会计学3补充_制造业会计循环之案例(讲学课件)

1、2021-12-31华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义1制造业的会计循环 案例分析 华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义22021-12-31企业概貌 四达终端设备有限公司创立于1996年11月，公司的主要产品有四达终端、四达POS机、四达路由器系列、IC卡机具系列 企业的基本经营流程为：接收接收订单订单材料材料储备储备在产在产 品品半成半成品库品库产成产成 品品收到收到货款货款装装配配组织组织供料供料投料投料领用领用加工加工领用领用完成完成销售销售华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义32021-12-31企业经营资金的循环过程货币

2、货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金固定固定资产资产管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用购购买买生生产产完完工工销销售售折折旧旧支支付付工工资资等等日日常常费费用用华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义42021-12-31企业会计的任务结算采购货款支付采购费用计算采购成本计算和支付工资等日常开支归集、分配、计算产品生产成本结算销售货款收取销售收入计算利润利润分配华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义52021-12-3112月初账户余额华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义62021-1

3、2-31练习会计循环的具体要求 分析四达公司12月份的经济业务并做出会计分录 设置“T”型账户并过账 进行期末长相调整的分析、编制会计分录并过账 进行试算平衡 编制会计报表华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义72021-12-31交易分析（1）1日，购入主板印制板5000块，单价28元，键盘板印制板5000块，单价8.2元，FLASH板印制板5000块，单价7元，运杂费共计8000元，按照所购材料的价款进行分配。所有款项尚未支付。11审核原始凭证：供货公司开出的销售发票等审核原始凭证：供货公司开出的销售发票等22计算各项材料的采购成本计算各项材料的采购成本运杂费的分配率运杂

4、费的分配率80008000(5000(50002828500050008.2 8.2 500050007)7)0.0370.037主办印制板成本主办印制板成本5000500028 28 (1+0.037)(1+0.037)145180145180键盘板印制板成本键盘板印制板成本500050008.2 8.2 (1+0.037)(1+0.037)4251742517 FLASH FLASH板印制板成本板印制板成本500050007 7(1+0.037)(1+0.037)3630336303华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义82021-12-31交易分析（1）1日，购入主板印

5、制板5000块，单价28元，键盘板印制板5000块，单价8.2元，FLASH板印制板5000块，单价7元，运杂费共计8000元，按照所购材料的价款进行分配。所有款项尚未支付。33填制转账凭证填制转账凭证 “转字第转字第1 1号号”借：在途物资借：在途物资主板印制板主板印制板 145 180145 180 键盘板印制板键盘板印制板 42 51742 517 FLASH FLASH板印制板板印制板 36 30336 303 贷：应付账款贷：应付账款 224 000 224 000 华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义92021-12-31交易分析（2）1日，福州联邦公司通过银行

6、转账付清上月所欠货款39540元11审核原始凭证：银行转账通知单审核原始凭证：银行转账通知单2 2 填制收款凭证填制收款凭证“收字第收字第2 2号号”借：银行存款借：银行存款 395 460395 460 贷：应收账款贷：应收账款联邦公司联邦公司 395 460395 460华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义102021-12-31交易分析（3）2日，向深圳傲世宏电子有限公司购入机芯5000件，单价450元，读卡头5000件，单价80元，液晶5000件，单价120元，运杂费计9600元。货款与运杂费以银行存款支付一半，余款待货物验收入库后再行支付。11审核原始凭证：深圳傲

7、世宏公司开制的销售发票、银行审核原始凭证：深圳傲世宏公司开制的销售发票、银行转账凭证等转账凭证等22计算各项材料的采购成本计算各项材料的采购成本运杂费的分配率运杂费的分配率96009600(5000(500045045050005000808050005000120)120)0.0030.003机芯成本机芯成本50005000450450(1+0.003)(1+0.003)2 256 7502 256 750读卡头成本读卡头成本500050008080(1+0.003)(1+0.003)401 200401 200液晶成本液晶成本50005000120120(1+0.003)(1+0.003)

8、601 650601 650华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义112021-12-31交易分析（3）2日，向深圳傲世宏电子有限公司购入机芯5000件，单价450元，读卡头5000件，单价80元，液晶5000件，单价120元，运杂费计9600元。货款与运杂费以银行存款支付一半，余款待货物验收入库后再行支付。33填制付款凭证填制付款凭证“付字第付字第1 1号号”、转账凭证、转账凭证“转字第转字第2 2号号”借：在途物资借：在途物资机芯机芯 2 256 7502 256 750 读卡头读卡头 401 200401 200 液晶液晶 601 650601 650 贷：银行存款贷：

