集团公司全面预算管理方案计划体系

1、全面预算管理体系编制人：复核人：目录一、全面预算管理及其在企业中的作用 31、 ' 预算释义32、 全面预算管理概述33、 预算管理在企业中的作用 34、 企业预算管理与其他管理的关系4二、全面预算管理内容41、 全面预算管理内容的释义42、财务预算管理的内容及关系图6三、全面预算管理组织体系7四、预算编制程序与方法71、全面预算编制程序及流程附图72、 全面预算编制方法16五、预算执行与控制反馈161 ' 全面预算执行情况 162、全面预算执行的控制反馈17六、预算差异分析与调整181 ' 预算差异分析182 、 预算预算调整建议 18七、考核评价与管理完善19一、全

2、面预算管理及其在企业中的作用1、预算释义预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内） 经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年 度计划的细化，它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算 等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负 债表预算等）。2、全面预算管理概述1 .全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。2 .全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。3 .全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也

3、是企业业绩评价的基础和比较对象。4 .全面预算管理的过程就是企业目标分解、控制和实现的过程。3、预算管理在企业中的作用1预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，它使得企业目标得以具体化。2.预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，企业就可以从人制转变为管理机制。3预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔阂， 同时也明确各部门责任分工。4预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到资源最优化配置，并通过预算的分析调整达到利润最大化。5.预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。4、企业预算管理与其他管理的关系1 .预算与预测：预测是对市场趋势的理性预期，预算就是基

4、于预测提出 的对策性方案、计划的数量表述，它对未来收入、现金流量和财务状况进行 的预测量化。2预算与财务：预算包括财务计划，但不仅仅是财务计划；全面预算管 理体系中的任何过程都是管理和控制以及协调的过程，财务起着举足轻重 的作用。3.预算与其他相关业务管理：预算管理是企业运营管理的重要组成部 分，它与企业中其他相关业务管理如生产管理、销售管理、采购管 理等的共 同作用才承载了企业管理的成功。二、全面预算管理内容全面预算是按照先销售预算、经营预算，后报表预算的流程进行，并 按照公司各部门承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预 算。销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售

5、量、销售单价、销售收入的预算以及企业的长期销售预算。经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理 的财务 预算。I、生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况等作的预算。H、期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存、日常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而作出的期末库存金额预算 皿、产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算而作出的有关采购 数量、单价、总额及采购费用的采购预算、生产产品所需的生产成本、单位成本和 销售成本的预算，直接材

6、料、直接人工、制造费用等产品成本项目的预算等。W、费用预算是企业根据经营、销售情况对各项经营费用、管理 费用、财务费用所 作的预算。V、资本支出预算是根据企业长期销售情况所作的固定资产更新、改建预算。w、现金预算是企业的销售经营的全面预算，是企业根据日常经营预算与资本支 出预算所作的现金流入、流出的预算，进而企业可作出筹资方面的预算。报表预算主要以预算资产负债表、预算损益表、预算现金流量表 形式反映。I、预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位 期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营 预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。

7、H、预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售、生产预算、产品成 本预算、费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。皿、预算现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映 企业在预算期内现金流量状况目标的预算报表。一般根据销售预算出预算与预算资产负债表、预算损益表等分析编制（附财务预算内容及其之间的关系图）销售预算产品销售预算（数量、单价、收入）期末库存余产品成本预额预算（虚算（米购数拟库存金量、单价及经营预算额）4露）'采购、经营预算形成的现金流入、流长期销售预算费用预算1资本支出预（各项经营算（固定资费用、管理产更新、新费用、财务建

8、项目等）费用）报表预算三、全面预算管理组织体系预算管理组织结构体系图:市场运作部业务员柒 团 音会里销售部业务员供应管理部技术品管部本部门职员本部门职员行政部本部门职员财务部办公室投资部成套部本部门职员 本部门职员 本部门职员 本部门职员四、预算编制程序与方法1'预算编制程序：企业编制预算，一般应按照 上下结合、分级编制、 逐级汇总”的程序进行。1 下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算 期经 济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括 销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制 的政策，由预算管理层下达各部门。2编制上报

9、。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结 合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业 财务管理部门。3审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进 行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管 理层应 当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部 门予以修正。4审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出 企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务 预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在 讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草

10、案， 提交董事会或总经办审议批准。5下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。（附公司财务预算及计划流程图）总经理管理层行政部财务部各部门审批审批年度目标总 预算确定预算审核、 汇总、平衡公司年度工作计划工作计划收入支出预算实施（附公司各部门信息资料提供图）市场运 作部2、每一区域市场销售额目标4、公司净利润额6、公司生产投入（模具投入）8、新产品销售额、利润、费用10、对外投资额2、市场调研费用4、库存费（库管费及仓库折旧）6、客户投诉处理发生的费用1、公司年度总销售额目标3、公司毛利润额5、公司研发投入7、公

11、司总营销费用9、对固定资产投资额1、各产品销售价格、数量3、促销方式及费用5、展览费、样品费、运费7、本部门人员国内差旅费8、本部门人员涉外费年产品销售计划 年存K采购计划一下F品开蛀计划9、货物出运各项费用（国际运费、报关、配载等发生的相关费）1 '年度本区域市场销售总额及对客户的销售额2、应收账款情况表3、客户走访费用4、国内差旅费5、业务招待费用1、各产品采购价格、数量2、库存产品积压引起的损失3、供应业务员及质检人员的差旅费4、供应业务员的业务招待费1 '新产品开发所需的各项设备、材料金额2、开新模具需投入的金额3、检测设备所需投入的金额4、技术开发人员差旅费5、技术认

