日文版特别纳税调整实施办法试行特别纳税调整実施弁法doc

1、特別納税調整実施弁法（試行）国税発 2009 2 号第 1 章 総則第1条特別納税調整管理总規範化专碌X、中華人民共和国企業所得税法（以下、所得税法中華人民共和国企業所得税法実施条例（以 下、所得税法実施条例七歹）、中華人民共和国税収徴収管理法（以下、徴収管理法中華人民共和国税収徴収管理法実施細則（以下、徴収管理法実施細則、及厂中国政府七関連国家（或地区）政府間疋締結。尢租税条約（或協定）（以下、租税条約七関係規 定V基乍吉、本規程总制定第2条本弁法总税務機関企業忙対移転価格、事前確認、:契約、 被支配外国企業、過少資本税制、及厂一般的租税回避防止等特別納税調整管理忙適用T5。第3条移転価格管

2、理税務機関力所得税法第 6章、徴収管理法第 36条関係規定忙基 吉、企業七乞関連者七間取引（以下、関連取引ZT5）力*独立企業間取引原則忙合致T5力、否力、总審査評価調査、調整等总行刁乙七总乍。第4条事前確認管理税務機関力所得税法第42条、徴収管理法実施細則第 53条規定忙基吉、企業力提出。尢将来年度関連取引価格算定原則、計算方法总審査評価企業七協議事前確認等总締結T5乙七总乍。第5条:契約管理口比、税務機関力所得税法第 41条第2項規定忙基吉、企業力関連会社七締結契約力独立企業間取引原則忙合致T5 力、力、总審査評価調査、調整等总行刁乙七总乍。第6条被支配外国企業管理税務機関力所得税法第45

3、条規定忙基吉、被支配外国企業力利益配当总行初肚X力、 或总利益配当总減額T5乙七总審査評価調査总行X中国 居住者企業忙帰属T5所得忙対。疋調整等总行刁乙七总X。第7条過少資本税制管理税務機関力所得税法第46条規定忙基、企業力迁関連者力£受入料尢債権性投資七持分性投資割合力規定比率去和比独立企業間取引原則 忙合致T5力、否总審査評価調査、調整等总行刁乙七总X。第8条一般的租税回避防止管理税務機関力所得税法第47条規定忙基吉、企業力乞他合理的肚事業目的実施課税収入或所得額总 減少対。疋審査評価調査、調整等总行刁乙七总X。第 2章 関連申告第9条所得税法実施条例第 109条及厂徴収管理法実

4、施細則第 51条関連関係 、主忙企 業七乞O他企業、組織或個人七O間忙以下関係力笳召乙七总X。（一）X于料力、一方力他方O持分O 25 %以上总直接又总間接的V保有歹召場合、去尢总同一O第三者25%以上O持分总直接又总間接的忙保有場合。一方O企業力中間 者总通LT間接的忙他方O持分总保有中間者忙対歹召一方O企業O持分比率力*25 %以上O場合他方忙対歹召一方O持分比率总他方忙対歹召中間者O持分比率計算（二）一方O他方（独立O金融機関总除）50借入金力払込資本金O50%以上总占場合、去尢总一方O借入金総額O10 %以上力他方（独立O金融機関总除）0保証总受TX§場合。（三）一方O半数以

5、上O高級管理者（董事会八一、P木一声卡一总含住）去尢总少1名o董事会总支配住召董事会高級 2八f 他方力、5派遣nrx§場合、或X双方O半数以上O高級管理者（董事会八一、P木一声卡一总含住）去尢总少肚七哲1名O董事会总支配疋吉召董事会高級八一力"同一O第三者力、5派遣TX召場合。（四）一方O半数以上O高級管理者（董事会八一、P木一声卡一总含住）力$同時忙他方O高級管理者（董事会八一、P木一声卡一总含住）总担当歹召場合、去尢0比少肚七哲1名O董事会总支配疋吉召董事会高級八一力"同時V他方O董事会O高級 八一总担当歹召場合。（五）一方o正常肚生産経営活動力他方力、5提

6、供業所有権、技術丿少八少等o 特許権V依存LTX§場合。（六）一方o購買及厂販売活動力他方v支配tx§場合。（七）一方o役務o享受去和比提供力他方v支配tx§場合。（八）一方力他方O生産経営、取引总実質的V支配。、或XO他O利益上O関係力 笳召場合。本条第 1項VX持分比率VoTXX場合U 一方七他方O主肚株主 力基本的V同匕経済利益总受TX§場合及厂家族、親族関係等总含以第 10条関連取引VX主V以下O形態总含住。（一）有形資産O売買、譲渡七使用。建物構築物、車輛運搬具、機器設備、工具、商品、 製品等O有形資産O売買、譲渡七】丿一X業務总含住。（二）無

7、形資産O譲渡七使用。土地使用権、版権（著作権）、特許権、商標、顧客名簿、販売儿一卜、事業機密及厂技術小2 等O特許権、 及厂工業品O外観設計又 总実用新案権等O工業所有権O譲渡及厂使用権O提供業務总含。（三）資金融資。各種O長短期O資金貸付、借入、保証、及厂各種O利付前払X七延払X等O業務总含住。（四）役務提供。市場調査、販売促進、管理、行政事務、技術廿一IX、修理，設計、代理、科学研究、法律、会計事務等提供总含住。第 11 条帳簿査定課税总行刁（訳者注：所得計算忙基意味）居住者企業及中国国内機構？拠点总設立企業所得税总申告納付歹召非居住者企業力、税務機関忙年度企業所得税納税申告表总提出歹召七

