企业风险管理与内部控制之成本费用管理及核算业务流程-仁达方略

1、第第1 1页页企业风险管理与内部控制企业风险管理与内部控制 成本费用管理及核算业务流程成本费用管理及核算业务流程2009.12.17第第2 2页页成本费用管理及核算业务流程成本费用管理及核算业务流程7.1人工成本业务流程人工成本业务流程一、业务流程范围1 所涉及的业务范围控制、记录人力资源相关成本（包括工资，保险及其他福利费等）以及计算及支付代扣代缴个人所得税。本流程仅适用于劳动合同制员工。2 所涉及的部门范围人力资源部门、财务部门、法律事务部门、工会二、目标1 规范控制人工成本，建立有效的激励机制；2 完整、准确、及时地核算人工成本；3 工资、福利、保险、劳动用工等符合国家及股份公司的有关规

2、定。第第3 3页页 三、风险 1管理不到位，人工成本失控，人工成本使用不合理，影响员工积极性和企业稳定； 2对人工成本概念、范围理解有误导致核算错误； 3人工成本核算未按权责发生制导致财务信息失真；4违反工资、保险、福利等法规或合同约定，引起劳动争议及法律诉讼，或受到惩罚。第第4 4页页 四、相关会计科目应付工资、应付福利费、通信业务成本（工资、福利费）、营业费用（工资、福利费）、管理费用（工资、工资增长费用、福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保险费、失业保险费、住房公积金、住房补贴等）、应交税金（应交个人所得税）、其他应交款、银行存款和现金 五、流程概述 (一) 雇用员工 1提出用人申请对

3、于股份公司总部/省市子公司一般员工的招聘，由股份公司总部/省市子公司部门负责人根据实际情况向股份公司总部/省市子公司人力资源部门提出用人需求计划。第第5 5页页 地市分公司各个部门根据实际情况，向本公司的人力资源部门递交用人需求计划，地市分公司人力资源部门审核汇总后向省市子公司的人力资源部门提出人员需求的申请。 2批复用人申请并进行员工招聘股份公司的人力资源部门汇总本公司各部门的用人计划需求后，报总经理批准后实施招聘。省市子公司的人力资源部门汇总本公司及所属地市分公司的用人计划需求后，报省市子公司总经理（分管副总经理或总经理办公会议）批准后实施招聘。第第6 6页页3录用员工、签署劳动合同和更新

4、员工数据库人力资源部门组织笔试和面试，相关部门负责人参与招聘过程，将符合标准的应聘者资料报送到总经理/分管副总经理/人力资源部门经理审批。与招聘录用员工签署劳动合同（此合同为经法律事务部门、工会和人力资源部门共同参与起草并经政府劳动部门鉴证的规范文本）及相关协议，并且由各公司的人力资源部门及时在系统里更新员工信息数据库，并制作员工档案。(二) 员工在职期间的管理和相关的工资、福利费1制定工资总额计划股份公司当年工资总额计划由集团公司根据股份公司上年实发工资总额、企业业务发展情况及其他相关因素确定。第第7 7页页股份公司人力资源部门按内部经营目标考核兑现办法和考核结果，对省市子公司核定、下达年度

5、工资总额，工资总额分解方案需股份公司分管副总经理或总经理办公会审核批准。省市子公司人力资源部门根据股份公司下达的工资总额计划，制定本公司及下属分公司的工资总额计划，报本公司的总经理审批。地市公司人力资源部门根据省市子公司下达的工资总额计划，制定本公司及下属单位的工资总额计划，报本公司的总经理审批。2制定工资、福利、保险以及其他人工成本政策股份公司人力资源部门和财务部门制定或调整工资、福利、保险和离退休人员费用开支标准等管理政策。省市子公司人力资源部门和财务部门根据股份公司管理政策制定本公司相应实施细则，经分管副总经理和/或职工代表大会批准后并按股份公司要求报送备案。地市分公司人力资源部门和财务

6、部门根据省市子公司管理政策制定本公司相应实施细则，经分管副总经理和/或职工代表大会批准后并按省市子公司要求报送备案。第第8 8页页3实施人工成本控制和核算3.1控制和核算工资公司建立考勤制度。由各部门记录员工在职期间的出勤、加班、病假、事假等事项，经部门经理签字确认后按月上交给人力资源部门。人力资源部门汇总各个部门的记录，录入工资处理系统。工资处理系统数据的增加、删改必须依据人力资源部门经理确认的工资变更表、人员变动函件等资料由人力资源部门专人操作，同时抄送财务部门。人力资源部门负责编制员工工资计算表和个人所得税代扣代缴计算表，经专人复核并交部门负责人签字确认后，由相应人员录入工资处理系统登记

7、入账。人力资源部门填写付款申请表并将编制好的工资总额表和个人所得税代扣代缴汇总表一并提交财务部门。财务部门审核拨款后，人力资源部门编制工资和个人所得税代扣代缴银行自动付款通知，经人力资源部门专人审核后送交银行付款。财务部门配合进行账务处理并提供有关计税信息。第第9 9页页3.2控制和核算绩效工资根据股份公司的相关规定，人力资源部门或绩效考核小组对本公司各部门进行绩效考核，记录考核结果，计算各部门的绩效工资总额。各部门对本部门员工进行综合考评，并将考评结果交人力资源部门。人力资源部门专人负责根据考核结果计算每个员工的绩效工资。绩效工资的发放及数据管理参照3.1工资流程。3.3控制和核算各种福利费

8、按照国家相关文件的规定以及股份公司的要求，人力资源部门的相关人员负责计算公司及个人应承担的住房公积金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等（简称“四险一金”）并按月编制各项报表经部门负责人盖章确认后送交财务部门。财务部门根据人力资源部门送交的各项报表登记入账并及时上缴。第第1010页页 其他福利费（包括补充养老保险、补充医疗保险、住房补贴、疗休补贴、医药费、困难补助等）按各公司相关制度经相关职能部门负责人审批后交由财务部门发放。4进行人工成本分析人力资源部门应定期统计汇总人工成本相关的基础资料并会同财务部门定期（按季度/半年度/年度）对工资、绩效工资和各项福利费等成本项目进行分析，编写分析报告并报送本公司管理层审阅。 (三) 员工的辞职、解聘和退休员工辞职前要按照规定时间向本部门负责人或人力资源部门负责人递交辞职申请。本部门负责人在辞职书上签署相关意见后，交由人力资源部门。人力资源部门征求用人单位意见后进行审批。第第1111页页 公司依据劳动法、劳动合同管理条例等国家法律法规和公司内部规章制度辞退员工。人力资源部门负责计算因解除或终止劳动合同产生的违约金和补偿金，并通知财务部门、综合部门等相关部门办理相关手续。用人单位如决定合同到期不再续签，则通知人力资源部门办