工业企业会计特训班PPT课件

1、工业企业会计特训班主讲：陈霞1目录：财务部人员的日常工作。2、销售环节3、费用报销环节三、企业经营中各类业务账务处理。采购业务的账务处理。库存业务的账务处理22、销售环节 1. 财务部应对客户信用额度进行管理与控制。 1）客户的信用额度包括：客户利润的范围，是否需要返利，结算的方式，赊销的金额范围和结算的账期。 设置客户信用额度的作用：防止有赊销期的客户在某个月份猛然增大订单量，从而达到了恶意欠款目的。32）信用额度的设置方法： 1.在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，必须由经办业务员先填写赊销请批单，由财务部严格按照预先对每个客户评定的信用限额内签批后，在发货系统设置单张销售单的开

2、票最大限额，限额以下的仓库可正常发货。42.财务部每10天对照信用额度期限表核对一次债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。超过信用期限10天内仍未回款的，应及时通知上级领导，由领导汇总并及时通知业务部门立即联系客户清收。 53.凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。 如何给不同类型的客户配备不同的账期？61、新开发的客户和利润不高及购货量少的客户，适合货到收款或款到发货。2、要求订购特殊型号产品的客户，适合收部分预收款，货到后再收全款。3、长期合作，而且付款准时的客户，适合月结。但月结还要考虑到账期的长短，赊销的金额有

3、多大，是否超出企业的承受范围。例如：有个客户跟你公司是实行月结90天方式结算，一个月平均订单金额是30万，90天后就累计赊销金额过到90万，到第四个月才可以收回第一个月的货款30万，如果对方付款不准时，有拖欠，这样就会影响企业的资金链。不同的结算方式对企业盈利有不同影响，同样的价格，如果收款的期限短，那企业的盈利就越大。例：胜利机械的电机生产周期是10天，平均售价是2300元/台，平均成本是1971元，结算方式有现结和月结30天。现结：企业预计盈利=（2300-1971）3=987元月结：企业预计盈利=2300-1971=329元72、销售环节要注意事项。 1.销售中的送货单和对方的采购入库单

4、，这些单据是企业到对方公司收款的重要凭证，所以财务人员必须有要及时向送货人员催收。 销售开单登记备查本客户收货后签收送货人签收收到现金交回出纳交回财务核销出纳收现金后在收货单上备注82. 对已经发出产品、发票未开的，及时通知销售人员；对已经发出产品、发票已开的，及时做账龄分析。 现款结算的客户，超过三天没有收到货款的应收账款，及时与销售部销售人员、客户进行联系，及时处理问题。 93.有些企业可以凭着双方确认好的对账单收款，那会计就必须有在下月初将往来账对好，并要求对方在对账单上签名盖单，以便作为日后收款的凭证。开给客户的发票，在交由客户时必须有同时附上发票签收单，以便日后证明客户已收到发票。4

5、.财务部门应于月后5日前向业务部门、主管市场的副总经理（总经理）提供一份当月尚未收款的应收账款账龄明细表，该表由相关业务人员核对后报经业务主管市场的副总经理（总经理）批准后安排进行账款回收工作。 105.催收货款的要点：1）跟客户催收货款时，要注意时点，最好不要在早上10点前催款，因为有些企业主比介意别人上午就催款的。打电话催款时，语气要好些，尽量婉转些。跟客户确认好收款时间后，要做好记录，到收款那天提前一天再打电话确认。112）收款时，要带齐收款的凭证，例如：对方的入库单、发票、收款收据等。业务员在外出收账前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处才发现数据差错，有损公司形象。款项收回时业务

6、员需整理已收的账款，并填写应收账款回款明细表，若有折扣时需在授权范围内执行，并书面陈述原因，由业务经理签字后及时向财务交纳相关款项并销账。 3）如果客户是故意不给款的，就要多打电话去询问，必要时还要让业务员上门去催收。有意赖账的客户，一定要及时跟对方对账，确认好对方欠款数，并让对方在对账单上盖章确认，经过对方盖章确认的对账单，是我们日后打官司的重要证据。124）业务员收账时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章

7、是否与汇票抬头一致，背书印章是否为发票印章。 136.坏账管理 。1）业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，定期或不定期地对客户进行访问，访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏账申请书”呈请批准，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏账的须报经主管市场的副总经理（总经理）批准后按相关财务规定处理。 142）由业务员填写坏账申请书一式三份，有关客户的名称、移动电话号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部门及经理批准后，连同账单

