版内部控制管理手册

1、XXX内部限制治理手册 内控工作组 内控治理委员会 单位负责人目录1 .前言1.1 概述1.1.1 手册编制的意义和目的Xx单位,为了进一步提升单位内部治理水平,标准内部限制,加 强廉政风险防控机制建设,形成常态的标准化治理,提升风险防范能 力,全面贯彻财政部公布的?行政事业单位内部限制标准试行»,特编制?内部限制治理手册?.作为建立、执行、评价及验证内部限制 的依据,保证单位从思想上提升治理水平,增强风险防控水平,保证 单位协调、持续、快速开展.本手册的实施对完善单位内部限制制度,进一步标准单位内部各个治理层次相关业务流程,分解和落实责任,限制单位风险,保证财 务报告真实性,保证单

2、位资产平安高效运行具有较强的现实意义.1.1.2 内部限制目标内部限制目标：通过内部限制体系的建设、 实施与完善,分析需 要业务流程,评价限制举措的充分性、适宜性和有效性,通过对内部环境和各项业务流程以及相关制度的优化和梳理,合格保证单位经济 活动合法合规、资产平安和使用有效、财务信息真实完整,有效防范 舞弊和预防腐败,提升公共效劳的效率和效果.1.1.3 遵循的根本原那么单位建立于实施内部限制,应当遵循以下原那么：全面性原那么.内部限制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程,实现对经济活动的全面限制.重要性原那么.在全面限制的根底上,内部限制应当关注单位重要 经济活动和经济活动的重大风

3、险.制衡行原那么.内部限制应当在单位内部的部门治理、职工分工、 业务流程等方面形成相互制约和相互监督.适应性原那么.内部限制应当符合国家有关规定和单位的实际情 况,并随着外部环境的变化、 单位经济活动的调整和治理要求的提升, 不断修订和完善.1.1.4 内部限制依据的标准单位内部限制体系以?行政事业单位内部限制标准试行?为根底,结合法律法规要求、行业治理等作为内部限制的标准,主要包括：(1)?行政带来单位内部限制标准(试行)»(2)?中华人民共和国会计法?、?中华人民共和国预算法? 等法 律法规和相关规定；(3)单位原有治理制度、流程.1.1.5 手册的结构组成以财政部?行政事业单位

4、内部限制标准(试行)?为根底,制定了一系列内部限制制度和流程,进一步明确了单位内部限制的要求、 将内控责任分层次落实到部门、岗位,形成了全面、系统的内部限制 体系.现对内控治理手册的结构进行描述,单位?内部限制治理手册?包括概述、单位层面的限制、业务层面的内部限制、评价和监督及附 件五局部.(1) 概述：是对单位内部限制的简要介绍,包含单位?内部限制治理手册?编制的意义和目的、单位内控目标、遵循的 根本原那么、内部限制标准、手册使用范围及遵循性要求、内部限制 体系的组织架构及其责任和权限、手册的结构组成及其治理等内 容.(2) 单位层面的内部限制：单位层面的内部限制为业务层面内部限制提供环境根

5、底.单位层面内部限制涉及决策议事机制、 岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系和信息技术运用等方面.(3)业务层面的内部限制：所谓业务层面内部限制主要包括预算业 务限制、收支业务限制、政府采购业务限制、资产限制、建设工程 限制盒合同限制,这些业务涵盖了行政事业单位主要经济活动内 容.(4)评价和监督：内部限制的评价和监督是保证内部限制建设不 断完善有效实施的重要环节. 行政事业单位内部限制评价与监督包 括自我评价、内部监督和外部监督三个层面.(5)附件1.1.6 手册的适用范围和治理(1)适用范围?内部限制手册?适用于单位各部门.对单位领导、单位下属各部 室的治理层及员工具有约束力, 各

6、相关人员应当遵循手册中对其工 作责任的定义及描述,保持内部限制的有效性, 保证单位战略目标 的实现.(2)手册治理本手册是单位的重要文件,属单位机密,应对外保密,各部门、 单位应根据综合治理部要求正确使用,未经允许,不得复印,不得 对外泄露.任何人因使用不当造成不良后果,应负相应责任,各部门、单位 领导应负治理责任XX负责?内部限制治理手册?的修订、维护与发放工作.本手 册经单位内控治理委员会审核,领导批准后正式生效.单位将根据外部环境、内部组织架构及治理要求等的改变, 对本手册适时更新. 原那么上?内部限制治理手册?每年更新一次,更新资料来源于单位 及其他各职能部门的建议, 以及内、外部监察

