应付职工薪酬习题集答案

1、新会计准则第 9 号职工薪酬一、单项选择题1、职工生活困难补助，从下列项目中列支：A 工会经费 B 职工福利费 C 社会保险费 D 职工教育经费 【正确答案】 C2、应付职工福利费，如何确定会计确认时点（ ）A 职工为企业提供服务时 B 发放、支付福利费用时C 签订合约时 D 进入企业工作时【正确答案】 A3、下列各项目中，不属于职工薪酬中的“职工”的是 （ ）A 临时职工 B 独立董事C 兼职工程师 D 为企业提供审计服务的注册会计师【正确答案】 D4、正式的辞退计划或建议应当经过董事会或类似权力机构批准。辞退工 作一般应当在 （ ） 完毕A 三个月 B 半年 C 一年 D 两年【正确答案】

2、 C5、支付代外单位扣收的水电、房租费计入（ ）。A 应付职工薪酬 B 库存现金 C 其他应付款 D 销售费用 【正确答案】 C6. 某饮料生产企业为增值税一般纳税人， 年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12万元（不含增值税 ） ，增值税适用税率为 17%，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应 付职工薪酬为 （ ） 万元。A.10 B.11.7 C.12 D.14.04【正确答案】 D7. 租赁住房等资产供职工无偿使用的， 应当根据受益对象， 将每期应付的 租金计入相关资产成本或费用，并确认（ ）。A. 应付职工薪酬 B. 预计负债 C.

3、投资收益 D. 其他应付款【正确答案】 A8. 下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。A支付给生产工人的津贴B 支付给管理人员的奖金C支付给退休人员的退休费 D 代扣生产工人工资个人所得税【正确答案】 C【答案解析】 退休人员退休金视情况通过“管理费用”或“其他应付 款”等科目核算； ABD 选项均应通过“应付职工薪酬”科目核算。9. 企业确认的辞退福利，应当计入（ ）。A生产成本 B 制造费用 C管理费用 D营业外支出【正确答案】 C【答案解析】 因辞退福利不是职工在职期间的福利，因此，符合确认条 件的辞退福利，企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预 计负债，

4、同时计入当期损益（管理费用）。10. 下列各项目中，不属于职工薪酬中的“职工”的是（ ）A临时职工 B 独立董事C兼职工程师 D 为企业提供审计服务的注册会计师【正确答案】 D【答案解析】 企业会计准则第 9 号职工薪酬所指的“职工”， 包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也 包括未与企业订立正式劳动合同、 但由企业正式任命的人员， 如董事会成员、 监事会成员等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。11. 企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年完成、但付 款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为 ( ) 。A预计负债 B 应付职工薪

5、酬 C其他应付款 D应付账款【正确答案】 B【答案解析】 企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年 完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并确认为应 付职工薪酬。二、多项选择题1. 下列属于职工薪酬的有()。A. 工资 B. 奖金 C. 养老保险费 D. 住房公积金【正确答案】 ABCD2. 下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有()。A. 非货币性福利B. 社会保险费和辞退福利C. 职工工资、福利费 D. 工会经费和职工教育经费【正确答案】 ABCD3. 下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有 ( ) 。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公

6、积金 D. 为职工无偿提供的医疗保健服务【正确答案】 ABCD4. 下列职工薪酬中，应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有 （）A因解除与职工的劳动关系给予的补偿B工会经费和职工教育经费C构成工资总额的各组成部分D医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等 社会保险费【正确答案】 BCD【答案解析】 选项 A 属于辞退福利，应计入“管理费用”科目。5. 下列项目中，应通过“应付职工薪酬”核算的有（）。A工会经费B 职工教育经费C职工补充养老保险 D 差旅费【正确答案】 ABC【答案解析】 企业所有构成职工薪酬的容均应通过“应付职工薪酬”核 算，差旅费不属于职工薪酬。6.