8、或差额票据转交业务主管处理。 153、费用报销环节费用的报销办理流程：1、单据传递的流程。整理报销单据会计审核单据领导签字审批会计复核出纳付款162、报销费用需要哪些人签批17费用单据要求：1、能报销的凭证有哪些？1）发票，包括：增值税专用发票、增值税普票发票、增值 税电子普通发票、通用机打发票、定额发票）2）境外企业开具的其本国征税的凭证。3)财政非税收入专用收据；4)中国人民解放军或武警部队的财务专用收据；185)医院、学校等使用的专用收据等；6)捐赠收据；7)银行、邮政、铁路等部门收费凭据等；8)企业内部自己的工资表、奖励单、付款单等；9)资产被盗报警资料、法院裁定(判决、调解书)等。1

9、92、哪些发票不能报销？应备注而未备注的发票 虚开发票、假发票 重复打印的电子发票自行打印专票销货清单的203、哪些费用可以没有发票？1）银行费用：贷款利息、手续费。此类费用惯例是用银行回单作为报账依据，但是营改增之后，税法规定这些费用也必须取得合规的发票才可以税前列支。212）交通费用：火车、飞机、公交车票等，旅客运输服务是以搭乘凭据作为报销依据，法律效力与发票一样。3）国外消费：境外国家视同纳税的凭证只有消费水单。4）支付给个人小额零星费用的。 依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位

10、名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。225）因为合同违约而产生的违约金。合同项目还没正式实施而支付的违约金，不属于应税项目，所以对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。6）与其他企业一起分担费用，但是发票是开具给另一方的。双方采取分摊方式的，可按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。23例如：企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用4、跨年费用报

11、销的处理一般情况：绝对不行特殊情况：每年3月或1月底前报销上年发票可以过渡月份：每年1月底前可报销上年12月份开具的发票24预借款的操作要求： 借款管理规定。 出差借款：出差人员凭审批后的出差申请表按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报账，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。 各项借款金额超过5 000元应提前一天通知财务部备款。 25 借款销账规定： 1）借款销账时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销账。 2）借领支票者原则上应在5个工作日内办理销账手续。 3

12、）借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。 26 借款流程：借款人按规定填写借款单，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。 审批流程：主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。 27采购业务的账务处理。1）2021年3月1日，北京佑工行政部发现文件夹、笔记本等文具用完了，所以他们分别向上级领导申请，那他们申请这些要什么流程和填写什么单据呢？28三、企业经营中各类业务账务处理。步骤1：由行政部填写请购单。29序号品名型号数量单位单价金额备注1文件夹20盒22.64522计算器4包45

13、.2180.83签字笔5盒33.9169.54大笔记本4本138.43553.7合计大写捌百伍拾元零角零分1356.元请购单请购部门：行政部日期：2021年3月1日请购产品如下：批准：财务：请购人：请购人： 梁芳梁芳30序号品名型号数量单位单价金额备注1文件夹20盒22.64522计算器4包45.2180.83签字笔5盒33.9169.54大笔记本4本138.43553.7合计大写捌百伍拾元零角零分1356.元请购单请购部门：行政部日期：2021年3月1日请购产品如下：批准：李凯财务：何欣请购人：请购人： 梁芳梁芳步骤2：财务审核，领导审批。3月4日，采购部将所需要的文具用品购买回来，交给仓库

14、核对数量后，在文具店开具的送货单上签名确认，并交还经手人填写报销单向会计报账。本批文具花费1356元。 31此笔业务背后附件如下：3233购入固定资业务除了需要上述单据外，还需要增加一个固定资产验收单作为附件附在凭证后。格式如下：342）接了销售订单，销售部下达生产任务单后，生产部经过查询，发现以下材料需要订购：模具钢100吨 35步骤1：审核订购单36步骤2：验收入库1）仓管员根据对方的送货单去核对相应的采购订单，核对无误后，仓管员开具收货单。2）非免检原材料收货前还需要质检抽查质量，质量合格后才入库，不合格退回给供应商，如果到货的数量比较多，质检来不及检测的， 企业允 许仓管员先收货，在对

15、方送货单上签收，待货品合格后再开入库单。373839403）送货单与实际收货数量不对的，由仓管在送货单上更改，并让对方在送货单更改处签名确认。仓管按实际数量入账。41步骤3：送交财务审核单据。 存货验收合格后，仓管员也开具了收货单，这单据就要和供应商的送货单附在一起交给财务部入账。会计将核对仓管员交来的收货单与供应商的送货单是否一致，核对无误后，凭着这两张单做凭证，分录如下：42434445互动问题： 存货的入账价格是含税还是不含税呢？ 1、按税法规定，可抵扣的增值税是不计入存货的入账价格的，反之，不可以抵扣的增值税需要计入存货成本中。 2、在实务中，采购的信息不是完全透明化的，价格的税率参差

