龄分析法是根据应收账款账龄来估计坏账损账龄分析法是根据应收账款账龄来估计坏账损失的方法。失的方法。 具体做法具体做法 ：将企业各种应收账款按其账龄长短分组，：将企业各种应收账款按其账龄长短分组，编制账龄分析表；然后估计各账龄组坏帐百分比及编制账龄分析表；然后估计各账龄组坏帐百分比及坏账损失，各组坏账损失额之和即为本期的坏账损坏账损失，各组坏账损失额之和即为本期的坏账损失。其账务处理与应收账款余额百分比法相同失。其账务处理与应收账款余额百分比法相同 。 是根据企业赊销总额的一定百

19、分比估计坏账损是根据企业赊销总额的一定百分比估计坏账损失的方法。每期末计提时，不需调整失的方法。每期末计提时，不需调整“坏账准备坏账准备”余额。余额。 应收帐款余额百分比法估计坏帐=应收帐款余额*估计百分比应收帐款帐龄分析法分析应收帐款帐龄并编制估计坏帐损失表销货百分比法估计坏帐=销货净额*坏帐估计百分比其中:坏帐估计百分比根据近三年的经验估计销货净额=销售收入-销售折扣-销售折让 备抵法 1.计提坏帐准备的范围应收帐款应收帐款其他应收帐款其他应收帐款预付帐款预付帐款(有确凿证据表明其不符合预付帐有确凿证据表明其不符合预付帐款的性质或因供货单位破产、撤消等原因款的性质或因供货单位破产、撤消等原

20、因已无望再收到所购货物的已无望再收到所购货物的,应将原计入预付应将原计入预付帐款的金额帐款的金额转为其他应收帐款转为其他应收帐款,并按规定计并按规定计提坏帐准备提坏帐准备)未到期的应收票据未到期的应收票据(有确凿证据表明不能够有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时收回或收回的可能性不大时,应将其帐面余应将其帐面余额额转入应收帐款转入应收帐款,并计提相应的坏帐准备并计提相应的坏帐准备)2. 计提坏帐准备的条件全额计提或全部转为损益全额计提或全部转为损益1 由于债务单位已撤消、由于债务单位已撤消、破产资不抵债、现金流量破产资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然严重不足、发生严重自然灾害等原

21、因停产而在短期灾害等原因停产而在短期内无法偿还债务；内无法偿还债务；2 3年以上的应收帐款年以上的应收帐款计提坏帐准备的条件计提坏帐准备的条件 根据以往的经验和根据以往的经验和债务单位的实际财务状债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信况和现金流量等相关信息予以合理估计。息予以合理估计。 下列各种情况不能下列各种情况不能全额计提坏帐准备：全额计提坏帐准备： 1当年发生的应收款项当年发生的应收款项 2. 计划对应收款项进行计划对应收款项进行重组重组 3. 与关联方发生的应收与关联方发生的应收款项款项 4. 其他已逾期，但无确其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的凿证据表明不能收回的应收款项应收款

22、项 备抵法的会计处理(1) 帐户设置 借 坏帐准备 贷 冲销或注销时 计提时 余额(2) 入帐金额坏帐准备帐户的入帐金额根据方法不同进行选择.1. 在销货百分比法下在销货百分比法下,坏帐准备帐户的入帐金坏帐准备帐户的入帐金额就是本期估计金额额就是本期估计金额;实例实例:销货百分比法的销货百分比法的入帐金额入帐金额2. 在应收帐款余额百分比法和应收帐款帐龄在应收帐款余额百分比法和应收帐款帐龄分析法下分析法下,坏帐准备帐户的本期入帐金额需根坏帐准备帐户的本期入帐金额需根据本期估计数和坏帐准备帐户的原有余额计据本期估计数和坏帐准备帐户的原有余额计算确定算确定.(本期估计金额是该帐户的期末余额本期估计

23、金额是该帐户的期末余额,本期入帐金额是求发生额本期入帐金额是求发生额),实例实例:应收帐款余应收帐款余额百分比法入帐金额额百分比法入帐金额销货百分比法的入帐金额例:某企业本期赊销1000万元,坏帐率为3%,估计坏帐损失30万元;借: 管理费用-坏帐损失 300000 贷: 坏帐准备 300000应收帐款余额百分比法入帐金额某企业97年、98年、99年应收帐款余额分别为100万元,80万元,200万元,每年末按0.5%计提坏帐.97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数98年计提数=80*0.5%=0.4万元98年入帐数=0.4-0.5=-0.1万元99年计提数=200*0.5%=1万元

24、99年入帐数=1-0.4=0.6万元借: 管理费用-坏帐损失 0.5 (97年) 0.6(99年) 贷: 坏帐准备 0.5 (97年) 0.6(99年) 借: 坏帐准备 0.1 贷:管理费用-坏帐损失 0.1 ( (一一) )目的：练习提取坏账准备的核算目的：练习提取坏账准备的核算 ( (二二) )资料：资料：华盛公司应收款项按年末余华盛公司应收款项按年末余额的额的2%计提坏账准备。计提坏账准备。2004年年1月月1日，日，“应应收账款收账款”科目的余额为科目的余额为1 600 000元，元，“其他其他应收款应收款”科目的余额为科目的余额为400 000元，元，“坏账准坏账准备备”科目的余额为

25、科目的余额为40 000元。华盛公司元。华盛公司2004年年发生有关业务如下：发生有关业务如下： ( (1) )一张面值为一张面值为600 000元的不带息应收票元的不带息应收票据到期不能收回。据到期不能收回。 ( (2) )因供货单位破产已预付的因供货单位破产已预付的200 000元货元货款无望收回。款无望收回。 ( (3) )经厂长办公室会议批准，当年核销坏经厂长办公室会议批准，当年核销坏账账50 000元。元。 ( (三三) )要求：要求： ( (1) )根据上述经济业务编制会计分录。根据上述经济业务编制会计分录。 ( (2) )计算计算2004年计提年计提的坏账准备。的坏账准备。 答案

