电大中级财务会计模拟题(一)及答案99

1、中央广播电视大学 2009-2018 学年度第一学期“开放专科”期末考试中级财务会计模拟试卷(一)及答案2018 年 1 月一、单项选择题1 会计信息的最高层次的质量要求是( )A 有用性 B 可理解性C 重要性D 可靠性2 下列各项中，属于收入会计要素内容的是( ) 。A 罚款收入B 出租包装物的收入 C. 存款利息收入 D. 保险赔偿收入3 按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是( )A 发放职工工资35000元B 支付商品价款10000元C. 支付职工医药费1000元D.购买办公用品50元4 企业发生的下列存款业务，不通过“其他货币资金”账户核算的是( ) 。A 银行本

2、票存款B 银行汇票存款C 信用证保证金存款D. 存入转账支票5 H 公司采用备抵法并收账款余额的 5 估计坏账损失。 2005 年初，“坏账准备”账户额 2 万元，当年末应收账款余额 100 万元。 2006 年 5 月确认坏账3 万元， 7 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1 万元，年末应收账款余额 80 万元。据此06 年末 H 公司应计提坏账准备( )。A 4 万元 B 2 万元 C 1 万元 D 06 备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是( ) 。A. 销货百分比法B. 账龄分析法C. 应收账款余额百分比法D 净价法( )。7 A 公司 4 月

3、 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票。该汇票的到期日应为A 7 月 13 日 B 7 月 14 日 C 7 月 15 日 D 7 月 20 日8 某公司 2003 年 4 月 1 日，销售产品收到票据一张，面值 600000 元，期限 6 个月。当年7 月 1 日公司将该票据贴现，贴现率为 4 。则贴现业务发生后对公司 7 月份损益影响的金额为 ( ) ，A 24000 元 B 12000 元 C.6000 元 D 4000 元9 物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是( ) 。A. 先进先出法B 个别计价法C. 加权平均法D 后进先出法10 外购原

4、材料已验收入库，但至月末仍未收到结算凭证。月末企业可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为( )A. 借：材料采购 B.应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应付账款 贷：应付账款C 借：材料采购贷：应付账款借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)D 借：原材料贷：应付账款11 A 企业 2001 年 6 月 1 日“材料成本差异”科目的借方余额为 4000 元，“原材料”科目余额为 250000 元，本月购入原材料实际成本475 000 元，计划成本425 000 元；本月发出原材料计划成本100000 元，则该企业2001年 6 月 30 日原材料存货实际成本为 ()。A 、 621 00

5、0B 、 614185C 、 577 400D 、 575 00012 折价购入债券时，市场利率( )。A 高于债券票面利率B 低于债券票面利率C 等于债券票面利率D 无法判断13 某企业 2002 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50000 元，预计使用 5 年，预计净残值 2000 元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为( ) 。A 12800 元 B 10000 元C 9600 元 D 6400 元14 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产( )。A 应计提折旧或摊销B.不计提折旧但应进行摊销C.不计提折旧或摊销，但应进行减值测试并计提减值

6、准备D 不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量15 对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( ) 。A. 预提费用 B 长期借款C. 长期应付款D其他应付款16 预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为 ( )A. 应付账款B其他应付款C. 应收账款D其他应收款17 2002年7 月1 日 A 公司以每张900 元的价格购入 B 公司 2002 年 1 月 1 日发行的面值 1000 元、票面利率3 ， 3 年期、到期一次还本付息的债券50 张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为 ( ) 。A. 5000元 B

7、 5600 元 C.5750 元 D 4400 元18 D 公司接受 A 公司投入设备一台，原价 50000 元，账面价值30000 元，评估价 35000 元。 D 公司接受设备投资时， " 实收资本”账户的入账金额为 ( )A. 30000 元B 35000 元C. 50000 元D 20000 元19 2000 年 A 公司经营亏损650 万元。 2001 年至 2005 年，公司共实现利润 600 万元： 2006 年实现利润 200 万元，所得税税率 30 则2006 年末， A 公司可供分配的净利润应为 ( )A. 150 万元 B 140 万元C 105 万元 D 90

8、 万元20 工业企业出租无形资产取得的收入，会计上应确认为 ( )A 营业外收入 B. 主营业务收入C. 其他业务收入D. 投资收益21 下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是( ) 。A. 资本公积B 盈余公积C. 税前利润 D 税后利润22 企业发生的下列各项费用中，应作为营业费用列支的是( ) 。A 业务招待费 B 广告费C. 金融机构手续费 D 无形资产摊销额23 工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是( ) 。A 固定资产出租收入 B 出售无形资产的净收益C.出售不适用原材料的收入D .商品销售收入24 工业企业转让无形资产使用权取得的收入，会计上应确认为( )。A 主营

