第2章货币资金

1、整理课件 第2章 货币资金 主要内容：o库存现金o银行存款o其他货币资金整理课件一、库存现金概述库存现金概述（一）现金开支范围（二）库存现金的限额 （三）禁止坐支现金 （四）库存现金的内部控制制度整理课件 二、库存现金核算二、库存现金核算 （一）库存现金序时核算 1.现金日记账的格式 （1）三栏式 （2）多栏式 2.登记要求 由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。整理课件 （二）库存现金的总分类核算 1.收到现金： 借：库存现金 贷：其他业务收入 银行存款 其他应收款等科目 2.支出现金时 借：管理费用等科目 贷：库存现金整理课件 3.库存现金的清查 （1）库存 现金的溢余 借：库存现金

2、贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （2）库存现金的短款 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（管理费用） 贷：待处理财产损溢整理课件 一、银行存款概述 （一）银行存款开户的有关规定 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户 整理课件（二）支付结算方式 1.支票 （1）结算程序 （2）种类 现金支票 转账支票 普通支票 （3）金额 ：不允许签发空头支票 （4）付款期限：自出票日起10天 （5）适用范围 ：同一票据交换区 （6）核算账户：银行存款 整理课件 2.银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持

3、票人的票据。（1）结算程序 （2）种类： 定额本票、不定额本票 （3）付款期限：自出票日起2个月 （4）适用范围：同一票据交换区 （5）核算账户： 其他货币资金银行本票存款整理课件 3.银行汇票 汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 （1）结算程序 （2）付款期限：自出票日起1个月 （3）适用范围：同城、异地 均可使用，实际工作中一般异地使用。（5）核算账户： 其他货币资金银行汇票存款整理课件4.汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 （1）结算程序 （2）种类：信汇和电汇 （3）适用范围：异地 （4）

4、核算账户 整理课件 5.托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。（1）结算程序 （2）主体使用要求（3）金额（4）付款期限 验单付款：3天验货付款，期限10天（5）适用范围：异地（6）核算账户：应收账款、应付账款 整理课件6.商业汇票 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（1）结算程序 （2）种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 （3）付款期限：当事人约定，最长不超过6个月 （4）适用范围：同城、异地均可 （5）核算账户：应收票据、应付票据 整理课件 14.既适用于同城又适用于异地的结算方式有（

5、 ）。 A.委托收款结算方式 B.银行本票结算方式 C.支票结算方式 D.商业汇票结算方式 15.在商品交易款项结算中，商业汇票的承兑人可以是( )。 A.付款人 B.收款人 C.销货方 D.购货人 E.银行 16.关于现金管理，下列说法正确的有（ ）。 A.在国家规定的范围内使用现金结算 B.库存限额一经确定，不得变更 C.收入的现金必须当天送存银行 D.必须每天登记现金日记账整理课件二、银行存款的核算（一）银行存款的序时核算（二）银行存款的总分类核算 （三）企业银行日记账与银行的对账 1.未达账项 2.银行存款余额调节表的编制 注意：企业能够根据银行存款余额调节表调整银行存款账户余额吗？整

6、理课件 5.某企业银行存款日记账余额为19 825元，比银行对账单多1 370元，经逐笔核对，发现有以下未达账项及错误记录： （1）银行代企业收取货款4 900元，企业尚未入账。 （2）银行代付水电费2 450元，企业尚未入账。 （3）企业收入转账支票一张，价值10 420元，尚未送交银行。 （4）企业开出转账支票7 500元，银行尚未入账。 （5）企业将存款收入7 800元误记为8 700元（记账凭证无误）。 要求： （1）对于错账请指出运用何种错账更正方法，并说明如何更正错账； （2）编制银行存款余额调节表。整理课件 第（5）笔经济业务应采用划线更正法。更正时应将错误的数字用红线划掉，在其

7、上方用蓝字更正写上正确的金额，并盖章。 更正错账后银行存款日记账的余额为：19825-（8700-7800）=18925（元） 编制的银行存款余额调节表为：整理课件一、其他货币资金概述一、其他货币资金概述 （一）外埠存款（一）外埠存款 （二）银行汇票存款（二）银行汇票存款 （三）银行本票存款（三）银行本票存款 （四）信用证保证金存款（四）信用证保证金存款 （五）信用卡存款（五）信用卡存款 （六）存出投资款（六）存出投资款整理课件 二、其他货币资金核算二、其他货币资金核算（一）外埠存款的核算 汇出时：借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款支付货款时： 借：原材料、库存商品 应交税费增（进项） 贷

8、：其他货币资金余款退回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 整理课件（二）银行汇票存款办妥银行汇票时： 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款使用汇票时：借：原材料、库存商品 应交税费增（进） 贷：其他货币资金银行汇票退回多余款：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票整理课件（三）银行本票存款办理、使用、退余款同银行汇票。（四）信用证保证金存款（五）信用卡存款的核算（六）存出投资款的核算企业将款项存入证券公司: 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 用该款项购入股票、债券等的核算见金融资产一章。整理课件 3.2009年年7月甲公司发生以下业务：月甲公司发生以下业务： 7月月1日，将

