职工食堂财务管理及会计核算办法

1、职工食堂财务管理及会计核算暂行办法第一章总则第一条为进一步提高企业部职工食堂的管理水平，规部食 堂财务核算， 根据会计法、会计基础工作规以及相关的法 律' 法规和相关文件规 定，结合我处食堂管理的实际情况，特制订本办法。第二条 职工食堂以服务职工为主要职能，不以盈利为目的。部食堂必须 正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步 规经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核 A-O第二章财务管理第三条 建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小 组，负责监督 监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。第四条 规食堂财务管理。职工食堂必须单独

2、建帐，独立核 算，按相关会计制度要求规成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞谋福利。应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。第五条建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳 入到财务人员考核奖惩畴。第六条建立食堂部控制制度。食堂财务机构部分工要明确、责任要清 楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。经营 负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳 会计的库存现金，核对账实是否相 符。第七条建立食堂财务审批和账目稽

3、核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限' 程序、责任，明确稽核人员的职责' 权限。第八条食堂的会计凭证' 会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。第三章物资采购与管理第九条食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质 优价廉，经济 实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。第十条食堂物资采购必须建立健全部监督机制。一般采购 必须实行双人采 购。第十一条建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验收入库。“食 堂物资入库验收单”须由采购人员' 证明（复核）人员、验收人员和审批人员 签字认可后

4、才能登记入账。第十二条建立物资保管制度。完善会计核算中的各种自制原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。建立食堂仓库 物资存储账簿，对进出库的物资进行汇总并登记“库存物资收' 发、存汇总表”，库存物资要按物资名称登记“库存物资明 细分类表”。第十三条建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数 量、价格等填制“食堂采购日报表”，经证明（复核）人员、保管人员和审 批人员签字后在学校公示栏予以贴公示。第四章收入和支出管理第十四条食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，避 免出现大盈大亏；合理制定伙食标准，严格控制伙食收费。第十五条 收入是指食堂开展经营活

5、动依法取得的资金。食 堂收入主要包括:伙食收入是指食堂为职工提供伙食活动取得的收入。具体包 括：职工伙食 费收入' 食堂人员伙食费收入' 部招待餐费收入。第十八条职工伙食费收入的确认。使用IC卡消费的单位，按职工每月 实际消费数确认收入；在出售IC卡时，必须按实际成本出售，不得盈利销 售。各单位必须执行预收的核算办法。第二十条 食堂支出应以服务职工为中心，根据“量入为出”的原则，严 格控制' 规各项成本支出，切实提高伙食资金的使用 效益。支出的围如下：食堂伙食支出主要是指职工食堂开展伙食活动而发生的各项支出。主要包 括食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等支出。以下费

6、用不在食堂伙食支出中核算： 人员支出。食堂聘请临时工等所开支的人员工资、补助工资、福利费等支出。 日常公用支出。食堂加工过程中耗用的水、电等支出其他支出。包括食堂零星设备的购置及维修支出炊管人员的体检费、领取相关证照等支出。第二八一条职工食堂不得列支职工奖金、补贴和其他福利，不得列支行政 公务费和公务招待费以及与食堂正常支出无关的费用。第五章会计核算要求及科目说明第二十二条职工食堂会计核算应该设置以下会计科目，用 以归集核算食堂的各项经济活动。代码科目名称代码科目名称一'资产类三、净资产类101现金301伙食结余102其他应收款四、收入类103库存物资401伙食收入104部往来二

7、9; 负债类五' 支出类201应付账款501伙食支出202其他应付款203预收账款第二十三条在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际 情况自行增设二级科目。不得更改一级科目及核算 容。在填制会计凭证、登记 账簿时，应填列会计科目的名称。第二十四条 要规各种支出票据，保证支出票据的真实性、合理性。各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合理凭证为依据，如实反映财务状况和经营 成果，做到容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠第二十五条 常用会计科目说明及会计报表资产类101现金1. 本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收

