税务管理效率

1、税 收 管 理 效 率概念&引入1税收管理效率原则23目录目录税收管理效率现状及建议PART ONE概念概念& &引入引入概念&引入 税务管理从狭义上讲是税务机关依据国家税收政策法规所进行的税款征收活动。从广义的角度来说是国家及其税务机关，依据客观经济规律和税收分配特点，对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、监督和协调，以保证税收职能得以实现的一种管理活动。 税务管理效率从狭义上讲是指在一定税制结构和税收管理成本下，国家征税取得的税收收入与税务机关征税支付的费用之间的对比关系，即行政效率。从广义的角度，除了行政效率还包括广税收的征管活动对社会经济生活的影响，即

2、经济效率。 “12366纳税服务热线”的主要服务功能包括：纳税咨询服务，主要是为纳税人提供税收法律法规和政策、征管规定、涉税信息等咨询查询服务；办税指南服务，主要是为纳税人办理税务登记、发票购领、申报纳税等涉税事项的程序、手续提供咨询服务；涉税举报服务，主要是为纳税人举报税收违法行为等提供服务；投诉监督服务，主要是为纳税人对税务机关行风、服务质量及税务人员。 “12366纳税服务热线”通过改善纳税服务，提高了税务管理效率。概念&引入1.经济税源因素：经济税源状况决定了税收收入的总量和结构，税源的集中化程度制约着税收征管的规模效应，进而影响税收征管效率。 2.税收制度因素：一国的税收征管

3、总是在既定的税制条件下进行的。税制作为税收征管的依据，构成税收征管的制度约束。税制的完备性、税制复杂程度以及税制与征管的适应性都对税务管理效率的高低起制约作用。3.税收征管因素：征管因素包括税收征管的模式选择、税收征管信息化水平等，它们从不同侧面影响税务管理效率。 4.社会环境因素：地方政府及各部门对税收工作的重视和支持程度、公民依法纳税的理念、税务机关在地方的地位和整体形象等都会对征管效率产生影响。影响因素PART TWO税收管理效率原则税收管理效率原则税收管理效率原则税收经济效率原则税收经济效率原则税收行政效率原则税收行政效率原则 税收经济效率原则：指政府在征税时应尽可能保持税收对市场机制

4、运行的“中性”。从税收与经济关系角度，税收经济效率将税收置于经济运行过程之中，考察税收对社会资源和经济运行机制的影响状况，可通过税收的经济成本和经济收益之间的比值来衡量。 税收超额负担：征税不仅要考虑税收行政优化，还要考察税收对经济的反作用，即税收分配必然对经济的运行和资源的配置产生影响.其来源： 一是资源配置方面的超额负担。 二是经济机制运行方面的超额负担税收管理效率 税收行政效率也叫税收征收效率，是指努力使税收行政优化，最大限度地减少国家征税对产业活动的额外负担，以最少的征收费用或者最小的额外损失取得同样或较多的税收收入。亚当斯密在国富论中提出:在征税过程中，应尽量减少不必要的费用开支，须

5、设法使人民所付出的尽可能等于国家所得到的收入 瓦格纳对亚当斯密的理论作了继承和发展的基础上，提出税收行政原则:认为税收征收管理的费用应力求节省，以增加国库的实际收入。同时他指出，征收费用不单纯指税务稽征的费用，纳税人因纳税而直接负担的费用也包括在内 关于亚当斯密和瓦格纳关于税收的征管效率原则可以总结为“便利、节省”原则税收管理效率原则征税征税成本成本纳税纳税成本成本一方面依靠税务 机关进行税收管理的人力、物力、财力以及其他管理费用一方面依靠纳税义务人在纳税过程中所支付的纳税费用税收管理效率评价“便利、节省”为主要的评价方法 以成本收益分析方法为基础 以征管绩效为核心的多元目标评价方法征管绩效为

6、核心，包括3E、质量、公众满意度等在内的多元目标的综合性评价体系20c70s以前以前20c80s以以来来“3E”+质量要素为内质量要素为内容容: 服务质量 作为考虑绩效问题的基础得到广泛的认同，并有可能在今后成为改进绩效的主要推动力便利、节省便利、节省1.征收成本率征收成本率：征收成本/税收收入2.税务人员人均征税额税务人员人均征税额：税收收入总量/税务人员3.税收收入成本变动系数税收收入成本变动系数：税收收入增幅/征收成本增幅“3E”要素为内容：要素为内容：1.经济经济（economy）：人力物力财力2.效率效率（efficiency）：管理投入与收入产出之间的比3.效益效益（effecti

7、veness）：依法纳税的实现程度“3E”+质量质量+满意度满意度等要素等要素:许多国家树立起服务型政府的执政理念，使得政府绩效指标评价体系还应包括公平、民主、服务质量以及公众满意度等一些定性的指标。税收管理效率评价演变税收管理效率现状及建议税收管理效率现状及建议税收管理效率现状税收成本率过高税收成本率过高信息技术化水平较低信息技术化水平较低税法宣传不到位税法宣传不到位协税、护税网络不完善，社会化协作程度较协税、护税网络不完善，社会化协作程度较低低权限划分不明权限划分不明税法法制保障缺乏税法法制保障缺乏税收管理效率现状（一）软件方面（一）软件方面（二）硬件方面（二）硬件方面（三）税务机构网络建