8、吉中華人民共和国企業年度関連取引報告表总添付関連関係表、関連取引総括表、仕入販売表、役務表、無形資産表、固定資産表、融資資金表、対外投資情況表、対外支払情況表 总含第 12 条企業力規定O期限本弁法第 11条忙規定歹召報告表总提出歹召乙七力*困難疋笳、 期限总延長歹召必要力笳召場合、徴収管理法及厂同実施細則o関係規定忙従処理第3章 同時文書管理第 13 条企業总所得税法実施条例第114条規定忙基、納税年度毎忙関連取引o同時文書总準備、保存。、税務機関o要求V応匕疋提出第 14条同時文書口比主V以下o内容总含住。（一）組織構成1. 企業力所属企業九一九関連組織構成及厂持分構成。2. 企業o関連関

9、係o年度変化状況。3. 企業七取引总行刁関連企業o情報。関連企業o名称、法定代表人、董事木一声卡一等o高級管理者o構成、登録住所及厂実際経営住所及厂関連個人o名称、国籍、居住地、家族o構成等总含族、企業o関連取引価格o設定v直接的v影響总与元召関連者总記載r4. 各関連者v適用所得税o性質总有r税目、税率及厂適用可能肚優遇税制。（二）生産経営状況1. 企業o業務概要。企業o発展変化o概要、業界及厂乞o発展o概要、経営戦略、産業政策及厂業界規制等o企業七業界V影響总与元召主要肚経済及厂法律問題、八一産業于工一y及厂企業o位置 m总含2. 企業o主要業務o構成、主要業務収入及厂乞o収入総額V占割合

10、、主要業務利益及厂乞o利益総額V占割合。3. 企業o業界o位置疗及厂関連o市場競争環境o分析。4. 企業内部o組織構成、企業及厂乞o関連者力関連取引vT果尢r機能、負担r及厂使用r資産等v関初召情報。力沁参照。企業o機能及丿x夕分析表总記入ro5. 企業八To連結財務諸表。企業八To会計年度o状況V応CT延期準備、遅関連取引o発生年度o翌年度o12月31日总超（三）関連取引o状況1. 関連取引o類型、関与者、時期、金額、決済通貨、取引条件等。2. 関連取引v採用貿易方式、年度変化状況及厂乞o理由。3. 関連取引業務口七人各廿彳夕儿情報7口一、物流及厂資金7口一、非関連取引業務7°口異

11、同总含住。4. 関連取引忙関初召無形資産及価格決定忙与元召影響。5. 関連取引O関連契約書又总協議書O副本及厂履行状況 WHO説明。6. 関連取引O価格決定忙影響总与元召主肚経済及厂法律O要因忙対歹召分析。7. 関連取引七非関連取引O収入、原価、費用及厂利益O区分状況。直接区分場合、合理的肚比率疋区分 当該区分比率总確定尢理由总説明乙总参照。企 業年度関連取引財務状況分析表広記入ro（四）比較可能性分析1. 比較可能性分析疋考慮要因。取引資産或比役務o特性、取引当事者o担刁機 能、負担rux、契約条項、経済環境、経営戦略等总含。2. 比較可能企業o担刁機能、負担rux夕及厂使用。尢資産等O関係

12、情報。3. 比較可能取引O説明。例和罠 有形資産O物理的特性、品質及厂効用。融資業務O正 常利率水準、金額、通貨、期限、担保、融資者O資本信用、返済方式、利息計算方法等。役務O性質及厂程度。 無形資産O類型、 取引O形式、取引獲得r無形資産O使 用権、無形資産O使用収益。4. 比較可能情報O出所、選定条件及厂理由。5. 比較可能'一夕O差異調整及厂理由。（五）移転価格算定方法O選択及厂使用1. 移転価格算定方法o選択及厂理由。利益法总採用r場合、企業夕儿一7o全体利益 又总残余利益o貢献总説明r乙七。2. 比較可能情報总選択尢移転価格算定方法总裏付疗力、否力、。3. 比較可能非関連取引

13、価格或利益总確定r過程疋用尢仮定及厂判断。4. 合理的肚移転価格算定方法总用U'T比較可能情報O分析总行o尢結果、比較可能非関 連取引価格或利益总確定独立企業間取引原則总遵守。尢説明。5. 採用。尢移転価格算定方法总裏付疗召乞O他資料。第15条以下orn該当r企業总、同時文書o準備力免除 m。（一）年間O関連仕入販売金額（来料加工O場合、年度輸出入通関価格疋計算）力2億元以下疋且00他関連取引金額（関連貸付总利息O受取支払金額計算）力*4000万元以下o場合。上記金額年度内忙実施rxbxzuy契約又总事前確認忙 指疗召関連取引金額总含去肚X。（二）関連取引力事前確認O対象範囲忙入乙七。

14、（三）外資持分力* 50%以下疋且O国内O関連会社O班関連取引力発生r場合。第16条本規程第7章O別途規定总除XT、 企業总関連取引力発生尢年度O翌年O5月31 日当該年度O同時文書準備L、税務機関力、乙要求尢日力、乙20日以内提出n肚乙肚X。企業力不可抗力期限同時文書总提出疋吉肚x場合、不可抗力力解消LT力、520日以内忙同時文書总提出L肚疗n肚乙肚X。第 17条企業总税務機関O要求忙応CT提出r同時文書忙社印总押印L、且O法定代表者去和比法定代表者力授権歹召代表者力署名或押印同時文書疋情報总 引用歹召場合、如出所总記載第 18 条企業力治併、分割等原因疋税務登録总変更或z比抹消歹召場合、合