9、业务收入 B 其他业务收入C 营业外收入 D 投资收益25 下列业务中，能引起企业现金流量净额变动的是( ) 。A 用现金等价物清偿债务B 将现金存入银行C. 用存货抵偿债务D 用银行存款购 2 3 个月到期的债券二、多项选择题1 . 下列各项中，应作为存货核算和管理的有( ) 。A.在途商品B.委托加工材料 C.工程物资 D.在产品E.发出商品2 采用权益法核算时，下列能够引起“长期股权投资”账户金额增加的业务有( ) 。A 被投资单位当年实现净利润 B 被投资单位宣告分派股票股利C 被投资单位接受资产捐赠 D. 被投资单位当年发生亏损E 被投资单位宣告分配现金股利3 借款费用的主要内容包括

10、()A. 借款利息B. 外币借款的汇兑差额C. 债券发行费用 D. 借款承诺费E. 应付债券溢价或折价的摊销4 对债券折价，下列说法正确的是() 。A 它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价B 它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿C. 它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿D 它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价E 长期应付债券发生的溢价应按期分摊，作为相关会计期间利息费用的凋整5 下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有()A 用盈余公积转增资本B 用资本公积转增资本C. 用盈余公积弥补亏损 D. 企业发生亏损且尚未弥补E. 用盈余公积发放现金

11、股利6 下列各项费用应作为销售费用列支的有()A 业务招待费 B. 广告费C. 产品展览费D. 存货跌价损失E. 金融机构手续费7 下列业务中，能引起企业利润增加的有( ) 。A. 收回已确认的坏账B. 取得债务重组收益C 计提长期债券投资的利息 D. 收到供应单位违反合同的违约金E.溢价发行股票收入的溢价款8 会计政策变更的会计处理方法有( ) 。A 备抵法B. 追溯调整法C. 直接转销法D 未来适用法E. 直线法9 资产负债表中“应收账款”工程的期末数包括() 。A. “应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额B. “预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额C. “其它应收款”科目

12、所属相关明细科目的期末借方余额D “预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额E “应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额10. 下列各项中，不属于企业经营活动产生的现金流量的有( ) 。A 购货退回收到的现会B. 发放职工薪酬支付的现金C. 偿还借款利息支付的现金 D 出售专利收到的现金E.购买债券支付的现金三、简答题1. 举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别。2. 辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别。3. 坏账的含义及坏账损失的会计处理；4. 举例说明可抵扣暂时性差异的含义；5. 会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更

13、应采用的会计处理方法。四、单项业务题1 拨付定额备用金4000 元；2 因出纳员工作差错所致库存现金盘亏 100 元，且出纳员已同意赔偿；3 将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000 元，贴现净额11800 元存入公司存款账户；4 采购材料一批(按计划成本核算)，价款10000 ，增值税 1700 元，已开出银行汇票，材料未到。5 某存货账面价值为 6500 元，其可变现净值为 5000 元，试计提存货跌价准备；6 按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付 200 万；7 对出租的写字楼计提本月折旧3000 元；8 将自用办公楼整体出租，原价1000 万元，折旧300 万元

14、。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为 800 万元；9 2008 年 1 月 1 日， A 公司支付价款106 万元购入 B 公司发行的股票10 万股，每股价格 10.6 元， A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。 6 月 30 日， B 公司股票价格下跌到 100 万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失；10 6 月 15 日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为 400000 ，增值税 68000 元，之前已预收200000 元货款。余款于6 月 29 日收到，并存入银行；11 本月分配职工工资15500 元，其中生产工人工资9

15、000 元，车间管理人员工资1000 元，行政管理人员工资2500 元，在建工程人员薪酬 3000 元；12 根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12 万元，明年1 月初支付，确认职工辞退福利；13 以银行存款支付广告费 60000 元；14 与 B 公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12 万元（该项专利的账面价值 10 万元、未计提摊销与减值准备。营业税率 5% ，其他税费略）；15 如果甲公司平价发行股票，每股发行价为 5 元，则股票发行收入总额500 万元，按约定的比例 5 扣除证券公司代理手续费25万元（500万X5%）,甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元