7、部门对内部限制的评 价.本手册有XX负责解释和组织修订.公布及生效日期：本手册于二零一四年二月十日公布,自公布之日起生效.1.2内部限制体系的组织架构、责任及权限1.2.1 目的通过建立分工合理、责任明确、报告关系清楚的内控体系组织 架构,明确内控治理决策机构、 监督治理机构和执行机构的责任和 义务,保证单位内部限制的责任、权限及其相互关系得到规定和沟 通,使单位内部限制体系得到有效运行.1.2.2 内部限制体系的组织架构单位应当根据?行政事业单位内部限制标准试行?建立适合本单位实际情况的内部限制体系,并组织实施.具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程,明确业务环节,系统分析经济活动风险,

8、确定风险点,选择风险应对策略,在此根底上根据国家规定建 立健全单位内部限制治理制度并催促相关工作人员认真执行.根据xxx内控治理要求,单位内控治理工作实行单位xxx领导下的内控治理委员会决策和部门分工责任制,委员会主任由单位xxx担任.内控治理委员会下设工作小组,负责内控治理委员会日常工作.工作小组负责人由xxx ,工作组成员由单位各职能部门和各部门分 别派出一名具体工作人员构成.单位内控治理体系的组织架构实行三级治理,即决策机构、监督治理机构、执行机构.决策机构：内控治理委员会,是内控治理的决议机构,负责单位与 内控有关的重大事项的决定.监督治理机构：XX是单位内控治理归口部门,负责单位的内

9、控管 理工作及内控体系的有效性和符合性实施监督、评价.执行机构：单位各职能部门具体执行内控治理的政策、制度,报告 内控体系实施运营情况.1.2.3 责任与权限1.2.3.1 内控治理委员会内控治理委员会的单位内控治理的决策机构,负责单位与内控有关的重大事项的决定.其主要责任包括:(1) 审核内部限制体系的框架及实施方案；(2) 审核内部限制体系治理的重大方针、政策、规章制度及相关业务流程；(3) 指导和催促单位内部限制体系建设和运行工作的组织和实施；(4) 审定单位内控评估报告、内控缺陷报告等相关报告；(5) 负责重要内控方案的审批并提供所需的资源；(6) 检查内控治理委员会办公室只能发挥的有

10、效性；(7) 决定与内控有关的其他重大事项.1.2.3.2 X 内控工作的责任负责制定单位内部限制与风险治理规划和年度实施方案,并组织实施.负责指导、监督单位职能部门内部限制与风险治理体系的建立和 运行.负责制定和完善单位内部限制与风险治理体系的治理制度、工作程序及相关标准和方法,并监督实施.负责组织开展单位内部限制与风险评估每年至少一次的测试工 作,监督、检查和考核各职能部门贯彻、执行内部限制情况,评价 内部限制与风险治理的健全性和有效性,并对存在的缺陷提出改良 的建议和举措.负责准备关于单位内部限制自我评估报告及其他年报需要披露 的与内部限制有关的资料,并协调对外披露相关事宜.负责协调内、

11、外部审计工作.对内负责委托审计中央开展审计 工作,对外负责审计师与审核委员会的沟通协调工作,包括初选及向审核委员会推荐聘任及解聘单位审计师、审核审计师的审计治理建议书等工作.负责跟踪检查内、外部审计提出的治理建议落实情况.负责跟踪检查内、外部审计提出的治理建议落实情况.负责组织?内部限制治理手册?的编制及修改完善维护工作.负责建立并不断完善反舞弊工作机制.负责组织开展效能监察,对重要事项、重点工作进行全过程监督.负责组织开展工程后评估治理工作,事项责任追究治理.定期组织开展内控培训, 提升员工对内控工作的熟悉, 并指导员工 开展自我监督.1.2.3.3各职能部门(1)配备内控专干,负责本部门的