9、银行存款 1 629 8001 629 800 应付账款应付账款联邦公司联邦公司 1 629 800 1 629 800 华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义122021-12-31交易分析（4）2日，以银行存款支付公司办公室装修费60000元11审核原始凭证：服务业销售发票，银行付款通知单审核原始凭证：服务业销售发票，银行付款通知单2 2 填制付款凭证填制付款凭证“付字第付字第2 2号号”借：管理费用借：管理费用 60 00060 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 00060 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义132021-12-31交易

10、分析（5）2日，厦门金卡中心通过银行转账付清上月所欠货款4 043 520元11审核原始凭证：银行转账通知单审核原始凭证：银行转账通知单2 2 填制收款凭证填制收款凭证“收字第收字第2 2号号”借：银行存款借：银行存款 4 043 5204 043 520 贷：应收账款贷：应收账款金卡中心金卡中心 4 043 5204 043 520华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义142021-12-31交易分析（6）3日，向恒高公司购入显像管20000只，单价160元，安规电源5000个，单价125元，运杂费计19000元，已支付一半款项，余款待货物入库后再支付。11审核原始凭证：惠

11、州恒高实业有限公司开制的销售发票审核原始凭证：惠州恒高实业有限公司开制的销售发票 等等22计算各项材料的采购成本计算各项材料的采购成本运杂费的分配率运杂费的分配率1900019000(20000(2000016016050005000125)125)0.0050.005显像管成本显像管成本2000020000160160(1+0.005)(1+0.005)3 216 0003 216 000安规电源成本安规电源成本50005000125125(1+0.005)(1+0.005)628 000628 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义152021-12-31交易分析（

12、6）3日，向恒高公司购入显像管20000只，单价160元，安规电源5000个，单价125元，运杂费计19000元，已支付一半款项，余款待货物入库后再支付。33填制记账凭证填制记账凭证借：在途物资借：在途物资显像管显像管 3 216 0003 216 000 安规电源安规电源 628 000628 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 922 0001 922 000 应付账款应付账款超声公司超声公司 1 922 000 1 922 000 华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义162021-12-31交易分析（7）4日，收到福建海联公司通过银行转账归还前欠货款1393120元

13、1审核原始凭证：银行转账通知单审核原始凭证：银行转账通知单2 填制记账凭证填制记账凭证借：银行存款借：银行存款 1 393 120 贷：应收账款贷：应收账款海联公司海联公司 1 393 120华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义172021-12-31交易分析（8）5日，向福州联邦公司售出路由器1000台，单价560元，终端500台，单价1700元，货款合计1410000元，尚未收到。1审核原始凭证：本公司销售发票（存根联），出库单审核原始凭证：本公司销售发票（存根联），出库单2 填制记账凭证填制记账凭证借：应收账款借：应收账款联邦公司联邦公司 1 410 000 贷：主营

14、业务收入贷：主营业务收入 1 410 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义182021-12-31交易分析（9）6日，采购员徐勇出差返回公司，报销差旅费6000元1审核原始凭证：银行转账通知单审核原始凭证：银行转账通知单2 填制记账凭证填制记账凭证借：管理费用借：管理费用 6 000 贷：其他应收款贷：其他应收款 6 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义192021-12-31交易分析（10）7日，1日所购货物运抵公司并验收入库1审核原始凭证：材料入库单审核原始凭证：材料入库单2 填制记账凭证填制记账凭证借：原材料借：原材料主板印制板主板印制

15、板 145 180 键盘板印制板键盘板印制板 42 517 FLASH板印制板板印制板 36 303 贷：在途物资贷：在途物资 224 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义202021-12-31交易分析（11）8日，领用材料共计20000元，其中用于车间维修及一般性耗用18000元，公司行政部门用2000元。1审核原始凭证：领料单审核原始凭证：领料单2 填制记账凭证填制记账凭证借：制造费用借：制造费用 18 000 管理费用管理费用 2 000 贷：原材料贷：原材料 20 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义212021-12-31交易分析

16、（12）9日，以银行存款支付次年全年书报费45700元。1审核原始凭证：书报费发票审核原始凭证：书报费发票2 填制记账凭证填制记账凭证借：其他应收款借：其他应收款书报费书报费 45 700 贷：银行存款贷：银行存款 45 700华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义222021-12-31交易分析（13）10日，本月2日向深圳傲世宏电子有限公司购入的货物运到，已验收入库，并以银行存款支付余款。1审核原始凭证：货物发票、入库单、银行转账凭证审核原始凭证：货物发票、入库单、银行转账凭证2 填制记账凭证填制记账凭证借：原材料借：原材料机芯机芯 2 256 750 读卡器读卡器 40

