农业企业免税规定

1、欧阳家百创编农业企业免稅规定欧阳家百(2021.03. 07)、增值税1、中华人民共和国增值税暂行条例第十五条下列项目免征增值税：(-)农业生产者销售的自产农产品；二.所得税1、中华人民共和国企业所得税法：第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(-)从事农、林.牧、渔业项目的所得；2、中华人民共和国企业所得税法实施条例：第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事 农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是 指：(-)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：L蔬菜.谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、 水果、坚果的种植；2. 农作物新品种的选育；

2、3. 中药材的种植；4. 林木的培育和种植；5牲畜.家禽的饲养；6. 林产品的采集；欧阳家百创编7. 灌溉.农产品初加工.兽医、农技推广、农机作业和维 修等农、林.牧、渔服务业项目；&远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2海水养殖、内陆养殖；企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的 企业所得税优惠。释义本条是关于农、林、牧、渔业项目中享受免税和减半征 税的具体范围的规定。本条是对企业所得税法第二十七条第（一）项规定的具体细化。 企业所得税法第二十七条第（一）项规定，企业从事农、林、 牧、渔业项目的所得，可以

3、免征、减征所得税。但是，企业所得 税法的这一条规定没有明确农、林.牧、渔业项目的具体范围是 什么？哪些是免税的？哪些又是减税的？减税的又减多少？这些 问题就是本条规定要回答的问题。与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系 统全面，法律层次也有所提高。原对内资企业从事农、林.牧、 渔业项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税务总局 的规范性文件中；而対外资企业从事农、林、牧、渔业项目的税 收优惠政策，规定在原外商投资企业和外国企业所得税法第 八条第三款和外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第 七十二条、第七十五条、第八十一条中。企业所得税法第二十七欧阳家百创编条第(一)项

4、对现行内资税法和外资税法相关规定进行了统一、 调整、整合，本条则进一步细化了企业所得税法第二十七条第(-)项涉及的内容。本条在具体细化企业所得税法第二十七条第(一)项规定的农、 林.牧.渔业项目时，主要依据的是国民经济行业分类 (GB/T4754-2002)的规定。分类标准主要依据我国现阶段各行 业发展状况，按照国际通行的经济活动同质性原则进行划分，并 积极采用了联合国全部经济活动的国际标准产业分类的若干 规定。按该标准，国民经济行业分类分为四个层次，即门类、大 类、中类、小类，一共20个门类、95个大类、396个中类、913 个小类。本条按照国民经济行业分类中列举的农、林、牧、渔业项 目，再

5、根据与基本生活必需的关系远近，区分不同情况，分为免 稅和减半征收两类。划分的标准主要是，涉及到国计民生最基 础、最重要的项目，关系到最大多数人生计、健康的项目，以及 最为薄弱.最需要扶持的项目给予免税待遇；对有一定收入，国 家在一定期间仍鼓励发展，仍需要扶持的项目实施减半征收；本 条没有列明的项目及国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条 规定的税收优惠，即并非国民经济行业分类所列农、林、 牧、渔业项目都有免税或减半征收的待遇。因此，本条的规定主要包括以下三方廂内容：享受免税优惠的农、林、牧、渔业项目的具体范围(-)部分基础性农.林.牧、渔业项目。欧阳家百创编1蔬菜的种植。包括各种叶菜、根茎菜、

6、瓜果菜、茄果菜、葱 蒜、菜用豆、水生菜等种植，以及蘑菇、菌类等蔬菜的种植。2. 谷物的种植。指以收获籽实为主，可供人类食用的农作物的 种植，如稻谷、小麦、玉米等农作物的种植。包括稻谷、小 麦.玉米、高梁、谷子等谷物的种植。3薯类的种植。包括马铃薯（土豆、洋芋）、甘薯（红薯、白 薯）、木薯等的种植。4. 油料的种植。包括花生.油菜籽、芝麻、向日葵等油料的种 植。5豆类的种植。包括大豆的种植和其他各类杂豆（如豌豆、绿 豆.红小豆.蚕豆等）的种植。6. 麻类的种植。包括各种麻类的种植，如亚麻、黄红麻.贮 麻.等的种植；用于编织、衬垫.填充、刷子、扫帚用植物 原料的种植。7. 糖料的种植。包括甘蔗、甜

7、菜等糖料作物的种植。&水果、坚果的种植。包括园林水果如苹果.梨、柑橘、葡 萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龙眼等的种植；西瓜、木 瓜、哈密瓜.甜瓜、草莓等瓜果类的种植；坚果的种植，如椰 子等；在同一种植地点或在种植园内对水果的简单加工，如晒 干、暂时保存等活动。但不包括生水果和坚果等的采集。9农作物新品种的选育，属于农业科学技术方廂的鼓励优惠。（二）中药材的种植。主要指用于中药配制以及中成药加工的药材作物的种植。包括：欧阳家百创编欧阳家百创编当归.地黄、五味.人参、枸杞子等中药材的种植。但是不包 括：用于杀虫和杀菌目的植物的种植。（三）林木的培育和种植。包括育种和育苗、造林、林木的抚育