12、日常内控工作, 参与单位内控治理 委员会组织的内控评估工作；(2)在权限范围内进行风险识别、评估及运行限制工作；(3)对业务流程的实际操作进行日常限制监测,以单位内控目标位准那么,识别偏离目标的原因或现行体系与其环境适应性方面的差距,找出改良的时机,制定行动方案付诸实施；(4)配合单位内控限制与风险评估每年至少一次的检查与测试工作；(5)落实内、外部审计提出的治理建议 ；(6)组织本部门员工学习内控知识和相关的法律法规等要求,必要时将相关要求转化到治理文件中；(7)收集、整理、统计、分析、上报其职能或业务领域内的各类与风 险和内部限制相关的数据和报告.2单位层面的内部限制单位层面的内部限制为业

13、务层面内部限制提供环境根底.单位层面内部限制涉及决策议事机制、 岗位责任制、人力资源政策、单位文化、 财务体系和信息技术运用等方面.2.1 决策议事机机制单位应当制定单位领导班子议事决策程序等有关制度,完善议事 决策机制.单位建立议事决策机制应当符合以下要求：1 .集体研究与专家论证、技术咨询相结合.单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制.这要求 单位在做出重大决策时,对于专业性比拟强的,应当注意听取专家的 意见,必要时可以组织技术咨询.2 .明确实行集体决策的重大经济事项的范围.大额资金使用、大宗设备采购、根本建设等重大经济事项的内部决策,应由单位 领导班子集体研究

14、决定.由于各单位实际情况不同,重大经济事项的 认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定,一经确定,不得 随意变更.3 .做好记录备案,注重决策落实.单位应当做好相关会议记录,如实反映每一个领导班子成员的决策过程和意见,并请每一位 领导班子成员核实记录并签字,及时归档.决策后要对决策执行的效 率和效果的进行跟踪评价,防止决策走过场,失去权威性.1.1.1 内部机构设置1.1.2 内部机构的运行1.1.3 责任与权限2.2 岗位责任制单位应当建立健全内部限制关键岗位责任制,明确岗位责任 及分工.内部限制关键岗位主要包括预算业务治理、收支业务管 理、政府采购业务治理、资产治理、建设工程治理、合同

15、治理以 及内部监督等经济活动的关键岗位.在建设岗位责任制时,应当保证不相容岗位相互别离,相 互制约和相互监督.通常的要求就是单位经济活动的决策、执行、 监督的相互别离相互制约,以及业务经办、财产保管、会计记录 的相互别离相互制约.2.3 人力资源政策人力资源政策是内部环境的重要组成局部.人力资源政策应当做到以下两点：1把好人员入口关,采取举措不断提升人员综合素质.将职业道德 修养和专业胜任水平作为选拨和任用员工的重要标准,切实增强员工 业务培训和继续教育,不断提升员工的素质.为内部限制关键岗位配各的工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和水平2实行内部限制关键岗位工作人员的轮岗制度,明确轮岗

16、周期.不 具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等限制举措.2.4 单位文化单文文化是单位在存续的过程中形成的共同思想、作风、价值观念和行为准那么.单位应当增强文化建设,由领导带头,积极营造遵纪守 法、老实守信、爱岗敬业、团结协作、发奋向上的文化.2.5 财务体系财务体系是指财务机构、会计人员和财务会计工作的有机结合.单 位应当采取有效举措完善财务体系.1 .建立健全财务部门.单位应当根据?中华人民共和国会计法? 的规定建立会计机构,配备具有相应资格和水平的会计人员.单位应 当保证财务部门的人员编制,以便财务部门能够实施必要的不相容岗 位分类和轮岗.2 .理顺财务治理体制,适当采用财务集中治理.根

17、据事权和财权 匹配的原那么,理顺财务治理体系；对于规模比拟小或者财务治理比拟 混乱的单位,上级单位可以考虑收回其财务管治理权,只在这些单位 设立报账点；规模比拟大的单位应尽量实施财务集中治理,保证全单 位财务治理政策统一,会计核算集中.3 .完善财务治理制度.除了上级部门有比拟完善的内部治理制度 并可以遵照实施外,单位应当制度完善各项财务治理制度,如制度财 务治理方法、经费支出标准、差旅费报销治理方法、会议费报销治理 方法、库存现金治理方法、采购治理方法等内部治理制度.4 .依法依规开展会计工作.单位应当根据实际发生的经济业务事 项,根据国家统一的会计制度及进行账务处理、编制财务会计报告, 保