8、款科目中核算。2. 收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借 记有关科目， 贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3食堂应设置塔见金日记账”,由出纳人员根据收付款凭 证，按照业务 发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金 支出合计数和结余数，将结余数与实 际库存数核对，做到“日清月结' 账款相 符 O102其他应收款1.本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。2.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科 目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本 科目借方余 额，反映各种应收款的总额。3. 本科目按不同项目和债务人进行明

9、细核算。103库存物资1. 本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各 种物资。2. 本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金 、 “应付账款等科 目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记 本科目。3. 本科目按物资类别、品种进行明细核算。根据物品入库 凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定 期不定期地进行清查盘点， 保证账实相符。4, 对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下七大类进行明细核算：粮食类蔬菜类调料类荤菜类食油类燃料类其 他。104部往来部往来是指项目

10、部与职工食堂之间由于相互之间借款、垫付 资金所发生的 各种应收' 应付暂收' 暂付的往来款项。部往来明细科目应按“应收（应付）部借款、食堂招待费、其他明细科目设置。项目部与职工食堂之间的部往来，月末应全部核算一致。负债类201应付账款1-本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发 生的应付货款。2. 采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“现金” ' “部往来”等科目。3. 本科目按债权单位进行明细核算202其他应付款本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，比如充值卡押金等、按应 付

11、9;暂存款项的类别或个人进行明细核算。203预收账款1. 职工预缴伙食费时，借记汽见金“,贷记本科目；职工持卡消费时， 借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“现金”等 科目。2. 本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转 未转的暂存款净资产类301伙食结余1. 本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。2. 月末计算结余时，应将“伙食收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”，贷记本科目；将“伙食支出”科目余额转到本科目，借记本科 目，贷记“伙食支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷 方余额反映至当期期末累计盈余数。3. 年末结账后，将本科目余额

12、转入“部往来”科目，转入 项目部财务账“间接费用”科目。4. 为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“食堂收支盈亏表”收入类401伙食收入1. 本科目核算食堂向职工提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就 餐收入等。2. 每天收到交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“现金”、“库存餐券”、“预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记 本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。3. 本科目可按收入来源类别进行明细核算。支出类501伙食支出1本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。2.对于职工食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单乃计算领用物品成本，

13、借记本科目，贷记“库存物资”科目。月末结转时，借记“伙 食结余科目，贷记本科目。本科目期末无余额。3 本科目可按下列项目进行明细核算：粮食，蔬菜，调料，荤菜，食油，餐点，燃料，其他。第六章净收益管理第二十六条伙食净收益是指食堂因伙食经营而发生的当期收入与支出相抵后的余额。职工食堂必须坚持“独立核算、收支 平衡、略有结余”的原则。严禁出现亏损现象。第七章财务监督第二十八条 职工食堂经营应以服务为目的，任何人不得侵 占' 克扣、挪 用伙食费用，不得损害职工利益；严格禁止以下违 纪违规行为的发生：1、收入不入账，私设“小金库”。2、弄虚作假，虚列支出，扩大成本围。3、属于行政支出的项目计入食

14、堂成本。4、挤占、挪用食堂资金。5、以盈利为目的，刻意降低伙食质量。6、其它违纪' 违规行为。第八章附则第三十二条 本办法自二O 一年八月一日起实行。会计报表样式食堂资产负债表单位名称：年 月单位：元科目编号科目年初数期末数科目编号科目年初数期末数一、资产类一、负债类IOl现金201应付账款102其他应收款202其他应付款103库存物资104部往来负债合计二、净资产类伙食结余301资产合计净资产合计资产总计负债总计负责人：审核人：制表人：食堂收支盈亏表单位名称：年 月单位：元项目名称本月数累计数项冃乞称本月数累计数一、上期结余三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、粮食支出1、职工伙食收入2、蔬采支出2、炊事人员伙食收入3、军采支出3、招待费伙食收入4、调料支出4、杂项