17、1 200 液晶液晶 601 650 贷：在途物资贷：在途物资 3 259 600借：应付账款借：应付账款 1 629 800 贷：银行存款贷：银行存款 1 629 800华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义232021-12-31交易分析（14）11日，以银行存款支付广告费16000元1审核原始凭证：广告合同、劳务发票、银行转账凭证审核原始凭证：广告合同、劳务发票、银行转账凭证2 填制记账凭证填制记账凭证借：销售费用借：销售费用 16 000 贷：银行存款贷：银行存款 16 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义242021-12-31交易分析（1

18、5）12日，收到北京连邦公司转账付清所欠货款3 608 400元。1审核原始凭证：银行转账凭证等审核原始凭证：银行转账凭证等2 填制记账凭证填制记账凭证借：银行存款借：银行存款 3 608 400 贷：应收账款贷：应收账款 3 608 400 华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义252021-12-31交易分析（16）13日，本月3日向惠州恒高实业有限公司购入的货物运到，已验收入库，并以银行存款支付余款。1审核原始凭证：货物发票、入库单、银行转账凭证审核原始凭证：货物发票、入库单、银行转账凭证2 填制记账凭证填制记账凭证借：原材料借：原材料显像管显像管 3 216 000

19、安规电源安规电源 628 000 贷：在途物资贷：在途物资 3 844 000借：应付账款借：应付账款恒高公司恒高公司 1 922 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 922 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义262021-12-31交易分析（17）14日，为生产终端而领用：显像管10 000只，计1 600 000元；主板成品10 000件，计2 500 000元，键盘10000件，计1 100 000元，电子元件1 520 000元。1审核原始凭证：出库单审核原始凭证：出库单2 填制记账凭证填制记账凭证借：生产成本借：生产成本终端终端 6 270 000 贷：

20、原材料贷：原材料 6 270 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义272021-12-31交易分析（18）15日，为生产路由器而领用主板30 000块，计4 260 000元，集成块、电子元件一批，计3 560 000元1审核原始凭证：出库单审核原始凭证：出库单2 填制记账凭证填制记账凭证借：生产成本借：生产成本路由器路由器 7 820 000 贷：原材料贷：原材料 7 820 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义282021-12-31交易分析（19）16日，以现金支付办公用品购置费900元。1审核原始凭证：购货发票审核原始凭证：购货发票2

21、 填制记账凭证填制记账凭证借：管理费用借：管理费用 900 贷：库存现金贷：库存现金 900华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义292021-12-31交易分析（20）17日，为生产POS机而领用主板印制板1000块，计30 000元，集成块、表贴电阻一批，计100 000元1审核原始凭证：出库单审核原始凭证：出库单2 填制记账凭证填制记账凭证借：生产成本借：生产成本POS机机 130 000 贷：原材料贷：原材料 130 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义302021-12-31交易分析（21） 18日，为生产POS机而领用机芯1000件，计4

22、50 000元，读卡头1000件，计80 000元，安规电源1000件，计130 000元，液晶1000件，计110 000元1审核原始凭证：出库单审核原始凭证：出库单2 填制记账凭证填制记账凭证借：生产成本借：生产成本POS机机 770 000 贷：原材料贷：原材料 770 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义312021-12-31交易分析（22）19日，以银行存款支付次年上半年生产设备保险费180000元。1审核原始凭证：保险合同、保险费发票、银行转账凭证审核原始凭证：保险合同、保险费发票、银行转账凭证2 填制记账凭证填制记账凭证借：其他应收款借：其他应收款 1

23、80 000 贷：银行存款贷：银行存款 180 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义322021-12-31交易分析（23）24日，向福建建行售出：终端2000台，单价1700元，POS机300台，单价5200元，路由器2000台，单价560元，货款共计6080000元，尚未收到。1审核原始凭证：销售合同、销售发票、出库单审核原始凭证：销售合同、销售发票、出库单2 填制记账凭证填制记账凭证借：应收账款借：应收账款 6 080 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6 080 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义332021-12-31交易

24、分析（24）28日，向广东省交券交易中心售出POS机100台，单价5200元，终端300台，单价1700元，路由器2000台，单价560元，货款共计3 340 000元，尚未收到1审核原始凭证：销售合同、销售发票、出库单审核原始凭证：销售合同、销售发票、出库单2 填制记账凭证填制记账凭证借：应收账款借：应收账款 3 340 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3 340 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义342021-12-31交易分析（25）31日，计算并发放本月职工薪酬：POS机生产工人314640元，终端生产工人446880元，路由器生产工人519840