18、证财务信息真实、完整.2.6信息技术的运用单位应当积极推进信息化建设, 对信息系统建设实施归口治理, 在 日常办公、财务治理、资产治理等领域,尽快实施信息化.单位在实 施办公自动化、经济活动治理信息化系统的过程中,应当将经济活动 及其内部限制的流程和举措嵌入单位信息系统中,减少或消除认为操 纵的因素,保护信息平安.3业务层面的内部限制行政事业单位业务层面内部限制主要包括预算业务限制、收支业务限制、政府采购业务限制、资产限制、建设工程限制和合同限制, 这些业务涵盖了行政事业单位主要的经济活动内容.3.1 预算业务限制3.1.1 预算编制环节限制3.1.2 预算批复环节限制3.1.3 预算执行环节

19、限制3.1.4 预算决算与评价环节限制3.2 收支业务限制3.2.1 收入业务限制3.2.2 支出业务限制3.2.3 债务业务限制3.4 资产限制3.4.1 货币资金限制3.4.2 实务资产和无形资产限制3.4.3 对外投资限制3.5 建设工程限制3.5.1 立项、设计与概预算限制建设工程限制3.5.2 招标限制3.5.3 工程价款支付限制3.5.4 工程变更限制3.5.5 工程记录限制3.5.6 竣工验收限制3.6 合同限制3.6.1 合同订立限制3.6.2 合同履行限制3.6.3 合同登记限制3.6.4 合同纠纷限制4评价和监督4.1 内控自我评价4.1.1 定义4.1.2 实施主体4.1

20、.3 内容4.1.4 评价报告4.2 内部监督4.2.1 定义4.2.2 实施主体4.2.3 内容和要求4.3 外部监督4.3.1 财政部门的内部监督4.3.2 审计部门的外部监督5附件文件、记录、法律法规总清单 单位内控流程目录单位各部门业务流程图风险限制矩阵、权限指引表和关键限制点说明附：3业务层面内部限制相关参考(一)预算业务限制预算业务限制内容见下表：预算业务限制内容相关内容主要风险(1)预算编制的过程短,时间紧张,准备不充分,可能导致预 算编制质量低；财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通,可 能导致预算编制与预算执行,预算治理与资产治理、政府采购和 基建治理等经济活动脱节； 预算工

21、程不细、编制粗糙,随意性大, 可能导致预算约束不够.(2)单位内部预算指标分解批复不合理,可能导致内部各部门 财权与事权不匹配,影响部门责任的履行和资金使用效率；预算 调整缺乏严格限制,可能导致预算约束力不够3不严格根据批复的预算安排各项收支,存在无预算、超预 算支出等问题,可能会影响预算的严肃性；不对预算执行进行分 析,沟通不畅,可能导致预算执行进度偏快或偏慢.4决算与预算存在相互脱节、口径不一、反映不及时、不完 整、不真实、不准确,可能导致预算治理的效率低下；评价机制 不完善,可能导致预算治理缺乏监督.关键控制举措预 算 编 制 环 节1建立完善预算编制的组织治理体制,做好预算编制的各项准

22、备工作；2标准预算编制程序,明确审批要求；3 完善编制方法,细化预算编制；4重大预算工程采取立 项评审方式.预 算 批 复 环 节1明确预算批复的责任；2合理进行内部预算指标分 解；3合理采用内部预算批复方法；4严格限制内部 预算追加调整.预 算 执 行 环 节(1)预算执行申请限制：执行申请应当按规定的审批权限 进行审批,审批通过以后,财务部门才能办理资金支付业 务；(2)资金支付限制：业务部门借款申请或报销申请按 规定的审批权限和程序审批完成后,办理具体的资金支付 业务；(3)预算执行分析限制：单位可以通过定期召开预 算执行分析会议的形式,开展预算执行分析,研究解决预 算执行中存在的问题,

23、提出改良举措.决 算 与 评 价 环 节(1)决算限制：增强决算治理,保证决算真实、完整、准 确、及时；(2)绩效评价限制：增强预算绩效治理,建立“预算编制 有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有 反应、反应结果有应用的全过程预算绩效治理机制.(二)收支业务限制1、收入业务限制收入业务限制内容见下表: 收入业务限制内容主要风关键控制举措相关内容(1)各项收入未根据法定工程和标准征收,或者收费许可证未经有关部门年检,可能导致收费不标准或乱收费的风险；(2)未由财政部门统一办理收入业务,其他部门和个人未经批准办理收款业务,可能导致贪污舞弊或者私设“小金库的风 险；(3)违反“收支两条线