15、併、分割後企業力*同時文書总保管 第 19 条同時文書总中国語总使用ro原始資料力矽卜国語疋笳召場合、中国語副本总添付l肚疗第 20 条同時文書总企業関連取引力発生L尢年度翌年6月1日力 10年間保管5Zo第 4 章 移転価格算定方法第 21 条関連取引企業及厂関連取引总審査、評価税務機関总独立企業間取引原則忙従z、合理的肚移転価格算定方法总採用°所得税法実施条例第iii条規定、移転価格算定方法独立価格比準法、再販売価格基準法、原価基準法、取引単位営業利益法、禾隘分割法及w虫立企業間取引原則忙合致他方法总含 o第 22 条合理的肚移転価格算定方法总選定r§>比較可能性

16、分析总行比較可能性分析口比主忙以下o五要素总含以（一）取引r資産或役務o特性。主忙有形資産o物理的特性、品質、数量等、役 務o性質七範囲、無形資産o類型、取引形式、期限、範囲七予測収益等总含以（二）各取引当事者o機能及炉丿入夕。機能口比主忙研究開発、設計、仕入、加工、組立、製造、在庫管理、販売、严夕一、広告、運輸、倉庫保管、融資、財務、会計、法律及w人的資源管理等总含機能总比較r七吉、企業力機能总果尢r尢使 用r資産o類似性忙留意ro主忙研究開発ux久仕入ux久 生産ux夕、販売ux>v-yux、管理及w財務ux夕等总含（三）契約条項。主忙取引対象o具体的事項、取引数量、価格、代金o支払

17、、回収方式及w条件、引渡条件、了7夕一廿一exo範囲七条件、付加役務提供o約定、契約書o内容总変更、修正r権利、契約書o有効期間、契約总修了或更新r権利等总含（四）経済環境。主忙業界o概要、地域、市場規模、市場o段階、市場占有率、市場競争o程度、消費者o購買力、商品或役務o代替可能性、生産要素o価格、運輸nx卜、 政府規制等总含go（五）経営戦略。主開発戦略、多角化経営戦略、ux夕回避戦略、 市場占有戦略等总含go 第 23 条 独立価格比準法总非関連者間疋行ME関連取引七同一又总類似歹召取引価格总関連取引公正取引価格七歹召方法疋笳养比較可能性分析特忙関連取引七非関連取引取引歹召資産又总役務特

18、性、契約条項及厂経済環境差異总考察取引類型怎、具体的忙以下内容总含住。（一）有形資産o売買又总譲渡1. 売買又总譲渡o過程。取引o時期七場所、引渡条件、引渡手続、支払条件、取引数量、 了卩一 -Exo時期七場所等总含住。2. 売買又总譲渡o段階。工場出荷段階、卸売段階、小売段階、輸出段階等总含3. 売買又总譲渡歹召物品。品名規格、型番号、性能、構造、外形、包装等 总含住。4. 売買又总譲渡o環境。民族風俗、消費者o嗜好、政局o安定度及厂財政、租税、爲替 政策等总含住。（二）有形資産o使用1. 資産o性能、規格、型番号、構造、類型、減価償却方法。2. 使用権总提供歹召時期、期限、場所。3. 資産

19、所有者o資産忙対歹召投資支出、修理費用等。（三）無形資産o譲渡七使用1. 無形資産o類別、用途、適用業界、予測便益。2. 無形資産o開発投資、譲渡条件、独占程度、国家o関連法律忙保護程度及厂期限、譲受nx卜七費用、機能及炉丿xo状況、代替可能性等。（四）資金融資。融資o金額、通貨、期限、担保、融資者o資本信用、返済方式、利息 計算方法等。（五）役務提供。業務o性質、技術上o要求、専門化BW、責任負担、支払条件七方式、直接及厂間接原価等。関連取引七非関連取引上記o点重大肚差異沁召 場合、当該差異力価格与元召影響总合理的忙調整合理的肚調整力* 場合、本章o規定忙基吉、乞o他o合理的肚移転価格算定方

20、法总選択l肚疗n。独立価格比準法rTo類型o関連取引忙適用疋吉。第 24 条再販売価格基準法总関連者力、5購入L尢商品总非関連者忙再販売価格力、5、比較対象非関連取引o総利益总控除l尢後o金額总関連者力購入商品o公正取引価格zr 召方法疋笳。乞o計算式总以下o通疋笳。公正取引価格=非関連者再販売r価格x（i-比較可能非関連取引o総利益率）比較可能非関連取引o総利益率=比較可能非関連取引o総利益/比較対象非関連取引o純収入x 100%比較可能性分析特忙関連取引七非関連取引o機能丿X夕及厂契約条項疗召差異及厂総利益率忙影響总与元召乞o他o要因总考察Ln&5&e具体的总販売、広告及厂