26、：答案：将应收票据转入应收账款：将应收票据转入应收账款：借：应收账款借：应收账款 600 000 贷：应收票据贷：应收票据 600 000将预付账款转入其他应收款：将预付账款转入其他应收款：借：其他应收款借：其他应收款 200 000 贷贷：预付账款：预付账款 200 000 核销坏账：核销坏账：借：坏账准备借：坏账准备 50 000 贷：应收账款贷：应收账款 50 000 答案：答案：计算应提的坏账损失：计算应提的坏账损失：本年末应计提坏账准备的应收本年末应计提坏账准备的应收款项款项1 600 000400 000600 000200 000500002750000( (元元) )本年末坏账

27、准备余额本年末坏账准备余额2 750 0002%55 000( (元元) )计提坏账准备前计提坏账准备前“坏账准备坏账准备”科目的借方余额为：科目的借方余额为：50 00040 00010 000( (元元) )所以，所以，本年度应计提的坏账准备本年度应计提的坏账准备55 00010 000 65 000( (元元) )第二节第二节 应应 收收 票票 据据 应收票据：应收票据：就是指企业因销售商品、提供劳务而收 到的商业汇票一、应收票据的种类：一、应收票据的种类： 1. 按照是否带息分类：带息汇票 不带息汇票 2. 按照承兑人不同分类：商业承兑汇票 银行承兑汇票 3. 按照是否带追索权分类：带

28、追索权汇票 不带追索权汇票 应收票据基本业务的会计处理 一、核算帐户一、核算帐户 借借 应收票据应收票据 贷贷 收到票据时收到票据时 票据未到期贴现或背书转让票据未到期贴现或背书转让 票据到期收回票款票据到期收回票款 票据到期无法收回票款票据到期无法收回票款,转做应转做应 收帐款收帐款 余额余额二、应收票据取得和票据到期核算二、应收票据取得和票据到期核算（一）应收票据的计价：现值法和面值法（一）应收票据的计价：现值法和面值法 （二）应收票据到期日的确定：月对月、日对日两种（二）应收票据到期日的确定：月对月、日对日两种（三）账务处理：（三）账务处理： 1. 取得票据：取得票据： 借：应收票据（面

29、值）借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） （或）（或） 应收账款（应收账款转应收票据）应收账款（应收账款转应收票据） 2. 到期收回：到期收回： 借：银行存款借：银行存款 （实际收回）（实际收回） 贷：应收票据（面值）贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）财务费用（带息票据） 3. 到期不能收回到期不能收回 ： 借：应收账款借：应收账款 贷：应收票据（转为应收账款）贷：应收票据（转为应收账款） 三、计价原则 无论票据是否带息,在收到票据时,按票据的面值计帐. 但对于带息票据,应于期末(指中期期末和年度终了)按应收

30、票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的帐面价值. 一般不对应收票据计提坏帐准备,超过承对期收不回的应收票据应转作应收帐款,对应收帐款计提坏帐.四、核算实例四、核算实例 1.收到票据收到票据(1)因赊销而收到票据因赊销而收到票据:例例:企业因赊销而收到承兑的半年期的无息票据企业因赊销而收到承兑的半年期的无息票据一张一张,价值价值10000元元.增值税税率为增值税税率为17% 借借:应收票据应收票据 11700 贷贷:主营业务收入主营业务收入 10000 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 1700(2)抵借帐款而收到票据抵借帐款而收到票据例例:企业

31、收到某一客户承兑的票据以抵借前欠货企业收到某一客户承兑的票据以抵借前欠货款款,票据面值票据面值50万元万元,期限期限60天天,年利率为年利率为6%. 借借:应收票据应收票据 500000 贷贷:应收帐款应收帐款 500000 2.票据到期票据到期 （1）票据到期收回票款）票据到期收回票款不带息票据到期收回票款不带息票据到期收回票款(面值面值)借借:银行存款银行存款 11700 贷贷:应收票据应收票据 11700带息票据到期收回票款带息票据到期收回票款(面值和利息面值和利息)借借:银行存款银行存款 505000=500000*(1+6%*60/360) 贷贷:应收票据应收票据 500000 财务

32、费用财务费用 5000=500000*6%*60/360（2）票据到期承兑人无力支付票款）票据到期承兑人无力支付票款 此时此时,将应收票据的到期值转为应收帐款将应收票据的到期值转为应收帐款,转转帐后帐后,可计提坏帐准备可计提坏帐准备.承上例承上例:借借:应收帐款应收帐款 11700 贷贷:应收票据应收票据 11700或或借借:应收帐款应收帐款 505000 贷贷:应收票据应收票据 500000 财务费用财务费用 50003、应收票据未到期背书转让的核算、应收票据未到期背书转让的核算如某企业将应收票据抵借过去购买材料如某企业将应收票据抵借过去购买材料的欠款的欠款20000元元. 借借:应付帐款应付帐款 20000 贷贷:应收票据应收票据 2000应收票据特殊业务 应收票据的贴现（一）性质（一）性质 贴现就是指票据持有人将未到期的贴现就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行票据在背书后送交银行,银行受理后从票银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息的贴现利息,然后将余额付给持票人然后将余额付给持票人,作为作为银行对企业的短期贷款银行对企业的短期贷款. 可见可见,票据贴现实质上是企业融通资票据贴现实质上是企业融通资金的一种形