7、 根据企业会计准则第 9号职工薪酬 规定，企业应当在附注中披 露与职工薪酬有关的信息包括（ ）。A应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额B为职工提供的非货币性福利，及其计算依据C应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额D应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险 费和生育保险费等社会保险费，及其期末应付未付金额【正确答案】 ABCD7. 下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（ ）。A住房公积金 B 非货币性福利C工会经费 D 职工教育经费【正确答案】 ABCD【答案解析】 在职工为企业提供服务期间的职工薪酬， 应根据受益对象， 将应付的职工薪酬确认为

8、负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利 则应全部计入管理费用。8、职工薪酬具体包括：A 职工工资、奖金、津贴和补贴；B 医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费；C 住房公积金；D 职工福利费；工会经费和职工教育经费；E 非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿【正确答案】 ABCDE9、企业缴纳的下列费用允许在税前列支。A 基本养老保险费 B 支付职工的夜班津贴C工会经费 D 安全奖正确答案】 ABCD10、非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业A以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利B向职工无偿提供自己拥有的资产使用C为职工无偿提供类似医疗保健等服务D外购商品（如轿

9、车）给职工使用【正确答案】 ABCD11、职工薪酬，从受益对象方面看，包括：（） 实施A 临时清洁工B 监事会成员 C 病假职工D停工学习职工 E 职工配偶、子女或其他被赡养人【正确答案】 ABCDE12、关于辞退福利，下列说确的是：A企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿B为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿C通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式D可以通过提高退休后养老金或其他离职后福利标准的方式E将职工薪酬的工资部分支付到辞退后未来某一期末【正确答案】13、与职工薪酬有关的下列信息，企业应当在附注中披露：A应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额；B应当为职工缴纳

10、的五险一金，及其期末应付未付金额；C本期为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据；D应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额；E自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债【正确答案】 ABCDE14、津贴包括 :( )A 高温作业的临时补贴 B 冷库低温津贴C 夜班津贴 D 班长津贴【正确答案】 ABCD三、判断题1. 企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的， 应当根 据受益对象，按照该产品或商品的成本和相关税费，计入相关资产成本或当 期费用，同时确认应付职工薪酬。( )【正确答案】 对2. 企业为职工缴纳的基本养老保险金、 补充养老

11、保险费， 以及为职工购买 的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。【正确答案】 对3. 企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的， 应按照该产品的账面 价值，计入相关资产成本或费用，同时确认为应付职工薪酬。( )【正确答案】 错【答案解析】 企业以其自产产品作为非货币性福利发放 给职工的应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或 当期损益，同时确认为应付职工薪酬。4. 辞退工作一般应当在一年实施完毕， 但因付款程序等原因使部分款项推 迟至一年后支付的，应于一年后实际支付时确认为应付职工薪酬。 ()【正确答案】 错【答案解析】 辞退工作一般应当在一年实施完毕，但因 付款程序等

12、原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的 确认条件，不是在实际支付时确认为应付职工薪酬。5. 企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿， 应该计入生产成 本科目。（ ）【正确答案】 错【答案解析】 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补 偿，属于辞退福利，应该计入管理费用科目。6、职工福利费的资金来源，包括从成本费用中提取和从税后利润中提取 两个方面。【正确答案】 对7、以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于职工薪酬。【正确答案】 错8、职工薪酬包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。【正确答案】 对9、将企业拥有的住房、汽车等资产无偿提供给职工使用的，应当根

13、据受 益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，不确认为应 付职工薪酬。【正确答案】 对10、难以认定受益对象的非货币性福利， 直接计入管理费用和应付职工薪 酬。【正确答案】 对11、各类联营企业、 私营企业和事业单位， 按按照上月份全部职工工资总 额的 14%计提职工福利费。【正确答案】 对7、辞退福利即解除劳动关系的补偿。【正确答案】对四、计算分析题1、某企业计算本月应付管理人员工资总额 200 000 元，代扣代缴个人所得税 3 000 元，用银行存款发放工资 197 000 元。要求：编制该企业的相关会计处理正确答案】：借：管理费用200 000贷：应付职工薪酬工资200

14、 000借：应付职工薪酬工资3 000贷：应交税费应交个人所得税3 000借：应付职工薪酬工资197 000贷：银行存款197 000【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】2、B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2009 年 7 月有关职工薪酬业务如下：（1）将本公司生产的笔记本电脑用于发放给职工作为福利，每人一 台，每台产品成本为 1.8 万元，计税价格（售价）每台为 2 万元，其 中生产工人为 100 人，总部管理人员 20人。（ 2）以现金支付生产工人王某生活困难补助 0.1 万元。（3）从应付经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 8 万元。（4