21、廿一EX機能、在庫UX夕、機械、設備o価値及厂使用年数、無形資産 o使用及厂価値、卸売或小売段階、事業経験、会計処理及厂管理効率等总含。関連取引七非関連取引上記o点重大肚差異力卷召場合、当該差異力総利益率忙与元召影響总合理的忙調整L肚疗肚53。合理的肚調整場合、本章o規定忙基 K、乞o他o合理的肚移転価格算定方法总選択L肚疗n肚5肚X。再販売価格基準法总通常、再販売者力商品o外形、 性能、構造总変更又总商標o変更等o実質的肚付加 価値加工总乜于、簡単肚加工或Z比単純肚売買業務o毗行刁場合忙適用m3第 25 条原価基準法总合理的肚原価比較対象非関連取引総利益总加 対氏眈 関連取引公正取引価格方法

22、計算式总以下通疋笳公正取引価格=関連取引合理的原価x（1+比較可能非関連取引OW寸率）比較可能非関連取引率=比較対象非関連取引o総利益/比較対象非関連取引o原価X 100%比較可能性分析特忙関連取引七非関連取引O機能P丿入夕及厂契約条項忙指 疗召差異及 ZUh率忙影響总与元召乞o他o要因总考察具 体的口比製造、加工、据付及厂亍入卜機能、市場及厂爲替】丿"、機械、設備o価 値及厂使用年数、無形資産o使用及厂価値、事業経験、会計処理及厂管理効率等总含go 関連取引七非関連取引上記o点重大肚差異沁召場合、当該差異力夕了率与元召影響总合理的調整合理的肚調整場合、本章o規定忙基吉、 乞o他o合

23、理的肚移転価格算定方法总選択原 価基準法总通常、 有形資産o売買、 譲渡七使用、役務提供及厂資金融通o関連取引忙適用 no第 26 条取引単位営業利益法总比較可能非関連取引o利益率指標总用XT関連取引o純利益总確定歹召方法o 利益率指標怎、資産収益率、販売利益率、率、7丿一比率等o利益率指標总含比較可能性分析特忙関連取引 七非関連取引o機能七UX夕及厂経済環境差異及厂営業利益忙影響总与元召乞 o他o要因总考察具体的担刁機能、 負担歹5UX夕、 使用歹召 資産、業界七市場o状況、 経営規模、経済廿彳夕儿七製品o彳7廿彳夕儿、原価、費用、所得七資産o各取引間o配賦、会計処理及厂経営管理効率等总含関

24、連取引七非関連取引忙上記o点QfeXT重大肚差異力卷召場合、当該差異力谓業利益与元召影響总合理的V調整合理的肚調整場合、本章o規定基乍吉、 乞o他合理的肚移転価格算定方法总選択取引単位営業利益法总通常、有形 資産o売買、譲渡七使用、無形資産o譲渡七使用、役務提供等o関連取引忙適用no第 27 条利益分割法总企業七乞o関連者o関連取引o合算利益忙対歹召貢献忙基处、各自忙配分n利益額总算出歹召方法o利益分割法一般利益分割法七残余利益分割法力笳一般利益分割法总関連取引o各当事者力担刁機能、負担及厂使用歹召資産忙基吉、各自力取得利益总確定方法疋笳亠残余利益分割法总関連取引o各当事者o合算利益力

25、3;、 各当事者忙配分r通常o利益总控除L尢残額总残余利益 七lt、各当事者o残余利益忙対r貢献度忙基吉配分r方法疋笳养比較可能性分析特忙取引o各当事者o担刁機能、負TUX夕及厂使用r資産、原価、費用、所得七資産o各取引間o配賦、会計処理、取引o各当事者o残余利益忙対r貢献度总確定r際忙使用r情報及厂前提条件o信頼性等总考察禾隘分 割法总通常、関連取引o統合性力滴、且各当事者o取引結果总単独疋評価r難lx場合忙適用no 第5章移転価格調査及厂調整第 28 条税務機関总徴収管理法及厂実施細則税務調査関係規定忙基处、調査対象企業总選定 移転価格調査及厂調整总行刁権限总有調査対象企業总事実忙基m関連

26、取引情況总報告。、関連資料总提供、拒否或隠蔽 第 29 条移転価格調査总以下企業总重点的忙選定ro（一）関連取引金額力大吉"、或取引類型力多企業。（二）長期的欠損力诲召企業、僅少肚利益L力必企業或Z 士利益O変動力激企 業。（三）同業O利益水準（低X企業。（四）利益水準力負担機能及明力、対応Li企業。（五）夕関連者七取引力卷召企業。（六）規定忙従二疋関連申告总行、或以比同時文書总準備企業。（七）乞o他独立企業間取引o原則忙明5違反L尢企業。第 30 条実際o税負担力同匕国内関連者間o取引当該取引力直接、又总間接忙国家o全 体税収总減少总乜尢乙七力肚X限* 原則七LT移転価格調査及厂調

27、整总行初肚Xo 第 31 条税務機関总通常o徴収管理業務七連携L、書類調査总行X、調査対象企業总選定L肚疗n5Xo書類調査m、主調査対象企業提出L尢各年度o所得税申告 資料及厂関連取引報告表等o納税資料忙基K、企業o生産経営状況、 関連取引等o情況忙対LT総合的肚評価分析总行n5Xo企業总書類調査o段階疋同時文書总税務機関忙提出第 32 条税務機関总選定L尢調査対象忙対LT、所得税法第6章、所得税法実施条例第6章、徴収管理法第四章及厂徴収管理法実施細則第6章o規定、現場調査总行（一）現場調査o人員总 2名以上七ro（二）現場調査o時税務検査証总提示L、税務調査通知書总交付Ln5Xo（三）現場調