24、治理规定,截留、挪用、私分应缴财 政的收入,或者各项收入不入账或设立账外账,可能导致私设“小金库或者资金体外循环的风险；(4)执收部门和财政部门沟通不够, 单位没有掌握所有收入项 目的金额和时限,造成应收未收,可能导致单位利益受损的风 险；(5)没有增强对各类票据的管控和落实保管责任,可能导致票据丧失、相关人员发生错误或舞弊的风险.(1)对收入业务实施归口治理,明确由财务部门归口治理各项收入并进行会计计算,严禁设立账外账；(2)严格执行“收支两条线治理规定,有政府非税收入收缴职能的单位,应当按照规定工程和标准征收政府非税收入,根据规定开具财政票据,做到收缴别离、票款一致,并及时、足额上缴国库或

25、财政专户,不得以任何形式截留、挪用或者私分；3建立收入分析和对账制度,对收入征收情况的合理性进行分析,判断有无异常情 况；4建立健全票据治理制度,财政票据、发票等各类票据 的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续.2支出业务限制支出业务限制内容见下表:支出业务限制内容相关内容主要风险1支出申请不符合预算治理要求,支出范围及开支标准不符合相 关规定,根本支出与工程支出之间相互挤占, 可能导致单位预算失控 或者经费限制目标难以实现的风险；2支出未经适当的审批,重大 支出未经单位领导班子集体研究决定,可能导致错误或舞弊的风险；3支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定,可能导致

26、支出业务违法违规的风险；4采取虚假或不符 合要求的票据报销,可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规 的风险；5对各项支出缺乏定期的分析与监控, 对重大问题缺乏应 对举措,可能导致单位支出失控的风险.关键控1明确各支出事项的开支范围和开支标准；2增强支出审批控制举措制,各项支出都应经过规定的审批才能向财务部门申请资金支付或者办理报销手续,审批人应当在授权范围内审批,不得越权审批；(3)增强支出审核限制,重点审核单据来源是否合法,内容是否真实、完 整,使用是否准确,是否符合预算,审批手续是否齐全；增强资金支 付和会计核算限制,财务部门应当根据规定办理资金支付业务,签发的支付凭证应当进行登记；(

27、5)增强支出业务分析限制, 单位应定期 编制支出业务预算执行情况分析se告, 对于支出业务中发现的异常情 况,应及时采取有效举措.3、债务业务限制根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部治理制度, 增强对债务的治理,债务业务限制内容见下表：债务业务限制相关内容主要风险(D未经充分论证或者未经集体决策, 擅自对外举借大额债务, 可能导致不能按期还本付息、单位利益受损的风险；(2)债务治理和监控不严,债务的详细情况不清,没有做好还 本付息的相关安排,可能导致单位利益受损或者财务风险.关键控(1)不相容岗位别离限制,指定专门部门或者岗位负责债务管制举措理,明确相关岗位的责任权限, 实施不相

28、容岗位相互别离, 保证 债务治理与资金收付、债务治理与债务会计核算、债务会计核算 与资金收付等不相容岗位相互别离, 不得由一人办理债务业务全 过程；2授权审批限制,建立举借和归还债务的审批程序,大 额债务的举借和归还属于重大经济事项,应当进行充分论证,并由单位领导班子集体研究决定后,按国家有关规定履行报批手 续；3日常治理限制,单位应当做好债务的会计核算和档案保 管工作,增强债务的对账和检查限制, 定期与债权人核对债务余 额,进行债务清理,防范和限制财务风险.三政府采购业务限制政府采购业务限制内容见下表政府采购业务限制内容相关内容主要风险1没有编制采购预算,采购方案安排不合理,可能导致采购失

29、败或者资金、资产浪费的风险；2没有采用恰当的的采购方式, 或者在招投标中存在不标准甚至违法行为,可能导致采购的产品 价高质次等风险；3采购验收不标准,付款审核不严格,可能导致实际接收产品 与采购合同约定有差异、资金损失或单位信用受损等风险；4米购业务相关档案保管不善,可能导致米购业务无效、责任不清 等风险.关键 限制举措1采购预算与方案治理：根据“先预算、后方案、再采购的 工程流程,先填报集中采购预算,经批复同意并录入采购方案后, 方可实施采购.2采购活动治理：对政府采购活动实施归口管 理,在政府采购活动中建立政府采购、资金治理、财务、内部审 计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制.

