出纳工作的其他技能

1、第五章出纳工作其他技能第二节出纳其他工作二、出纳报告出纳报告是出纳工作的最终成果，也是单位管理者进行经营决策的重要依据，因此必须 保证其出纳信息的真实性、完整性和准确性。出纳员进行对账和结账后，应根据现金日记账、 银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，定期编制出纳报告， 并及时报送，以充分反映本单位一定时期的货币资金和有价证券的收、支、存情况，并与总 账会计核对期末余额。（一）出纳报告的基本格式出纳报告属于企业部报告，形式上具有较大的灵活性，岀纳员应根据单位部管理的要求 设计符合本单位实际情况的出纳报告。但其基本容应当包括“上期余额”、'本期收入”、"

2、本 期支出”、"期末余额”等基本项目，格式如表5-1所示：表57出纳报告单位名称：年 月 日至 年 月 日编号:项目期初余额本期收入本期支出期末余额备注现金银行存款其中：基本结算 户银行存款小计其他赏币资金其中：外埠存款银行汇票存款其他赏币资金小计有价证券其中：股票债券有价证券小计合计会计主管：记账：出纳：审核：制单：（二）出纳报告的编制出纳员进行对账和结账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，定期编制出纳报告。编制出纳报告应符合下列要求：1、编制要及时出纳报告的报告期应根据本单位部管理的要求和实际需要来确定，可以与本单位总账会 计汇总记

3、账的周期相一致。如果本单位货币收支业务量较大或因部决策的需要，出纳报告可 以就现金和银行存款情况每天编制一次（日报表如表5-2）o表5-2现金及银行存款收付日报表年 月 日第号編号：摘要借方金额贷方金報备注上日结存本日收入本日付出本日结存附：现金收入凭证字第号至第号共现金付出凭证字第号至第号共银行存款收入凭证字策号至第号共银行存款付岀凭证字策号至第号共会计出纳2、账表容必须一致出纳报告上的容应当与出纳日记账及有关明细账、备查簿的容相符，保证其出纳信息的 真实、完整和准确。3、报送围和程序要确定出纳报告属于单位部资料，出纳员在未经有关领导的批准下，不得任意传送或泄露其容; 但在接受国家行政部门如

4、工商、税务、审计等的检查时，出纳员也不得擅自隐瞒、篡改出纳 报告的容。【例題多选题】出纳报告的编制要求（）A. 编制要及时B. 账表容必须一致C. 报送围要确定D. 报送程序要确定【答案】ABCD三、出纳工作的交接在实际工作中，企业单位都会遇到变更出纳员的情况。会计基础工作规第二十五条 规定：“会计人员工作调整或者因故离职，必须将本人所经营的会计工作全部移交给接替人 员，没有办清交接手续的，不得调动或者离职。”1. 出纳交接的具体容不同的单位由于企业规模大小、会计人员多少不同，出纳员的分工和主管的业务会有所 不同，因此出纳工作交接的具体容也会有所不同。但总的来说，出纳工作交接应该包括以下 容：

5、（1）现金，包括现钞、外币、金银珠宝、其他贵重物品；（2）有价证券，包括国库券、债券、股票等；（3）支票，包括空白支票和作废支票；（4）发票，包括空白发票和已用发票（含作废发票）；（5）收款收据，包括空白收据、已用收据（含作废收据）；（6）财务印章，包括财务专用章、发票专用章、银行预留印鉴、现金收讫、现金付讫、 银行收讫、银行付讫等；（7）会计凭证，包括原始凭证和记账凭证；（8）其他会计资料和物品，包括银行对账单、应由出纳员保管的证件、合同、协议； 在实行会计电算化的企业，还包括会计软件及密码、会计软件数据磁盘；计算器、优盘等。2. 交接前的准备工作为了保证交接工作的顺利进行，出纳员在交接前必

6、须做好以下几项工作：（1）对尚未登记完的现金、银行日记账，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经 办人员印章。（2）将现金、银行存款日记账和现金、银行存款总账核对相符；现金日记账账面余额 和库存现金实有数核对相符；银行存款日记账余额和银行对账单核对，如果不一致，应编制 银行存款余额调节表。（3）在岀纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章。（4）整理应该移交的各项资料，对未尽事项要写出书面资料。（5）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、现金、有价证券、支票及 支票领用簿、发票及发票领用簿、文件、印章和其他会计资料和物品。“移交清册”包括移交表和交接说明书（见表5-4）o其中，移交表主要