28、査m必要忙応CT法定手続忙従x>y夕丄二一、帳簿資料o取寄乜七 実地検査等o方式总用（四）当事者O夕丄二一rzv、専任者力彳夕丄二一（調査）記録忙記録L、事実通©V状況总説明L肚X場合o法律責任OXT当事者忙知肚X。彳夕丄二一（調査）記録总当事者力確認LnXo（五）帳簿及厂関係資料总取寄PT調必要力笳召場合怎、徴収管理法実施細則第86条忙基K、帳簿資料取寄乜通知書、帳簿資料取寄PUX卜V記入L、法定 手続总行X、帳簿、 記帳伝票等資料总取寄PT調適切忙保管L、法律忙定5n 期限rT返却LnXo（六）実地検査o過程疋発見L尢問題、状況OXT、調査員力彳A夕丄二一（調査）記録V記入

29、歹亠彳A夕丄二一（調査）記録总 2名以上調査員力署名。、必要忙応匕疋調査対象企業力確認調査対象企業力甘巨否歹召場合怎、2名以上調査員力署名。保管（七）記録、録音、録画、写真、m形疋案件忙関初召資料总入手乙七力.疋吉召力、原本保管者及厂出所总注記原本保管者或以比提供者旳確認原本七相違肚、七記載。疋、押印（八）証人証言力必要疋笳召場合怎、事実通©V状況总説明場合法律責任 WH 事前V証人V知証人証言資料处本人力署名L捺印L肚第 33 条所得税法第43条第2項及厂所得税法実施条例第 114条規定V基处、税務機関总移転 価格調査总行刁七吉、 企業及関連者並/V関連業務調査V関他企業（以下、比

30、較対象企業r§）v関連資料o提出总要求権限总有l、税務事項通知書总交付（一）企業总税務事項通知書力規定r期限v関連資料总提出o特別肚状況V©期限V提出場合、税務機関V書面疋延長申請总提出l、承認总受疗尢後、提出总延期延長期間总最長 30 Hro 税務機関总企業O期限延長申請总受疗取二尢日力£15 日以内V書面疋回答&期限总過老U書面疋回答場合税務機関总企業O期限延長申請V同意 Loro（二）企業O関連者及厂比較対象企業总税務機関七約定L尢期限V関連資料总提出。約定r期限总通常60日总超。企業、関連者及厂比較対象企業总税務機関O要求V従X、真実疋完全肚関連資

31、料总提出第 34 条税務機関总本規定第 2章O関連規定V©、企業O申告情報总確認L、企業V企業O 比較可能性要因分析表o記入总要求ro 税務機関总企業o関連申告、提供m尢資料总哲七V企業関連関係認定表、企業関連取引認定表及厂企業比較可能性要因分析 認定表总記入L、調査対象企業V確認第 35 条移転価格調査VfeT関連者七比較対象企業总調査、証拠总取©寄乜召場合、 税務機関总企業V対L疋税務調査通知書总交付L、調査、証拠O取寄乜总行第 36 条税務機関总企業、関連者及厂比較対象企業力提出l尢関連資料总審査r際、現場調査、書面送付v§協同調査七公開情報o閲覧等o方式总

32、採用海外o関連 資料力必要O場合、 関連規定V基吉租税条約O情報交換手続总取©、去和比中国O海外駐在機構总通l疋関連情報总調査、収集海外関連者o関係資料v»疋、税務機関总企業v公証機構o証明o提供总要求 第 37 条税務機関总本弁法第4章v規定r移転価格算定方法总用“疋、企業o関連取引力独立企業間取引原則広合致歹召力、否力、总分析、評価分析、評価总公開情報資料总用乙七哲、非公開情報資料总用第 38 条税務機関总関連取引总分析、評価歹召場合、企業七比較対象企業運転資本使用状況力*異生匕召営業利益差異忙対LT原則LT調整总行o調整歹召必要力卷召場合、国家税務総局報告L、承認总受

33、第 39 条関連者注文書忙従加工製造总行X、経営意思決定、製品研究開発、販売等機能总担初肚X企業意思決定誤0、 操業度不足、製品滞留等总原因及厂損失哲負通常一定利益率总維持LnXo欠損力発生LTX§企業忙対LT出税務機関总経済分析总行二尢上適切肚比較対象価格或XX比較対象企業总選定L、企業利益水準总確定Ln5Xo第 40 条企業七関連者間受取代金七支払代金总相殺L尢場合、税務機関总比較可能性分析及厂納税調整总行刁場合、原則相殺L尢取引总総額忙戻n5Xo第 41 条税務機関力四分位法疋企業利益水準总分析、評価場合、企業利益水準力旺匕較対象企業利益率中間値总下回召場合、原則七lt中間値总

34、下回5x水準疋調整r5。第 42 条調査l尢結果、企業o関連取引力独立企業間取引o原則忙合致r5場合、税務機関总移転価格調査o結論总出L、企業忙特別納税調査結論通知書总交付Ln5Xo第 43 条調査L尢結果、企業o関連取引力独立企業間取引o原則忙合致LT5T>課税収入又总所得額力少<oTX5場合、 税務機関总以下o手続忙従T移転価格納税調整总行初 ；&n5Xo（一）計算、論証七比較分析忙基吉、特別納税調査o初歩調整案总定go（二）初歩調整案、企業七協議r5o税務機関七企業双方总主尢5協議人总指定L、調査員力協議内容記録总作成L、双方o主尢5協議人力谓名LT確認r5o企業力署