30、3米购工程验收治理：根据规定验收制度和政府采购文件,由指定部 门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容 进行验收,并出具验收证实.4质疑投诉大幅治理：指定牵头部门负责、相关部门参加,根据国家有关规定做好政府采购业务 质疑投诉答复工作.5采购业务记录限制：妥善保管政府采购 预算与方案、各类#匕复文件、招标文件、投标文件、评标文件、 合同文本、验收证实等政府采购业务相关资料.6涉密采购项目治理：标准涉密工程的认定标准和程序.对于涉密政府采购项 目,单位应当与相关供给商或采购中介机构签订保密协议或者在 合同中设定保密条款.四资产限制1、货币资金限制货币资金限制内容见下表:货币资金限制

31、内容相关内容主要风险1业务部门未实现不相容岗位相互别离,出纳人员即办理资金支付又经管账务处理,由一个人保管收付款项所需的全部印章,可能导致货币资金被贪污挪用的风险；2对资金支付申请没后严格 审核把关,支付申请缺乏必要的审批手续, 大额资金支付没有实行 集体决策和审批,可能导致资金被非法套取或者被挪用的风险；3 货币资金的审核限制不严,未建立定期、不定期抽查核对库存现金 和银行存款余额的制度,可能导致货币资金被贪污挪用的风险；4 未根据有关规定增强银行账户治理,出租、出借账户,可能导致单位违法违规或者利益受损的风险.关键 限制 举措1相容岗位别离限制：不得由一人办理货币资金业务全过程, 保证不相

32、容岗位相互别离,出纳不得监管稽核、会计档案保管和收 入、支出、债权、债务账目的登记工作,严禁一人保管收付款项所 需的全部印章,严格履行签字或盖章手续；2授权审批限制：建立货币资金授权制度和审核批准制度,审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越权限审批, 大额资金支付审批应当实行集体决策；3银行账户限制：严格按 照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户,禁止出租、 出借银行账户；4货币资金核查限制：指定不办理货币资金业务 的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金,核对银行存款余额,抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表, 核对是否账 实相符、账账相符.

33、2、实物资产和无形资产限制实物资产和无形资产限制内容见下表实物资产和无形资产限制内容相关内容主要风(1)资产治理责任不清,没有明确归口治理部门,没有明确资险产的使用和保管责任,可能导致资产毁损、流失或被盗的风险；(2)未根据国有资产治理相关规定办理资产的调剂、租借、对 外投资、处置等业务,可能导致资产！已备超标、资源浪费、资产流失、投资遭受损失等风险；(3)资产管埋不严,没有建立资产台账和定期盘点制度,可能 导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险.关键控(1)明确各种资产的归口治理部门；(2)明确资产使用和保管制举措责任人；(3)根据国有资产治理相关规定, 明确资产的调剂、租 借、对外投资

34、、处置程序、审批权限和责任；(4)建立资产台账, 增强资产的实物治理(5)建立资产信息治理系统,做好资产的统计、晤、分析工作,实现对资产的动态治理.3,对外投资限制对外投资限制内容见下表:对外投资限制内容相关内容主要风险1对外投资可行性没有充分论证,超过单位的资金实力进行 投资,可能导致投资失败和财务风险；2对外投资没有经过集体决策,由个人擅自决定对外投资,可能导致对外投资失控、 国有资产重大损失甚至舞弊；3没有明确治理责任、建立科 学有效的资产保管制度,没有增强对投资工程的追踪治理,可 能导致对外投资被侵吞或者严重亏损.关键控制举措1投资立项限制：对工程可行性要进行严格周密论证；2投资决策限