25、元，车间管理人员320340元，公司管理人员484728元。其中1 830 200元以银行转账发放，其余为职工福利基金。1审核原始凭证：工资计算单、银行转账凭证审核原始凭证：工资计算单、银行转账凭证2 填制记账凭证填制记账凭证借：生产成本借：生产成本POSPOS机机 314 640314 640 终端终端 446 880446 880 路由器路由器 519 840519 840 制造费用制造费用 320 340320 340 管理费用管理费用 484 728484 728 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2 086 4282 086 428借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 1 830 200

26、 1 830 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 830 2001 830 200华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义352021-12-31交易分析（26）31日，结转本月应付水电费160 000元，其中动力用电120 000元（POS机负担20%，终端30%，路由器50%），车间水电费25 000元，公司管理部门水电费15 000元。1审核原始凭证：水电收费通知单、费用分配计算单审核原始凭证：水电收费通知单、费用分配计算单2 填制记账凭证填制记账凭证借：生产成本借：生产成本POS机机 24 000 终端终端 36 000 路由器路由器 60 000 制造费用制造费用

27、25 000 管理费用管理费用 15 000 贷：应付账款贷：应付账款供电公司供电公司 160 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义362021-12-31交易分析（27）31日，售给北京连邦1000台POS机，单价5200元，货款尚未收到。1审核原始凭证：销售合同、销售发票、出库单审核原始凭证：销售合同、销售发票、出库单2 填制记账凭证填制记账凭证借：应收账款借：应收账款连邦公司连邦公司 5 200 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5 200 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义372021-12-31期末账项调整（28）31日，

28、公司向鸿宇网络公司发出日，公司向鸿宇网络公司发出300台终端（公司台终端（公司曾在曾在11月和鸿宇公司签订月和鸿宇公司签订600台终端的销售合同，台终端的销售合同，并已预收货款并已预收货款1 020 000元。元。1审核原始凭证并参阅相关会计资料：销售合同、销售发票、审核原始凭证并参阅相关会计资料：销售合同、销售发票、上月上月“预收账款预收账款”账簿、产品出库单账簿、产品出库单2计算本月应确认的收入金额计算本月应确认的收入金额 = 1 020 000300600 = 510 000 元元3填制记账凭证填制记账凭证借：预收账款借：预收账款鸿宇网络公司鸿宇网络公司 510 000 贷：主营业务收入

29、贷：主营业务收入 510 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义382021-12-31期末账项调整（29）31日，摊销本月财产（生产设备）保险费日，摊销本月财产（生产设备）保险费30000元元1审核原始凭证并参阅相关会计资料：保险合同、保险费发审核原始凭证并参阅相关会计资料：保险合同、保险费发票、票、“预付账款预付账款”明细账簿明细账簿2 填制记账凭证填制记账凭证借：制造费用借：制造费用 30 000 贷：其他应收款贷：其他应收款 30 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义392021-12-31期末账项调整（30）31日，本月发生办公室装修

30、费日，本月发生办公室装修费5000元，用银行存款元，用银行存款支付支付1审核原始凭证并参阅相关会计资料：装修合同、银行存款审核原始凭证并参阅相关会计资料：装修合同、银行存款付款凭证付款凭证2 填制记账凭证填制记账凭证借：管理费用借：管理费用 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义402021-12-31期末账项调整（31）31日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧766 182.36元，其中元，其中车间车间585 259.83元，公司管理部门元，公司管理部门180 922.53元。元。1审核原始凭证并参阅相关会计资

31、料：固定资产折旧计算表审核原始凭证并参阅相关会计资料：固定资产折旧计算表2 填制记账凭证填制记账凭证借：制造费用借：制造费用 585 259.83 管理费用管理费用 180 922.53 贷：累计折旧贷：累计折旧 766 182.36华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义412021-12-31期末账项调整（32）31日，确认本月应计的仓库租金收入日，确认本月应计的仓库租金收入10 000元。元。（公司曾在（公司曾在10月将一个空闲仓库租给大众公司，租月将一个空闲仓库租给大众公司，租期期3个月，期满时一次付清全部租金。）个月，期满时一次付清全部租金。）1审核原始凭证并参阅相关