35、名总拒否L尢場合忙肚、調査員2名以上力署名L保管r5o（三）企業总初歩調整案OXT異議沁5場合、税務機関力規定r5期限追加 疋関連資料总提出Ln5Xo税務機関总資料总受疗取。尢後、十分忙審査L、 適時忙審議決定LnXo（四）審議決定忙基、企業特別納税調査初歩調整通知書总交付r5o企業总初歩調整意見忙対LT異議沁5場合、通知書总受疗取二尢日力7日以内忙書面总提出Ln5X。税務機関总企業o意見总受疗取。尢後、再厂協議、審議总行头 企業力期限总過老Tfe異議总提出L肚X場合、初歩調整意見忙同意Lfeoro（五）最終調整案总確定l、企業忙特別納税調査調整通知書总交付r5o第 44 条企業总特別納税調査

36、調整通知書 总受疗取。尢後、規定期限税額及厂利息总納第 45 条税務機関总企業忙対疋移転価格納税調整总行二尢後、調整总受疗尢最終年度翌年力、5年間追跡管理总実施企業总追跡管理期間追跡 年度翌年6月20 日税務機関忙同時文書总提出税務機関 总同時文書七納税申告資料忙基吉、以下内容总重点的忙分析、評価歹亠（一）企業投資、経営状況及変化状況（二）企業O納税申告額O変化状況（三）企業O経営成果O変化状況（四）関連取引O変化状況等税務機関总追跡管理期間、企業O移転価格O異常等总発見。尢場合、 適時忙企業七連絡企業自調整总要求去和比本章O 関係規定移転価格調査調整总行 第 6 章 事前確認第 46 条企業

37、总所得税法第 42条、所得税法実施条例113条及厂徴収管理法実施細則第53条O規定忙基处、将来年度O関連取引O価格設定原則、計算方法税務機関七事前確認总締結事前確認O交渉、締結及厂実施通常、 予備会談、正式申請、 審査及厂評価、協議、締結、及厂実施O監督O6 TO段階力卷召。事前確認一国内、二国間及厂多国間O 3種類总含第 47 条事前確認总区力設置市、自治州以上o税務機関力受理ro第 48 条事前確認总通常以下o条件总同時忙満尢“企業忙適用no（一）年度関連取引金額力4000万元以上。（二）法律関連申告義務总履行LTo（三）規定忙基同時文書总準備、保存、提供LTUF企業。第 49 条事前確認

38、总企業力正式肚書面申請总提出L尢年度O翌年度以降3年力、5 5年O連続年度関連取引忙適用 ma事前確認O交渉、 締結总企業力证式肚事前確認申請总書面疋提出L尢年度或以前O年度O関連取引忙対税務機関O移転価格調査調 整忙影響总与元召哲om肚“°申請年度或以前o年度o関連取引力*事前確認o適用年度七同匕或以比類似場合、企業力申請l 税務機関o承認总得尢上r事前確認確定m尢価格算定原則七計算方法总申請年度或n以前o年度o関連 取引o評価及厂調整忙適用第 50 条企業总正式肚事前確認交渉？締結总申請歹召前税務機関忙交渉？締結意向总書面 疋提出税務機関总企業書面要求忙基吉、企業七事前確認関連内

39、容及厂事前確認終結実行可能性予備会談总行事前確認会談記録 总作成歹召。予備会談总匿名形疋行刁乙七力疋吉（一）企業力一国内事前確認总申請歹召場合、税務機関交渉？締結意向总書面疋提出予備会談期間中企業力以下内容wn資料总提供 税務機関七検討1. 確認適用年度。2. 確認忙関初召関連者及厂関連取引。3. 企業過年度生産経営状況。4. 確認忙関初召各関連者機能説明。5. 確認疋確定m尢方法总用疋過年度O移転価格問題总解決歹召力、否力、。6. 乞O他O説明力必要肚状況。（二）企業力二国間或多国間事前確認总申請歹召場合怎、同時忙国家税務総局七管轄税務機関交渉、 終結O意向总書面疋提出Ln5o国家税務総局总

40、企業七O予備会談总手配L、会談内容总本条第1項O他下記O内容总追加L疋含1. 租税条約O締結相手国O税務当局忙対L疋提出歹召予備会談申請O状況。2. 確認忙関初召関連者O過年度O生産経営状況及厂関連取引O状況。3. 租税条約O締結相手O税務当局忙対L疋提出歹召事前確認疋採用总予定歹召価格算定 原則及厂計算方法。（三）予備会談疋双方力合意L尢場合、 税務機関总合意L尢日力、乙 15日以内事前確認O関連事項正式肚交渉总行刁旨总、書面O形疋企業忙通知L、事前確認正式会談通知書总交付Ln5o 予備会談疋双方力合意場合、 税務機関 总最後O予備会談O終了日力 15日以内忙書面疋企業忙企業力神請L尢事前確