35、制：单位由领导班子集体研究决定后,根据国家有关规定履行报批手续；3投资实施限制：编制投资方案严格根据方案确定的工程、进度、时间、金额和方式投出资产；4追踪治理限制：对于股权投资,单位应当制定部门或岗位对投资工程进行跟踪治理；5建立责任追究制度：对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务部门及人员,应当追究相应的责任.五建设工程限制建设工程限制内容见下表:建设工程限制内容相关内容主要风险1立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、审批不严、盲目上马,可能导致建设工程难以实现预期 目标甚至导致工程失败；违规或超标建设楼、堂、馆、所, 可能导致财政资金极大

36、浪费或者单位违纪；2工程设计方案不合理,设计深度缺乏,概预算脱离实际,技术方案未能 有效落实,可能导致建设工程质量存在隐患、投资失控以及 工程建成后运行本钱过高等风险；3招投标过程中存在串 通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为,可能导致中标价格不 实、中标人实际难以胜任等风险；4工程变更审核不严格、 工程变更频繁,可能导致费用超支、工期延误等风险；5建设工程价款结算治理不严格,价款结算不及时,工程资金 不落实、使用治理混乱,可能导致工程进度延迟或中断、资 金损失等风险；6竣工验收不标准、最终把关不严,可能 导致工程交付使用后存在重大隐患；虚报工程投资完成额、虚列建设本钱或者隐匿结余资金,未经竣工财

37、务决算审计, 可能导致竣工结算失真等风险.关键控制举措1立项：设计与概预算限制：对工程建设和可行性研究 报告的编制、工程决策程序等做出明确规定,保证工程决策 科学、合理.建设工程应当经单位领导班子集体研究决定, 严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见.择优 选取具有相应资质的设计单位,并签订合同；建立与建设 工程相关的审核机制,工程建议书、可行性研究才艮告、设计 方案、概预算等 应当由单位内部的规划、技术、 财会、法律 等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相关资质的 中介机构进行审核,出具评审意见；2招标限制：依据国家有关规定组织建设工程招标工作；3工程价款支付限制： 根据审批单位

38、下达的投资方案和预算对建设工程资金实行专 款专用；4工程变更限制：经批准的投资概算是工程投资 的最高限额,未经批准,不得调整和突破.如需调整投资概 算,应当按国家有关规定报经批准；5工程记录限制：加强对建设工程档案的治理；6竣工验收限制：根据规定的 时限及时办理竣工结算.六合同限制合同限制内容见下表: 合同限制内容相关内容主要风险1应签订合同的经济活动未订立合同, 违规签订担保、投 资和借贷合同,可能导致单位经济利益受损； 2未经授权 对外订立合同,合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈,可能导致单位经济利益受损；3合同未全面履行或监控不当,可能导致单位诉讼失败、经济利益受 损；

39、4合同纠纷处理不当,可能导致单位利益、信誉和形 象受损.关键控制举措1合同订立限制：明确合同订立的范围和条件, 严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同；2合同履行限制：对合同履行情况实施有效监控；3合同登记限制：定期对合 同进行统计、分类和归档,详细登记合同的订立、履行和变更情况,实行对合同的全过程治理；4合同纠纷限制：合同 发生纠纷的,单位应当在规定时效内与对方协商谈判.4.评价和监督相关规定内控自定内部限制自我评价是指由行政事业单位自行组织的, 对单位内部限制的有效性进行评价,形成评价结论,我评价义出具评价报告的过程.实单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部施限制的有效性进行评价,

40、并出具单位内部限制自我评主体价报告.内内部限制自我评价是对单位内部限制有效性发表意容见,内部限制有效性包括内部限制设计的有效性和内 部限制执行的有效性.评评价报告应当对单位内部限制的有效性发表意见,指价出内部限制存在的缺陷,并提出整改意见.评价报告报应当提交单位负责人,单位负责人应当对评价报告所告列示的内部限制缺陷及其整改建议作出回应弁监督落 实.内部监定内部限制的内部监督是单位对其自身内部限制的建立督义与实施情况进行监督检查.实内部限制内部监督应当与内部限制的建立和实施保持施相对独立,内部限制监督不能由内部具体组织实施和主日常治理的工作部门承当.对于设立了独立内部审计体部门或者专职内审岗位的单位,应当指定内审宫B门或 者岗位作为内部监督的实施主体；对于没有内审部门 或岗位的单位,单位内部限制建设领导小组应当指定 部门或岗位作为实施监督的责任主体；对于将所有下 属单位纳入内部监控建设实施范围统一开展内部限制 建设的上级单位