8、和管理。（四）牲畜.家禽的饲养。国民经济行业分类将猪的饲养从牲畜的饲养中分离出来，本 条则将两者合二为一，即牲畜的饲养包括猪、牛、羊.马、驴、 骡.骆驼等主要牲畜，也包括在饲养牲畜的同一牧场进行的鲜 奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在农（牧）场或农户家庭中对牲 畜副产品的简单加工，如毛、皮、鬃等的简单加工。家禽的饲养 包括鸡、鸭、鹅、驼鸟、鹤鹑等禽类的孵化和饲养；相关的禽产 品，如禽蛋等。但杲不包括鸟类的饲养和其他珍禽如山鸦、孔雀 等的饲养。（五）林产品的采集。指在天然森林和人工林地进行的各种林木产品和其他野生植物的 采集活动。包括天然林和人工林的果实采集，如对橡胶、生漆、 油桐籽、油茶籽、核桃、

9、板栗、松子、软木、虫胶、松脂和松胶 等非木质林木产品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝叶等 的采集。但杲不包括咖啡、可可等饮料作物的采集。（六）农、林.牧、渔服务业项目。1 灌溉服务。杲指为农业生产服务的灌溉系统的经营与管理活动。 包括农业水利灌溉系统的经营、管理。但是，不包括水利工程的 建设、水利工程的管理。欧阳家百创编2农产品初加工服务。是指由农民家庭兼营或收购单位对收获的各 种农产品（包括纺织纤维原料）进行去籽、净化、分类、晒干、 剥皮、赵软或大批包装以提供初级市场的服务活动，以及其他农 产品的初加工活动。包括轧棉花、羊毛去杂质、其他类似的纤维 初加工等活动；其他与农产品收获有关的初加

10、工服务活动，包括 对农产品的净化、修整、晒干、剥皮、冷却或批量包装等加工处 理等。3罢医服务。是指对各种动物进行的病情诊断和医疗活动。包括： 畜牧兽医院（站.中心）、动物病防治单位.兽医监察等活动。 但是，不包括对动物的检疫。4. 农技推广。是指将与农业有关的新技术、新产品、新工艺直接推 向市场而进行的相关技术活动，以及技术推广的转让活动。5. 农机作业和维修。（七）远洋捕捞。国民经济行业分类将渔业分为海洋渔业和内陆渔业两大种， 其中海洋渔业分为海水养殖和海洋捕捞两种，没有单独列明远洋 捕捞。本条主要考虑到远洋捕捞有利于更好地利用远洋资源，需 要大力扶持，故对远洋捕捞给予免税待遇。二、享受减半

11、征税优惠的农、林.牧、渔业项目的具体范围（-）部分经济作物的种植。1. 花卉的种植。包括各种鲜花和鲜花禧蕾的种植。2. 茶及其他饮料作物的种植。包括茶、可可、咖啡等钦料作物的种 植；茶叶、可可和咖啡等的采集和简单加工，如农场或农户对茶欧阳家百创编叶的炒制和晾晒等活动。不包括：茶叶的精加工、可可和咖啡的 精加工。3. 香料作物的种植。包括香料叶.香料果、香料籽、香料花等的种 植，如留兰香、香茅草、薰衣草、月桂、香子兰、枯茗、茴香、 丁香等香料作物的种植。但是，不包括香料的提取和制造等活 动。（二）养殖。1. 海水养殖。指利用海水对各种水生动植物的养殖活动。包括利用 海水对鱼、虾、蟹、贝、珍珠、藻

12、类等水生动植物的养殖；水产 养殖场对各种海水动物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的种植；海 洋滩涂的养殖。2. 内陆养殖。指在内陆水域进行的各种水生动物的养殖。包括内陆 水域的鱼、虾、蟹、贝类等水生动物的养殖；水产养殖场对各种 内陆水域的水生动物幼苗的繁殖。三、没有列明的项目，以及国家禁止和限制发展的项目，不得享 受本条规定的税收优惠根据本条的规定，农、林、牧、渔业项目中，有两类项目是不得 享受本条规定的企业所得税的税收优惠的：是，本条没有列明的农、林.牧、渔业项目，不得享受企业所 得税的税收优惠。国民经济行业分类中列举了全部的农、 林、渔业项目，但是本条只是根据国家有关扶持和鼓励政策，从 其中挑选一些特别重要的部分给予减税和免税优惠，其他没有挑 选列明的项目即不属于企业所得税的税收优惠范围。