41、認总拒否歹召旨总通知L、企業o事前確認申請o拒否通知書总交付l、理由总説明l肚疗n第 51 条企業出税務機関O正式交渉忙関歹召通知总受疗取3力月以内事前確認 O申請報告总書面疋税務機関忙提出L、事前確認正式申請書总提出Ln5&“°企業力二国間或多国間事前確認总申請歹召場合、事前確認正式申請書、相互協議手続開始申請書总同時国家税務総局、管轄税務機関忙提出Ln5o（一）事前確認o申請報告書o 比、以下o内容总含1. 関連r-yo組織、会社o内部組織、関連関係、関連取引o状況。2. 企業O直近3年間O財務諸表、製品O機能及厂資産（無形資産及厂有形資産总含住 ）o 関資料。3. 確認

42、O関初召関連取引O種類及厂納税年度。4. 関連者間O機能及UXO分担状況。分担O根拠七肚召機構、人員、費用、資産等 总含住。5. 事前確認o適用価格算定原則及厂計算方法、並当該原則及厂方法总裏付疗召 機能UX夕分析、比較可能性分析及厂前提条件等。6. 市場状況O説明。業界O発展趨勢及厂競争環境总含7. 確認対象期間七肚召年度O経営規模、経営業績予測及厂経営計画等8. 確認忙関初召関連取引、経営計画、及厂利益水準等忙関歹召財務情報9. 二重課税等問題力生力、否力、10. 国内及厂国外関連法律、租税条約等忙関初召問題（二）以下特別肚理由、企業力期限申請報告書总書面疋提出歹召場合怎、税務機関忙書面期

43、限延長申請总提出事前確認正式 申請延期申請書总提出1. 一部o資料总特別忙準備必要沁召場合2. 資料忙技術的肚処理必要力卷召場合、例元泾翻訳等3. 乞o他o主観的m理由税務機関企業力、書面延期申請总受疗取二尢後15日以内延期申請忙対疋書面疋回答事前確認正式申請延期報告回答書 总交付期限总過老乜回答場合、税務機関总企業O期限延長申請V同意LfeOTo（三）上述o申請内容忙関初召文書資料及厂状況説明適用予定o価格算定原則 及厂計算方法总裏付疗事前確認o条件总族尢r乙七总裏付rro文書資料总含乙企業及厂税務機関总適切日呆管第 52 条税務機関企業力提出l尢事前確認o正式肚申請書及厂必要肚文書、資料总

44、受疗取二尢日力、5力月以内審査及厂評価总行°審査及厂評価o具体的肚状況忙応CT企業忙関連資料O追加提出总要求L、審査及厂評価O結論总出To特別肚状況V/©、審査及厂評価o期間总延長r必要力卷召場合怎、税務機関总速壬力、v企業忙書面疋通知L、事前確認審査評価延期通知書总交付o延長期 間总3力月总超元肚sfeor°税務機関总主v以下o内容总審査及厂評価l肚疗n（一）過去o経営状況。企業o経営計画、発展趨勢、経営範囲等v関r文書資料总分析、評価l、7彳一声丿亍彳入歹'彳、投資予（決）算、董事会決議等总重点的v審査ro経営業績总反映r情報及厂資料（例元泾財務諸表、

45、監査報告書等）总総合的v分析r5。（二）機能及丿入夕O状況。企業七関連者O供給、生産、輸送、販売等O各段階及厂 無形資産o研究、開発等v枚扌5乞nno分担、果尢r機能及厂在庫、与信、爲替、市 場等v関Lr負担r5ux分析、評価r5o（三）比較可能情報。企業O提出L尢国内、国外O比較可能価格情報总分析、評価L、比較可能企業七申請企業O実質的肚差異总説明L、調整总行To比較可能取引或経営活動O合理性总確認疋吉肚S場合適用r5価格算定原則及厂計算方法力審査対象疋笳 5関連取引及厂経営O現状总公正V反映L、力、財務及厂経営等O資料V©立証mrS5乙七总証明r5尢的V、企業力提出r5追加資料总

46、明確VLn5o（四）前提条件。業界O利益獲得能力及/V企業O生産経営V対r5影響要因及厂影響 度合总分析、評価Lr、事前確認v適用r5前提条件总合理的v決定r5o（五）価格算定原則及厂計算方法。企業力事前確認v適用r5価格算定原則及厂計算方法力過去、現在及厂将来年度o関連取引v運用mrs5力、否力、ov現実v運用mrs5力、去尢関連r5財務、 経営資料力、乙族r、 法律、法規o規定v合致Lrs5 力、总分析、評価r5o（六）予測n5独立企業間価格或以士利益uvo確定l尢比較可能価格、利益率、比較可能企業O取引等5V審査、評価L、税務機関七企業力受入可能肚価格或利益算定歹 第 53 条税務機関总

47、一国内事前確認審査及厂評価結論总出日530日以内事前確認企業七協議歹养 協議疋合意L尢場合、 事前確認書草案七審査評価報告書总合初乜疋、国家税務総局去疋報告L疋審査总受国家税務総局力租税条約 締結相手国税務当局七二国間或多国間事前確認協議总行X、合意L尢場合、協議覚書忙基勿弋事前確認書草案总作成事前確認書草案怎、以下内容总含（一）関連者名称、住所等基本情報（二）協議忙関初召関連取引及厂適用年度（三）協議疋選定L尢比較可能価格或Z比取弓I、価格算定原則及厂計算方法、予測总料召経営結果等（四）価格算定方法運用及厂計算基礎忙関連専門用語定義（五）前提条件（六）年度報告、記録保管、前提条件変動通知等企