12、证费用6、专利申请费用办公室年度办公采购计划1置固定资产支出3固定资产维修费5水电、电话、传真等费用7报刊杂志、书藉等支出9公关等所需费用11 '本部门人员差旅费2、固定资产租凭费4、办公用品购置支出6、会议、职工活动支出8、车辆管理费用支出10、与法律事务相关的支出财务部年度折旧计划1、固定资产折旧2、己借款项利息3、本部门人员差旅费人力资源 部投资部成套部年度资培训年度投标运作“划1、全体员匚资、福利、奖金等预算2、员工培训支出3、员工招聘支出4、解决员工劳动关系争议所需要的支出5、本部门人员差旅费1、年度投资总额2、投资I可报率3、本部门人员差旅费、业务招待费4、对所投资公司的审

13、计、检查等费用5、投资过程中可能产生的其他费川1、中标额、合同额及利涧额预算2、应收账款额3、部门人员差旅费4、业务招待费5、投标中发生的各项费用6、售后服务所需的支出企业各部门财务预算编制程序图各相关部门公司管理层财务部财务部公司各部门市场运作部* .产品目录 销量预测 仓库管理费 预算*供应管理部 *采购价格 女采购计划 *采购费用公司管理层（由 总经理及营销总 监、市场运作部 经理、销售经理、 供:应管理部经 理、财务经理等 组成）文从公司长远利 益、整体利益的 角度对采购价 格、销售价格予 以评价、修订财务经理、成本会 计等* 核算公司毛利* 协调相关部门* 确定采购基准价 格* 确定

14、销售基准价 格（参照采购基准 价格制定流程及 销售基准价格制 定流程） 财务经理、成本市场运作部大销售价格人力生源一部：1*自建库*供应管理部 房折旧*核算公司经营费用比例、管理费用比例、净利润人员工资*协调各部门费用核算环角定本年度各部门预算及公司整体预算（附采购基准价格、销售基准价格制定流程图）采购价格1:定制产品供应基准价格制定流程市场运作技术品管 供应管部部理部财务部供应管理层总经理产品目录销售预测*产品分类基准价格产品目录*产品工艺和材料信息供应厂商和 市场信息历年价格数复核信息有效性实施产品核算/成本制定价格二标准审核采购标 准价格审批备案采购价格2 :非制产品米购市场标准价格制流

15、程市场运 作部技术品供应管财务部管部理部供应管总经理理层产品目录销售预测产品分类市场价格产品目录历年价格数 据供应厂商质量要求和市场信息复核信息 有效性采购价格3:临时采购价格制定流程市场运技术品作部管部临时产品采购要求供应管 理部财务部供应管理 总经理 层质量要求供应厂商市场信息市场价格 建议审核市场价格价格审批市场运 作部总经理销售价格：销售基准价格制定流程提出价格、销售预测产品功能设计开发根据预算重 新计算平均 毛利V是制定基准 可行 价格丁丫否II签字执行成本预算控制费用预算控制2、财务预算的编制方法:1'固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于

16、固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。2、弹性预算：在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间 的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本（费用）、利润等预算项 目，如变动成本、混合成本等。3'滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的 预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性 或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平 的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外 投资、对外捐赠等。5、概率预算是

17、对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根 据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推 测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。五、预算执行与监督控制1 '全面预算执行：集团财务预算一经批复下达，各部门就必须认真组织实施，将财务预算指标层 层分解，从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执 行责任体系。（附预算执行流程图）预算管理层2、全面预算控制反馈:每月月初，财务部门根据预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。月份期间，财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常 业务进行

18、监督和审核，保障预算目标的实现。月末，财务部门根据考核依据对本月的预算实现情况进行评价调整，及时反馈给总经理或管理层，指导下一月度的预算计划财务部门六、预算差异分析与调整1、预算执行情况分析：预算管理层、办公室及财务管理部门对预算的执行情况按月度、季度进行分析，着重分析利润预算、资本性支出预算、现金流量预算的完成 情况，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有 利还是不 利，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施（附差异分析流程图）确定分析对象 及分解标准分解对象：较大影 响预算目标、相关 数据可以准确获得 分解标准：差异分 解程度、各

19、差异分 解参照数据来源及 收集方式、差异的 各细分部份对应的 责任方收集信息收集信息：预 算执行过程中 的财务信息、 重要的外部市 场信息、公司 内部的非财务 信息（如费用 标准等）. .差异计算-与分解对重要差异 进行解释各年同期差异差异分 解：因素分解、趋势分 解差异计算：行业差异、预算差异、上期差异、采取对应的 控制手段差异原因的报告与确认记录经营业 绩调整月度计划2、预算调整与修正1）调整经营活动，采取相应的预算控制方式结合公司为消除不利差异所作的调整，由预算部门对初始编定的后续月度预 算进行调整，以保证在完成年度预算的目标下，月度预算能够及时反映经营活动的变化，以便于实施控制与考核。调整后的预算报预算管理层审批，涉 及到年度预算目标垢项目，报董事会审批。2）调整后续月度/季度的经营预算由内部可控因素引起的不利预算差异，应由对应的责任部门调整其经 营活动，采取措施消除差异产生的原因，并尽可能在后续月度内消化己形成 的预算差异，相应地，预算控制部门对上述责任部门/经营活动要加强预算控制力度。3）记录责任部门的经营业