16、不齐，库管唯有按送货单的购进价格入库。463、实务中，存货发票的取得时间与实际业务有差异，如果为保证目前的数据与取得发票后的数据是一致的，那就需要每一笔进货都要做暂估的。 综合以上原因，在实务中，为了简化工作，存货入库时可以按购进价格全额入库，等发票认证后再冲减存货成本或主营业务成本。47例：A产品生产需要购进甲材料11.3万元，供应商是开具13%的增值税专用发票，货先到，发票次月送达，并在次月进行了勾选确认，税额1.3万元收到材料时：借：原材料-甲材料 11.3万元 贷：应付账款 11.3万元48发票送达并认证的当月：借：应交税费-应交增值税-进项税额 1.3万 贷：主营业务成本 1.3万

17、假设企业有分真账与税账的，以上分录不需要写，月初交缴税金时，直接做以下分录：借：管理费用-税金 贷：银行存款49 价税分离入账与价税合计入账的比较：例：某产品的含税售价是113元，含税进价是90元，进货和销售的税率都是13%。价税分离算法:要交的增值税=1131.130.13-901.130.13 =13-10.35 =2.65元产品增值部分= 100-79.65 =20.35元50价税合计入账：差额部分=113-90=23元当月应交增值税 =2.65元产品的增值部分=23-2.65 =20.35元513）仓库将车间抽检的不良品退回给供应商，退货明细分别如下：52 仓库有不良品要退供应商的，可

18、以实行两种方法处理： 1）直接在本次送货单上减数，用正品换不良品。 2）开退货单，退回不良品，让对方送货人员确认后在退货单上签名。53财务根据仓库开具，并由对方确认的退货单入账。544）支付供应商货款。步骤1：根据不同结算方式填写请款单，并附上相应的单据。货到付款的，货款审批单后附到货验收入库的入库单，对方开具的发票、有对方确认已回签的采购订单。款到发货和预付百分之几，货到后再付余额的，货款审批单后附上对方确认已回签的采购订单（此类订货金额最好有限制，以免得货款支付了，对方不发货或是货不对版）；55月结的，到期付款的，货款审批单后附库存商品的入库单、对方开具的发票（如果对方提前开发票的，只需把

19、发票号码填在请款单上）、已与会计核对好的对账单。 56请款单据的格式有几种：1.银行付款的请款单格式：572.现金付款的请款单格式： 58库存业务的账务处理存货的分类：59原材料成品半成品直接材料周转材料外购自制原材料1）发放流程。销售部根据订单制定生产任务单仓库根据生产任务单发放原材料，填制领料单废料实行以废换新原则，超额用料实行另行申请审批制度月末盘点车间剩余材料，办理退料手续60生产任务单格式：61领料单格式编号由系统生成，并成是唯一。部门是必填项，用于区分材料归集入哪类费用。这个项十分重要，它作为材料用于什么产品的依据。这个是领料的依据。如果企业是实行限额领料的，这里的申领料会跟实发数

20、不一致。622）原材料成本核算方法。存货核算的方法一般有：63先进先出法全月加权平均法 移动加权平均法个别计价法.先进先出法 先进先出法是假定先收到的存货先发出或先收到的存货先耗用，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货和期末存货进行计价的一种方法。 具体方法是：收入存货时，逐笔登记收入存货的数量、单价和金额;发出存货时，按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出成本和结存金额。例：A公司12月8日购入的材料，是2.20元，但12月14日发出时先发出的単价为2.00元库存。发完之后，再发100件材料时才按2.20元的价格核算出库成本,如下表：月末一次加权平均法 月末一次加权平均法是根据期初存货结余和

21、本期收入存货的数量及进价成本，期末一次计算存货的本月加权平均单价，作为计算本期发出存货成本和期末结存价值的单价，以求得本期发出存货成本和结存存货价值的一种方法。 计算公式为：存货单位成本（期初库存存货的实际成本本月各批进货的实际成本之和）（期初库存存货数量本月各批进货数量之和）66例：B公司当月购进甲材料五批，每次购时的价格如下表：67原材料进销存明细账期初结存本月购进本月出库期末结存日期摘要单位 数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额300103000 3001月5日从汇能公司购进个1500 91350018001月6日生产领用个16002001月7日从汇能公司购进个1500 131950017001月8日生产领用个10007001月9日从汇能公司购进个1500 111650022001月10日从汇能公司购进个3000 103000052001月11日从汇能公司购进个1100 121320063001月12日生产领用个40002300本月合计30003000 8600 92700660010.870969230010.824731.5移动加权平均法 移动加权平均法是指每次收货后，立即根