48、業義務（七）確認法的効力、文書資料等情報機密保持（八）相互責任条項（九）確認修正（十）争議解決方法及厂手段（十一） 発効日（十二） 附則第 54 条税務機関七企業力一国内事前確認草案内容忙合意L尢後、双方法定代表者或XX法定代表者力授権L尢代表力、正式忙一国内事前確認总締結To国家税務総局七租税条約締結相手国税務当局力二国間或XX多国間事前確認草案内容忙合意L尢後、双方或当事国税務当局力授権L尢代表力*正式忙二国間或XX多国間事前確認总締結T。管轄税務機関X二国間或XX多国間事前確認忙基吉、企業七二国間（多国間）事 前確認実施協議書总締結To第 55 条事前確認正式肚交渉後W事前確認总締結T5

49、前匚税務機関七企業X交渉总保留、中止二国間或XX多国間事前確認場合QX、締結各国税務当局協議、交渉总保留、中止T5乙七力W吉召。中止T5場合、交渉中忙提供L尢全疋資料总相手V返却L5Xo第 56 条税務機関X、監督管理制度总確立L、事前確認実施状況总監督L5Xo（一）事前確認実施期間XT>企業X確認忙関連T5文書七資料 （帳簿七関連記録等总含住）总完全日呆管、紛失、処分又X移転LTX5Xo納税年 度終了後5力月以内V、事前確認実施状況忙関T5年度報告总税務機関忙提出L肚疗 5Xo年度報告IX、 報告期間経営状況、企業事前確認遵守状況总説明L、事前確認疋要求TXTTO事項、及厂当該事前確認

50、要求总修正或XX実質的忙取M肖歹力、否力血含 g。未解決問題或発生。得召問題力笳料確認总修正或終了歹召力、否力、疋税務機関七協議企業年度報告 疋説明（二）事前確認実施期間、税務機関总定期的（通常总半年芒'七）忙企業確認履行状況总検査検査内容主、 企業力確認条項及厂要求总 遵守LTS5力、否力、確認締結 gg 提出L尢資料七年度報告总企業実際経営状況 总反映LTS5力、否力、 移転価格算定方法力依拠歹召資料及厂計算方法总正確疋笳召力、否 力、確認忙記述m尢前提条件总引続吉有効疋笳召力、否力、企業移転価格算定方法運用总前提条件七一致力、否力、等力含no企業忙確認忙違反歹訓犬況力卷n出 状況

51、忙応CT処理L、 場合確認总取消歹。企業広隠蔽或Z比確認実施总拒否歹召状況n、税務機関总事前確認実施第1年度忙遡及LT確認总無効七歹Eo（三）事前確認実施期間feT、実際経営結果力確認疋予測L尢価格或Z 士利益収去状況力発生L尢場合、税務機関总上級税務機関忙報告L承認总得尢後、実際経営結果总確認疋確定L尢価格或利益調整歹亠二国間或多国間事前確認OT、国家税務総局去疋報告L、承認总得；&n5o（四）事前確認実施期間feT、事前確認忙影響总与元召実質的肚変化力生匕尢場合、企業总変化力性匕尢後 30日以内匚税務機関忙書面疋報告L、当該変化力事前確認 実施忙与元召影響总詳細忙説明L、関連資料总

52、添付Ln5o主観的疋肚X理由疋期限内忙報告場合、報告期限总延長歹召乙七力吉召力、延長期間总30日总超;tT5o 税務機関总企業書面報告总受疗取o尢日力、560日以内審査及厂処理总行企業変化状況審査、 企業七事前確認 条項及厂関連条件修正関歹召確認或実質的肚変化力事前確認実施状況忙与 元召影響度合忙応CT、事前確認修正又总中止等措置总含元事前確認実施总中止歹召場合、税務機関总本章忙規定歹召手続及厂要求忙従oT、企業七新尢肚事前確認OT交渉、締結总行刁乙七力疋吉（五）国家税務局及厂地方税務局七企業力共同疋事前確認总締結L尢場合、事前確認実施期間vfexT、企業总国家税務局及厂地方税務局nn事前確認

53、実施状況忙関 歹召年度報告及厂実質的変化状況報告总提出Ln5o国家税務局及厂地方税務局企業確認履行状況QOXT、共同検査及厂審査总実行Ln5&Xo第 57 条事前確認总期間満了後、自動的忙失効ro 企業力協議締結継続总望住場合、事前確認期限満了 90日前、税務機関忙締結継続申請总提出L、事前確認締結継続申請書总提出L、力、O信頼性証明材料总提出LT、現行事前確認忙述事実及厂関連環境忙実質的肚変化且o当該事前確認各条項及厂約定总一貫 LT遵守LTX5乙七总説明Ln5o税務機関总企業締結継続申請总受疗取o尢日力、5 15日以内忙受理回答总書面疋行"、企業忙対LT事前確 認締結継続申請回答書 总交付ro税務機関o比企業o締結継続申請資料总審査、評価l、企業七事前確認o草案忙関r協議总行X、双方力定的尢締結継続日、 場所等o関連事項忙従oT、企業让冷締結継続作業总完了乜。第 58 条事前確認交渉？締結去尢总実施总同時二o以上省、自治区、直轄市及厂計画単列市税務機関总跨、場合、或国家税務局及厂地方税務局忙及厂場合国家税総務局力* 統括歹亠企業总直接、国家税務総局忙交渉、締結意向总書面疋提出歹召乙七力P吉养第 59 条税務機関力企業七合意。尢事前確認vosm、企業力協議条項及厂要求总遵