9、款项交存银行，开立银行本票，金额日，将款项交存银行，开立银行本票，金额250000元。元。 7月月5日，用银行本票结算材料货款，增值税专用日，用银行本票结算材料货款，增值税专用发票注明：价款发票注明：价款200000元，增值税元，增值税34000元，元，共计共计234000元。元。 7月月8日，公司汇往上海市工商银行日，公司汇往上海市工商银行150000元，元，开立采购专户。开立采购专户。 7月月18日，收到采购员从上海交来的增值税专用日，收到采购员从上海交来的增值税专用发票等相关凭证，材料价款发票等相关凭证，材料价款100000元，增值税元，增值税17000元，共计元，共计117000元。同

10、时撤销采购专元。同时撤销采购专户，多余款项转回当地开户银行。户，多余款项转回当地开户银行。 要求：根据上述业务编制会计分录。要求：根据上述业务编制会计分录。 整理课件37月1日 借：其他货币资金-银行本票 250000 贷：银行存款 2500007月5日 借：原材料 200000 应交税费-应交增值税（进项税额） 34000 贷：其他货币资金银行本票 2340007月8日 借：其他货币资金-外埠存款 150000 贷：银行存款 1500007月18日 借：原材料 100000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 银行存款 33000 贷：其他货币资金外埠存款 150000整理课件 2

11、.2009年6月甲公司发生以下业务： 6月1日，上月溢余的现金236元无法查明原因。 6月8日，张兰出差回来，报销差旅费750元，余款150退回。 6月12日，以银行存款支付产品销售的展览费3800元。 6月19日，向证券公司存入420 000元，拟进行股票投资。 6月21日，从银行提取现金400元备用。 6月21日，销售给本市大华公司乙产品40 000元，增值税6 800元，收到对方交来银行本票一张，面值46 000元，差额收到对方交来的现金。 6月25日，向开户银行申请承兑金额为470 000元的商业汇票，以银行存款交付万分之五的承兑手续费。 6月25日，存入证券公司400 000元拟作购

12、买股票投资用。 要求：根据上述业务编制会计分录。整理课件26月1日 借：待处理财产损溢 236 贷：营业外收入 2366月8日 借：管理费用 750 库存现金 150贷：其他应收款 9006月12日 借：销售费用 3800 贷：银行存款 38006月19日 借：其他货币资金-存出投资款 420000 贷：银行存款 4200006月21日 借：库存现金 400 贷：银行存款 4006月21日 借：银行存款 46000 库存现金 800 贷：主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税（销项税额） 68006月25日 借：财务费用 235 贷：银行存款 2356月25日 借：其他货币资金-存出投

13、资款 400000 贷：银行存款 400000整理课件当事人当事人 商业汇票商业汇票 流程流程商业汇票一般有三个商业汇票一般有三个当事人当事人，即出票人、收款人和付款人。，即出票人、收款人和付款人。 出票人出票人工商企业需要使用商业汇票时，可成为出票人。商业汇票与工商企业需要使用商业汇票时，可成为出票人。商业汇票与银行银行汇票汇票的主要区别是：银行汇票的出票人是银行，商业汇票的出票人是的主要区别是：银行汇票的出票人是银行，商业汇票的出票人是工商企业。工商企业。 收款人收款人是商业汇票上实际载明的收取汇票金额的人。其有以下情况：是商业汇票上实际载明的收取汇票金额的人。其有以下情况：A、如果出票人

14、是基础关系中的债务人，收款人应当是其相对债权人；该如果出票人是基础关系中的债务人，收款人应当是其相对债权人；该债权人收到票据后，向与出票人有资金关系的其他工商企业或银行提债权人收到票据后，向与出票人有资金关系的其他工商企业或银行提示承兑，该债权人即可凭票据在规定示承兑，该债权人即可凭票据在规定日期日期收取款项。收取款项。B、如果出票人、如果出票人是基础关系中的债权人，那么出票人应当是收款人；在这种情况下，是基础关系中的债权人，那么出票人应当是收款人；在这种情况下，出票人作为债权人向其相对债务人签发汇票，再由该债务人向其开户出票人作为债权人向其相对债务人签发汇票，再由该债务人向其开户银行提示承兑

15、（并供应充足资金）后，再将汇票还给出票人；原出票银行提示承兑（并供应充足资金）后，再将汇票还给出票人；原出票人可在规定日期持票通过银行收取债务人的票面金额。人可在规定日期持票通过银行收取债务人的票面金额。 整理课件 付款人付款人 即对商业汇票金额实际付款的人。其有以下情况：即对商业汇票金额实际付款的人。其有以下情况：A、在出票人是债务人时，其相对债权人成为票据收款人，相在出票人是债务人时，其相对债权人成为票据收款人，相对债权人可持票向出票人的开户银行提示承兑，由该银行对债权人可持票向出票人的开户银行提示承兑，由该银行从出票人的从出票人的银行存款银行存款中代为付款，出票人是实际付款人；中代为付款，出票人是实际付款人；或者根据与出票人的约定，该债权人向与出票人有资金关或者根据与出票人的约定，该债权人向与出票人有资金关系的其他工商企业提示承兑，该工商企业向该债权人付款系的其他工商企业提示承兑，该工商企业向该债权人付款并成为实际付款人；并成为实际付款人；B、在出票人是债权人时，其相对债、在出票人是债权人时，其相对债务人收到票据后，可持票向其开户银行提示承兑并供应充务人收到票据后，可持