16、，此时甲股份有限公司应如何作会计分录；如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额 600 万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575 万元，如何作会计分录；16 按溢价 204 万发行债券一批，面值200 万，款项存入银行；17 将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10 万元，售价12 万元；18 出售专利权一项，收入 800 万元存入银行，营业税率为 5，应交营业税40 万，专利权的账面余额为 700 万元、累计摊销额为 350 万元，并已计提减值准备200 万元；19 上年初购入一项专利，价款10 万元，会计与税法规定的摊销年限均为 10 年，但上年

17、未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错；20 年终决算将本年实现的净利润 1200 万予以结转；向股东分配现金股利 100 万（下年支付）。五、计算题（要求列示计算过程）1 2008 年 4 月 1 日 B 公司购入甲公司 25 的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为 200 万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为 700 元（与其账面价值相等）。甲公司 2008年实现净利润 1200 元（假设各月实现利润均衡）， 2009 年 4 月 5 日宣告将其中的 40 用于分配现金股利，支付日为 2009 年 5 月 20 日。 2009

18、年度甲公司发生亏损 600 万元。要求：计算B 公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）：（ 1 ）2008年度应确认的投资收益（ 2 ）2009年4月5日确认的应收股利（ 3 ）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额（ 4 ）2009年度应确认的投资收益或损失（ 5 ）2009年末该项股权投资的账面价值2. 购入一项设备，已知买价100000 元、进项增值税17000 、安装过程中支付的人工费用 6000 及领用原材料的金额14000 ，增值税率17 。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用 5 年，预计净残值2380 元。要求：计算下列指标（列示计

19、算过程）：（ 1 ）交付使用时设备的原价（ 2 ）采用平均年限法计算的年折旧额（ 3 ）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）（ 4 ）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用 2000 元。计算报废时的净损益（折 旧额采用年数总和法计算）。3已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司 2008 年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。（ 1 ） 2008 年度的利润表有关资料：净利

20、润 2000000 元计提资产减值损失100000 元管理费用中折旧费用 300000 元营业外收入中处置固定资产收益 80000 元（ 2） 2008 年 12 月 31 日资产负债表有关资料：年初数（元） 年末数（元）应收账款234000175500存货300000250000应付账款58500167500六、综合题1 甲企业原材料采用计划成本核算。 2009 年 9 月 30 日“材料采购”账户期末借方余额为 20000 元，“原材料”账户余额为 30000 元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500 元。假定上列各账户余额均为 B 材料的余额， B 材料的计划成本为每公斤10 元。10

21、 月份 B 材料的采购和收发业务如下（增值税略）：（ 1） 10 月 8 日，采购 1000 公斤，成本10500 元，当日全部验收入库。（2） 10 月 10 日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800 公斤。10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。(4)10月22日采购600公斤验收入库，成本 5400元已由银行转账支付。(5)本月基本生产车间领用 2500公斤，均用于产品生产。要求：(1)计算B材料本月的下列指标：期初库存与本月入库材料的成本差异总额(注明节约或超支)材料成本差异率发出材料的实际成本期末结存材料的实际成本(2)对本月8日、10日

22、发生的业务编制会计分录；(3)结转本月生产领用 B材料应负担的成本差异。2. 2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价格为170万。增值税率17%,增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%。要求:(1)编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录;(2)计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中;(3)根据上表计算的结果，编制 2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。期数各期收款(1)确认融资收入(2)收回价

23、款(本金)(3)摊余金额(4)1234合计3. 2008年A公司实现税前利润 100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5万元，支付罚金1万元；去年底投入使用的一项设备，原价 20万元，本年度利润表中列支年折旧费10万元，按税法规定应列支的年折旧额为8万元。公司所得税率为25% ,采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为 0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求：(1)计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；(2)计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；(3)计算A公司本年的纳税所得额与

24、应交所得税；(4) 2008年1-11月A公司已预交所得税 20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。参考答案、单项选择题号123456789101112答案ABBDCDBCADAA13141516171819202122232425CDBCCBDCABBBA、多项选择题题号12345678910答案ABDEACABCDEBDABCBCABCDBDABCDE三、简答题1 .举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别(P152-153 )(1)含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。(2)投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大

25、不同表现在对投资性房地产的后续计量上，企业通常应当 采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一 企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。2 .辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别(1)含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补 偿的事项是辞退；(2)与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表 签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退

26、，因 此，企业应当在辞退时进行确认和计量。养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致 的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。3 .坏账的含义及坏账损失的会计处理(1)坏帐损失的含义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为 坏账损失。(2)坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账 损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准则规定企业应 采用备抵法核算应

27、收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际 发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和 销货百分比法。4 . 举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。例如，一项资产的账面价值为

28、200 万元，计税基础为 260 万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60 万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。5 . 会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法答：会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在特定的情况下，企业可以对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。企业会计政策变更，按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变