7、有'库存现金 移交表”、"银行存款移交表”（见表5-3）, “有价证券、贵重物品移交表”、“核算资料移交开户银行币种期限账面数实有数备注合计附：（1）银行存款余额调节表一份（2）银行预留卡片一表”、“物品移交表”等。表5-3银行存款移交表第 页移交日期： 年月 日单位：元单位領导:移交人:监交人:接交人:有的单位可能在几家银行开户，银行存款也有定期和活期存款之分，因此，“银行存款 移交表”应根据开户银行、币种、期限、账面数、实有数分别填列。表5-4出纳工作交接说明书出纳工作交接说明书出纳员王斌，因工作调动，财务处已经决定将出纳工作移交给华林接管。现办理如下交接：1、交接日期：

8、2009 年 12 月 15 Ho2、具体业务的移交：（1）库存现金:12月15日账面余额1 768元，与实存数相符，库存现金日记账余额与总账余额相符（2）库存国库券：780 000元，经核对无误。（3）银行存款余额182万元，经核对“银行存款余额调节表”相符。3、移交的会计凭证、账簿.文件：（1）本年度现金日记账一本。（2）本年度银行存款日记账两本。（3）空白现金支票 25 （0218515121 号至 1218545145 号）。（4）空白转账支震 30 （0219860022 号至 0219860051 号）。（5）托收承付、委托收款登记簿一本。（6）托收承付、委托付款登记簿一本。（7）

9、支票登记簿一本。（8）发票登记簿一本。（9）银行对账单111月份11份；11月份未达账项说明一份。4、移交的印鉴：（1）财务处转谄印章一枚。（2）财务处现金收谄印章一枚。（3）财务处现金付谄印章一枚。（4）财务处银行存款收谄印章一枚。（5）财务处银行存款付谄印章一枚。5、交接前后工作责任的划分：2009年12月15日之前的出纳责任事项由王斌负责：2009年12月15日之后的出纳责任事项由华林负 责。以上移交事项均经交接双方认定无误。6、本交接说明书一式三份，双方各持一份，存档一份。移交人：王斌（签名盖章）接替人：华林（签名盖章）监交人：高明佳（签名盖章明升公司财务处（盖章）2009年12月15

10、日而接交人员在交接前应做好接替准备，特别是刻好自己的印鉴，以做好印鉴更换准备工 作。3. 正式办理交接手续。办理正式移交时，必须有监交人在场负责监交。一般出纳员交接时，有企业会计机构负 责人、会计主管人员负责监交工作。办理交接时，移交人员要按移交清册逐项移交，接替人 员要逐项核对点收。（1）现金、有价证券、贵重物品要根据会计证账簿有关记录由移交人员向接替人员逐 一点交。库存现金、有价证券、贵重物品必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人 员必须限期查清。（2）银行存款日记账余额要与银行对账单核对，如果一致，方可移交；如果不一致， 应编制银行存款余额调节表调节相符。如果调节后，仍不相符，应由

11、移交人员负责查明原因， 并在移交清册中注明。（3）在银行存款账户余额与银行对账单余额核对相符的前提下，移交有关票据、票证 及印章，同时由接替人员更换预留在银行的印鉴章。（4）出纳账簿移交时，接替人员应该核对账账、账实是否相符，即现金日记账、银行 存款日记账、有价证券明细账与现金、银行存款和有价证券总账的账账相符；在实行会计电 算化的企业，应先将账页打印出来，再由移交人员对有关电子数据必须在实际操作状态进行 交接。（5）出纳凭证、账簿和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺必须查清原因，并在移 交清册中注明，由移交人员负责。（6）工作计划移交时，为了方便接替人员开展工作，移交人应向接替人介绍工作计划

12、 执行情况及今后在执行过程中又能够注意的问題。（7）移交人应将保险柜密码、钥匙、办公桌和办公钥匙一一移交给接替人，接替人在 移交完毕后，应立即更换保险柜密码及有关锁具。（8）交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。并应在移交清册上 注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、，移交清册页数以及需要说明的问题 和意见等。"移交清册” 一般一式三份，其接双方各持一份，另一份作为会计档案在交接结 束后归当保管。4. 交接人员的责任。交接人员的责任划分已办妥交接手续的时间为界，移交人对移交前自己经办且已经移交 的会计资料的真实性、完整性承担法律责任，即便接替人在交接时因疏忽