8、设方面（三）税务机构网络建设方面 我国税务机关大多依据从申报和纳税资料中提取的静态资料作为管理工作及税源监管的依据，导致不能有效收集纳税人在各阶段产生的税源等不确定的动态信息，客观上导致纳税人的经营行为与税源监控及管理工作严重脱节。 盲目增加计算机投入，忽略了人员培训除此之外，我国税务部门的工作方法已远远赶不上现代经管理论及技术的发展步伐，并且理论创新及征管手段方面也严重落后于当今社会的发展。 建设水平较低，数据共享力度不足。一方面，网络运行速度慢且安全性有待提高；另一方面，信息共享严重不足。二、信息技术化水平较低二、信息技术化水平较低税收管理效率现状（一）消费者索取发票意识及主动性（一）消费

9、者索取发票意识及主动性不强、积极性不高不强、积极性不高（二）经营者违规使用发票现象（二）经营者违规使用发票现象 一方面是消费者对发票的作用认识不够，另一方面在于人们固有的怕麻烦思想，第三，有的消费者受利益驱动向经营者要求按消费金额打折并开具发票，经营者则主动提出不开具发票并给出经营者一些优惠条件，消费者一般就选择不开具发票。 受经济利益驱动，为达到不缴纳或者少缴纳税款的目的，经营者以各种手段避免给消费者提供开具发票以隐蔽营业收入，使得地税部门无法准确掌握纳税人的实际经营额，从而在一定程度上导致了税收流失。三、税法宣传不到位三、税法宣传不到位税收管理效率现状（一）税务部门与外部合作的广度和（一）

10、税务部门与外部合作的广度和深度不够深度不够（二）现行的部门配合、协作的法律（二）现行的部门配合、协作的法律条款不清晰条款不清晰 税务部门未能建立起全方位的税务合作体系，未能充分发挥社会力量监控税源，也未能将税源监控融入到经济社会的大环境之中，与外部相关部门的信息交换、信息共享还不理想。 另外，与公、检、法等部门联系和配合不够，打击力度不大，未能充分发挥外部力量，税源监控的社会化程度不高，既使有社会化的成分，也是限定在局部的范围内，没有融入到经济、社会这个大环境中去。 在新征管法中，我国的税务合作是有一定法律依据的，但相关部门应如何支持、协助与配合，缺乏相应的具体操作办法和制度规范，尚待进一步细

11、化。四、协税、护税网络不完善，四、协税、护税网络不完善，社会化协作程度较低社会化协作程度较低税收管理效率现状（一）征税交叉（一）征税交叉（二）管户交叉（二）管户交叉（三）检查交叉（三）检查交叉 主要表现是国税、地税共同管户，两局如果计税标准不一致且互不相让、各执己见，纳税人面对这种状况则不知所措，当企业入库的税款资金不够的时候，出于各自的税收收入利益国、地税两局也经常发生相互争执的事情。 由于国税、地税在计税标准、征管手段与征管能力上均有所不同，许多纳税人在选择企业经济性质时就会为了得到利益选择对自己有利的税种，从而故意改变企业注册经济类型，在实际工作中给国、地税两局争抢税源造成了矛盾。 突出

12、表现是在对共管企业分别进行检查时，多个部门的管理员进入企业，企业通常状况下一时应付不过来，面对不同的认定意见时，企业更是无所适从。五、权限划分不明五、权限划分不明税收管理效率现状（一）税收法制是税收管理有效性的前（一）税收法制是税收管理有效性的前提，是税收管理工作的灵魂提，是税收管理工作的灵魂（二）税收法律体系结构尚不完善（二）税收法律体系结构尚不完善（三）国税收法律整体效力较低（三）国税收法律整体效力较低 我国税务机关大多依据从申报和纳税资料中提取的静态资料作为管理工作及税源监管的依据，导致不能有效收集纳税人在各阶段产生的税源等不确定的动态信息，客观上导致纳税人的经营行为与税源监控及管理工作

13、严重脱节。 没有税收基本法以及与之相配套的各种单行税收法律。例如税收基本法、税务代理法、纳税人权利保护法、税务违章处罚法等还未制定出台。 出现了税收立法行政化的趋势，行政执法部门过多地运用了税收立法权，严重影响了税法的严肃性、权威性和可约束程度。六、税收法制保障缺乏六、税收法制保障缺乏税收宣传工作的不能流于形式，要注重宣传内容及宣传后的效果，培养纳税主体的纳税意识，提高其遵从度。1.征管系统要得到充分、高效、全面的实施2.加大税收征管人员培训力度1.建立基于社会力量的规范的协税护税组织体系2.充分发挥协税护税网络的作用提高信息化水平及税务提高信息化水平及税务人员的信息技术水平人员的信息技术水平加大宣传力度提升消费加大宣传力度提升消费者税法意识者税法意识完善税收成本核算制度，完善税收成本核算制度，合理降低税收成本合理降低税收成本构建协税护税网络体系，构建协税护税网络体系，提升社会化协作程度提升社会化协作程度1.国家税务总局应尽快构建税务成本核算的