29、更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法。四、单项业务题1 拨付定额备用金4000 元。借：备用金（或其他应收款） 4000贷：库存现金40002 因出纳员工作差错所致库存现金盘亏 100 元，且出纳员已同意赔偿；借：其他应收款出纳员 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1003 将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000 元，贴现净额11800 元存入公司存款账户；借：银行存款11800财务费用200贷：应收票据120004 采购材料一批（按计划成本核算），价款10000 ，增值税 1700 元，已开出银行汇票，材料未到。借：材料采购 10000应交税费增值税（进项税） 1700

30、贷：其他货币资金银行汇票117005 某存货账面价值为 6500 元，其可变现净值为 5000 元，试计提存货跌价准备。计提存货跌价准备 6500-5000=1500借：资产减值损失1500贷：存货跌价准备 15006 按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付 200 万。借：持有至到期投资成本2000000贷：银行存款20000007 对出租的写字楼计提本月折旧 3000 元；借：其他业务成本3000贷：投资性房地产累计折旧 30008 将自用办公楼整体出租，原价1000 万元，折旧 300 万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为 800 万元。借

31、：投资性房地产成本8000000累计折旧 3000000贷：固定资产 10000000资本公积其他资本公积10000009 2008 年 1 月 1 日， A 公司支付价款106 万元购入 B 公司发行的股票10 万股，每股价格 10.6 元， A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。 6 月 30 日， B 公司股票价格下跌到 100 万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借：公允价值变动损益60 000贷：交易性金融资产公允价值变动 60 00010 6 月 15 日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为 400000 ，增值税 68000 元，之前已预收200

32、000 元货款。余款于6 月 29 日收到，并存入银行。借：预收账款一一预收F公司 468000贷：主营业务收入 400000应交税金应交增值税（销项税额） 68000收到余款 268000 元，存入开户银行。借：银行存款268000贷：预收账款预收 F 公司 26800011 本月分配职工工资15500 元，其中生产工人工资9000 元，车间管理人员工资1000 元，行政管理人员工资2500 元，在建工程人员薪酬3000 元。借：生产成本9000制造费用1000管理费用 2500在建工程3000贷：应付职工薪酬工资 1550012 根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12 万元，明年1

33、 月初支付，确认职工辞退福利。借：管理费用 120000贷：应付职工薪酬辞退福利 12000013 以银行存款支付广告费 60000 元；借：销售费用60000贷：银行存款6000014 与 B 公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12 万元（该项专利的账面价值 10 万元、未计提摊销与减值准备。营业税率 5% ，其他税费略）。债务重组收益：12-10-10 X5%=1.5 万借：应付账款 A 公司 120000贷：无形资产专利权 100000应交税费应交营业税5000营业外收入债务重组收益1500015 如果甲公司平价发行股票，每股发行价为 5 元，则股票发行收入总额500 万元，按

34、约定的比例 5 扣除证券公司代理手续费25万元（500万X5%）,甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借：银行存款 4750000财务费用 250000贷：股本5000000如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额 600 万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575 万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借：银行存款 5750000贷：股本5000000资本公积股本溢价75000016 按溢价 204 万发行债券一批，面值200 万，款项存入银行。借：银行存款 2040000贷：应付债券面值2000000应付债券利息调

35、整4000017 将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10 万元，售价12 万元。借：库存商品 120000贷：商品采购 100000商品进销差价2000018 出售专利权一项，收入 800 万元存入银行，营业税率为 5，应交营业税40 万，专利权的账面余额为 700 万元、累计摊销额为 350 万元，并已计提减值准备200 万元。出售损益： 800- （ 700-200-350 ） -40=610 万借：银行存款 8000000累计摊销 3500000无形资产减值准备2000000贷：无形资产 7000000应交税费应交营业税400000营业外收入处置非流动资产利得 61

36、0000019 上年初购入一项专利，价款10 万元，会计与税法规定的摊销年限均为 10 年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借：管理费用 10000贷：累计摊销 1000020 年终决算将本年实现的净利润 1200 万予以结转；向股东分配现金股利 100 万（下年支付）；借：本年利润 12000000贷：利润分配未分配利润12000000借：利润分配应付普通股股利 1000000贷：应付股利1000000五、计算题（要求列示计算过程）1 2008 年 4 月 1 日 B 公司购入甲公司 25 的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。2008该