13、没有发现所接会计 资料存在问题，如事后发现，仍应由原移交人负责，原移交人不应以会计资料已经移交而推 脱责任。接替人员应在出纳账簿启用表上填写接受时间，并签名盖章。接替人员应继续使用移交 的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。5. 由他人暂时顶替工作，应办理部分交接手续。出纳人员在婚假、产假、病假、事假、 休假及外出学习、公差等临时离岗期间，千万不能留下印章、交出钥匙、点点现金就完事了， 一定要抱着"先小人后君子”的态度，办理有关事项的交接手续。即使是非常要好的同事， 也不能以相互信任为理由而草率从事。出纳顶替，可视单位业务量大小、顶替时间长短等具 体情况来办理部分交接

14、手续。如纯属临时顶替，为了不误现金支付，可让顶替人员打一个与 所留备用现金数量完全一致的收条，待出纳员回来结清支出凭证与所剩现金，收条不作借款 处理。如顶替业务较多，时间也较长，甚至需顶替人员处理事务的，需要顶替人员刻一名章, 及时到银行更换跑银行人员印鉴。然后，将现金日记账、银行存款日记账、现金支票本、转 账支票本等办理日常业务的账本、单据书面移交顶替人员，出纳员回来后再作书面移交手续。 特别需要指出的是，出纳员不能将自己的名章交由顶替人员使用。【例题多选題】出纳工作交接应该包括以下容（）A. 现金，包括现钞、外币、金银珠宝、其他贵重物品B. 有价证券，包括国库券、债券、股票等C. 支票，包

15、括空白支票，不含作废支票D. 发票，包括空白发票和已用发票（含作废发票）E. 收款收据，包括空白收据、已用收据（不含作废收据）【答案】ABD四、出纳归档资料的保管（一）会计档案的容我国会计法规定，会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当按照国家 有关规定建立档案，妥善保管。我国于1984年6月1日颁布了会计档案管理办法，于 1999年1月进行了修订，对会计档案的管理制度作了一系列具体规定。出纳归档资料是指出纳凭证、出纳账簿和岀纳报表等核算资料，主要包括：出纳记账所 依据的各种原始凭证和记账凭证；现金日记账、银行存款日记账和有价证券明细分类账；经 营开支计划与决算表，出纳报告，银行存款对

16、账单，资金分析报告单，作为收付款依据单的 各种经济合同和文件，以及其他财务管理方面的重要凭证（如支票申请单、支票领用登记簿、 应收票据登记簿等）。出纳凭证是指出纳记账所编制和使用的各种收款凭证、付款凭证及其所附的原始凭证。 这些凭证通常在出纳登记完成现金日记账和银行存款日记账后，要传递给记账会计据以记 账，在年终归档前由记账会计进行整理和保存。出纳人员主要是做好原始凭证的整理及全部 出纳凭证在出纳业务处理阶段的保管工作。出纳账簿是指现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账。一般情况下每年更换一 次。更换新账时应对旧账进行整理；对编号、扉页容、目录等项目如有填写不全的，应按有 关要求填写齐全；

17、使用活页账（如计算机记账的单位，账簿资料输出裁剪后类似活页账）和 卡片账的单位，在归档前必须加以装订，编齐页码，并加以扉页，注明单位名称、所属时间、 起止页数、记账人员和会计主管签章等，并加盖单位财务公章。更换新账后，应将整理完整 的旧账归入会计档案。（二）会计档案归档的时间会计档案管理办法规定：各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要 求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度 终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位 档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构部指定专人保管，但是，出纳人员 不得

18、兼管会计档案。移交本单位档案机构管理的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。 个别需要拆封重新整理的，档案机构应会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 因此，对当年形成的出纳归档资料的保管一般由出纳部门负责。各单位保存的会计档案一般不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供 查阅或复制，并办理登记手续。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封 和抽换。因此，各单位应建立、健全会计档案查阅和复制的登记制度。不同的会计档案其保管期限也不同，按其特点可分为永久保管和定期保管两类。定期保 管期限为3年、5年、10年、15年、25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后 的第一天算起。会计档案的具体保管期限，如表5-5所示：表5-5企业和其他组织会计档案保管期限档案名称保管期限备注一、会计凭证类1、原始凭证15年2、记账凭证15年3、汇总凭证15年二、会计账簿类1、日记账15年其中：现金日记账和银行存款日记账25年2、明细账15年3、总账15年包括日记总账4.因定资产卡片固定资产报废清理后保管5年5、辅助账簿15年三.财务报告类包括各级主管部门的汇总财务报告1、月、季度财务报告3年包括文字分析2、年度财务报告永久包括文字分