32、会计资料：租赁合同审核原始凭证并参阅相关会计资料：租赁合同2 填制记账凭证填制记账凭证借：其他应收款借：其他应收款 10000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入租金收入租金收入 10000华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义422021-12-31期末账项调整（33）31日，确认本期应承担（虽尚未支付）的短期借款日，确认本期应承担（虽尚未支付）的短期借款利息利息280 000元元1审核原始凭证并参阅相关会计资料：借款合同审核原始凭证并参阅相关会计资料：借款合同2 填制记账凭证填制记账凭证借：财务费用借：财务费用 280 000 贷：应付利息贷：应付利息 280 000华农经

33、管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义432021-12-31期末成本的计算与结转（34）31日，分配本月制造费用日，分配本月制造费用1记账依据记账依据1： 制造费用明细账制造费用明细账期初余额期初余额 0（11） 18 000 （25）320 340（26） 25 000（29） 30 000（31）585 259.83（34）978 599.83华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义442021-12-31期末成本的计算与结转（34）31日，分配本月制造费用日，分配本月制造费用1记账依据：记账依据：制造费用分配表制造费用分配表2 填制记账凭证填制记账凭证借：生

34、产成本借：生产成本POS机机 240 396 终端终端 341 432 路由器路由器 396 771.83 贷：制造费用贷：制造费用 978 599.83项目生产工人现金工资分配率分配金额POS机276 000240 396终端392 000341 432路由器456 000396 771.83合计1 580 0000.871978 599.83华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义452021-12-31期末成本的计算与结转（35）31日，本月投产的日，本月投产的1000台台POS机，机，10000台终端台终端30000台路由器全部完工验收入库台路由器全部完工验收入库(35

35、)4 527 4521记账依据：生产成本明细账记账依据：生产成本明细账 生产成本生产成本POS 生产成本生产成本终端终端 3 048 416 2 116 272(20)130 000 (17)6 720 000(21)770 000 (25)446 880(25)314 640 (26) 36 000 (26) 24 000 (34)341 432(34)240 396(35)9 660 584华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义462021-12-31期末成本的计算与结转（35）31日，本月投产的日，本月投产的1000台台POS机，机，10000台终端台终端30000台路

36、由器全部完工验收入库台路由器全部完工验收入库(35)11 902 969.831记账依据：生产成本明细账记账依据：生产成本明细账 生产成本生产成本路由器路由器 3 106 358 (18)7 820 000 (25) 519 840 (26) 60 000 (34) 396 771.83华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义472021-12-31期末成本的计算与结转（35）31日，本月投产的日，本月投产的1000台台POS机，机，10000台终端台终端30000台路由器全部完工验收入库台路由器全部完工验收入库2 填制记账凭证填制记账凭证借：库存商品借：库存商品POS机机 4

37、 527 452 终端终端 9 660 584 路由器路由器 11 902 969.83 贷：生产成本贷：生产成本POS机机 4 527 452 终端终端 9 660 584 路由器路由器 11 902 969.83*可凭此数据计算产品单位成本，其中可凭此数据计算产品单位成本，其中POS机为机为4527.45，终，终端为端为966.06，路由器为，路由器为396.77元。元。华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义482021-12-31期末成本的计算与结转（36）31日，结转本月销售产品的实际生产成本，其中日，结转本月销售产品的实际生产成本，其中POS机每台机每台4 527.

38、45元，终端每台元，终端每台966.06元，路由元，路由器每台器每台396.37元。（简化起见，期末一次性结转）元。（简化起见，期末一次性结转）1记账依据：销售合同、出库单记账依据：销售合同、出库单POS机销售成本机销售成本=14004527.45=6338430终端销售成本终端销售成本=3800966.06= 3671028 路由器销售成本路由器销售成本=5000396.77= 19838502 填制记账凭证填制记账凭证借：主营业务成本借：主营业务成本POS机机 6 338 430 终端终端 3 671 028 路由器路由器 1 983 850 贷：库存商品贷：库存商品 11 993 308

39、华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义492021-12-31期末结账（37）31日，结清所有损益类账户日，结清所有损益类账户1记账依据：相关账簿记账依据：相关账簿 2 填制记账凭证填制记账凭证借：主营业务收入借：主营业务收入 16 540 000 其他业务收入其他业务收入 10 000 贷：本年利润贷：本年利润 16 550 000借：本年利润借：本年利润 13 043 858.53 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 11 993 308 销售费用销售费用 16 000 财务费用财务费用 280 000 管理费用管理费用 754 550.53华农经管院会计学原理课程讲义华农经管院会计学原理课程讲义502021-12-31期末结账（38）31日，计算所得税费用日，计算所得税费用1记账依据：相关账簿、所得税计算表记账依据：相关账簿、所得税计算表所得税所得税=（收入（收入-费用）费用）25% =（16550000-12983858.53）25% = 876535.37