37、股份的购买成本为 200 万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为 700 元（与其账面价值相等）。甲公司 年实现净利润 1200 元（假设各月实现利润均衡）， 2009 年 4 月 5 日宣告将其中的 40 用于分配现金股利，支付日为 2009 年 5 月 20 日。 2009 年度甲公司发生亏损 600 万元。要求：计算B 公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）：（ 1 ）2008年度应确认的投资收益（ 2 ）2009年4 月5日确认的应收股利（ 3 ）2009年4 月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额（ 4 ）2009年度应确认的投资收益或损失（ 5 ）2009年末

38、该项股权投资的账面价值参考答案：（ 1 ） 2008 年度应确认的投资收益1200 +12 X9X25%=225 万借：长期股权投资损益调整2250000贷： 投资收益2250000（ 2 ） 2009 年 4 月 5 日确认的应收股利应确认月利：1200 X40% X25%=120 万借：应收股利 1200000贷：长期股权投资损益调整1200000（ 3 ） 2009 年 4 月 5 日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额1200 X40% X25%=120 万（ 4 ） 2009 年度应确认的投资收益或损失600 X25%=150 万 借：投资收益 1500000贷：长期股权投资损益调

39、整1500000（ 5 ） 2009 年末该项股权投资的账面价值200+225-120-150=55 万2. 购入一项设备，已知买价 100000 元、进项增值税17000 、安装过程中支付的人工费用 6000 及领用原材料的金额 14000 ，增值税率17 。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用 5 年，预计净残值2380 元。要求：计算下列指标（列示计算过程）：（ 1 ）交付使用时设备的原价（ 2 ）采用平均年限法计算的年折旧额（ 3 ）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）（ 4 ）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用 200

40、0 元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。参考答案：（ 1 ）交付使用时设备的原价设备原价=100000+6000+14000+14000X17%=122380（ 2 ）采用平均年限法计算的年折旧额每年折旧额=（122380-2380 ） +5=24000 元（ 3 ）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）第一年：（122380-2380）X 5/15=40000第一年：（122380-2380）X 4/15=32000第一年：（122380-2380）X 3/15=24000（ 4 ）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用 2000

41、 元。计算报废时的净损益（折 旧额采用年数总和法计算）。元。清理净损失： 122380-40000-32000-24000+2000=28380 3 已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司 2008 年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。（ 1 ） 2008 年度的利润表有关资料：净利润 2000000 元计提资产减值损失100000 元管理费用中折旧费用 300000 元营业外收入中处置固定资产收益 80000 元（

42、2） 2008 年 12 月 31 日资产负债表有关资料：年初数（元） 年末数（元）应收账款234000175500存货300000250000应付账款58500167500参考答案：净利润 2000000加：资产减值损失100000管理费用中折旧费用 300000存货的减少50000应收账款的减少58500应付账款的增加109000减：营业外收入中处置固定资产收益 80000经营活动产生的现金流量净额26095000六、综合题20000 元，“原材料”B 材料的余额， B 材料1 甲企业原材料采用计划成本核算。 2009 年 9 月 30 日“材料采购”账户期末借方余额为账户余额为 3000

43、0 元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500 元。假定上列各账户余额均为的计划成本为每公斤10 元。10 月份 B 材料的采购和收发业务如下（增值税略）：（ 1） 10 月 8 日，采购 1000 公斤，成本10500 元，当日全部验收入库。（2） 10 月 10 日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800 公斤。（3） 10 月 15 日采购 800 公斤，成本9600 元以商业汇票结算，材料尚未到达。（4） 10 月 22 日采购 600 公斤验收入库，成本5400 元已由银行转账支付。（5） 本月基本生产车间领用 2500 公斤，均用于产品生产。要求：（ 1 ）计算 B 材

44、料本月的下列指标： 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支） 材料成本差异率 发出材料的实际成本 期末结存材料的实际成本（ 2）对本月 8 日、 10 日发生的业务编制会计分录；（ 3 ）结转本月生产领用B 材料应负担的成本差异。参考答案：（ 1 ）计算 B 材料本月的下列指标： 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）26 / 25-1500+500+2000+1600-600=2000元（超支差） 材料成本差异率材料成本差异率 =2000 + （30000+10000+18000+8000+6000 发出材料的实际成本发出材料的实际成本 =2500 X10+2500 X10 X2.78%=25295 元 期末结存材料的实际成本结存材料的计划成本= （3000+1000+1800+800+600-2500）结存的实际成本=47000+47000X2.78%=48306.6（ 2）对本月 8 日、10 日发生的业务编制会计分录；8 日：借：原材料18000材料成本差异2000贷：材料采购2000010 日：借：原材料18000材料成本差异500贷：材料采购10500（ 3 ）结转本月生产领用B 材料应负担