15、）月末，按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资 为 30 万元，车间管理人员工资 10 万元，总部管理人员工资为 30 万 元，专设销售部门人员工资为 10 万元，在建工程人员工资为 5万元， 部开发人员工资为 15万元（符合资本化条件） 。（5）为生产工人 100 人提供免费住宿，月计提折旧合计为 3万元。 （ 6）该公司为 6 名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费 使用，每套月租金为 2 万元，按月以银行存款支付。（7）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该 公司总部共有部门经理以上职工 10 名，假定每辆汽车每月计提折旧 0.2 万元。要求：编制 B 公

16、司上述业务的会计分录。 【正确答案】：1）借：生产成本(100×2×1.17)234管理费用(20×2×1.17)46.8贷：应付职工薪酬非货币性福利280.8借：应付职工薪酬非货币性福利 280.8贷：主营业务收入（120×2） 240应交税费应交增值税（销项税额） 40.8借：主营业务成本 216贷：库存商品216（2）借：生产成本0.1贷：应付职工薪酬职工福利0.1借：应付职工薪酬职工福利0.1贷：库存现金 0.13）借：应付职工薪酬工资8贷：其他应收款84）借：生产成本30制造费用10管理费用30销售费用10在建工程5研发支出15贷：应

17、付职工薪酬工资100（ 5）借：生产成本 3贷：应付职工薪酬非货币性福利 3 借：应付职工薪酬非货币性福利 3贷：累计折旧 3 （ 6）借：管理费用 12贷：应付职工薪酬非货币性福利 12 借：应付职工薪酬非货币性福利 12贷：银行存款 12 （ 7）借：管理费用 2贷：应付职工薪酬非货币性福利2借：应付职工薪酬非货币性福利2贷：累计折旧 2 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】3、甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工 200 名，其中一线生产 工人为 180名，总部管理人员为 20名， 2008年 3月，甲公司决定以 其生产的洗衣机作为福利发给职工。 该洗衣机的单位成本为 200

18、0 元， 单位计税价格为 3000 元，适用的增值税率为 17%。要求】请作出甲公司的账务处理。【答案】（1）决定发放非货币性福利借：生产成本 631 800 （ 3000 ×180×（ 1+17%）管理费用70 200（3000×20×（ 1+17%）贷：应付职工薪酬非货币性福利 702 000 （2）实际发放借：应付职工薪酬非货币性福利702 000贷：主营业务收入600 000应交税费应交增值税（销项税额） 102 000借：主营业务成本 400000贷：库存商品 4000004甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，

19、 所有轿车的月折旧为 1万元，所有外租住房的月租金 为 1.5 万元。要求】请作出甲公司的账务处理。【答案】（1）计提轿车折旧借：管理费用 10000贷：应付职工薪酬非货币性福利 10000借：应付职工薪酬非货币性福利 10000贷：累计折旧 10000（2）确认租金费用借：管理费用 15000贷：应付职工薪酬非货币性福利 15000借：应付职工薪酬非货币性福利 15000贷：银行存款 150005、甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工 200 名，其中一线生产 工人为 180名，总部管理人员为 20名， 2013年 3月，甲公司决定建 立洗衣房为职工免费洗衣。现公司将其生产的洗衣机无偿拨给洗

20、衣 房。该洗衣机的单位成本为 2000元，单位计税价格为 3000 元，适用的增值税率为 17%。消费税率为 5%，【要求】请作出甲公司的账务处理。【答案】（1）决定将洗衣机无偿拨给洗衣房：借：生产成本 631 800管理费用 70 200贷：应付职工薪酬职工福利 702 000 （2）实际发放借：应付职工薪酬职工福利 702 000贷：主营业务收入 600000 应交税费应交增值税（销项税额） 102000 借：营业税金及附加 30 000贷：应交税费应交消费税 30 000借：主营业务成本 400000贷：库存商品 4000006. （1）丁企业共有 4000名职工，从月 1 日起实行累积带薪缺勤制 度：每个职工每年可享受 5 个工作日带薪年假， 未使用的年假只能向 后结转一年， 超过一年未使用的权利作废， 在职工离开时也无权获得 现金支付；职工在休年假时，首先使用当年权利，再从上年结转的带 薪年假中扣除。 2014 年12月31日，丁企业预计 2015年有 3800名 职工将享受不超过 5天的带薪年假，剩余