修改稿销售过程的核算资料

1、|预习提示：预习提示：1、销售过程的主要任务是什么？、销售过程的主要任务是什么？2、销售过程核算的主要内容有哪些？、销售过程核算的主要内容有哪些？3、销售过程需要设置的主要账户有哪些？各、销售过程需要设置的主要账户有哪些？各自的用途和结构是什么？自的用途和结构是什么？4、销售过程的经济业务如何进行账务处理？、销售过程的经济业务如何进行账务处理？仓库生产车间财务部门领取原材料，生产产品领取原材料，生产产品产品完工，验收入库产品完工，验收入库传递领料单，入库单传递领料单，入库单传递车间各种费用单传递车间各种费用单筹集筹集资金资金供应供应过程过程生产生产过程过程销售销售过程过程资金运动情况图资金运动

2、情况图筹集到资金了！购买羽毛等材料。工人在生产羽毛球呢！羽毛球生产羽毛球生产好了！好了！归纳生产过程主要账户：|生产成本（材料类和人工类）|制造费用（设备类和水电类）|累计折旧（设备磨损）|管理费用（企业管理单位费用）|财务费用（借款利息等）|应计职工薪酬（欠职工的钱）归纳生产过程主要经济业务：|领用原材料投产|计算、分配职工薪酬|从银行提现发工资|分配制造费用，计算产品成本|产品完工结转成本 销售业务流程如图所示。销售业务流程如图所示。第四节 销售过程的核算目标、要求目标、要求n了解销售过程的概念了解销售过程的概念n明确销售过程核算的内容明确销售过程核算的内容n掌握销售过程所涉及的账户掌握销

3、售过程所涉及的账户n掌握销售过程的账务处理掌握销售过程的账务处理重点、难点重点、难点n掌握销售过程所涉及的账户掌握销售过程所涉及的账户n正确使用会计科目并编制会计分录正确使用会计科目并编制会计分录销售销售过程过程销售产品，办销售产品，办理货款结算理货款结算计算销计算销售费用售费用计算销计算销售税金售税金结转已结转已售产品售产品的成本的成本 一、销售业务核算的主要内容预收销货款预收销货款销货已收款销货已收款销货未收款销货未收款销售产品，办理货款结算销售销售过程过程销售产品，办销售产品，办理货款结算理货款结算计算销计算销售费用售费用计算销计算销售税金售税金结转已结转已售产品售产品的成本的成本 保险

4、保险销售机构销售机构销售销售费用费用计算销售费用其他其他运输运输广告广告销售销售过程过程销售产品，办销售产品，办理货款结算理货款结算计算销计算销售费用售费用计算销计算销售税金售税金结转已结转已售产品售产品的成本的成本 营业税营业税消费税消费税城市维城市维护建设护建设税税资源税资源税教育费教育费附加附加销售销售过程过程销售产品，办销售产品，办理货款结算理货款结算计算销计算销售费用售费用计算销计算销售税金售税金结转已结转已售产品售产品的成本的成本 一、销售业务核算的主要内容库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本小结：销售业务核算的主要内容将产品销售出去，并办将产品销售出去，并办理货款的结算；按照

5、配理货款的结算；按照配比原则，确定产品的销比原则，确定产品的销售成本、销售费用及应售成本、销售费用及应缴纳的销售税费。缴纳的销售税费。二、销售过程核算应设置的账户二、销售过程核算应设置的账户 |主营业务收入主营业务收入 |主营业务成本主营业务成本|其他业务收入其他业务收入|其他业务成本其他业务成本|营业税金及附加营业税金及附加|销售费用销售费用 |应收账款应收账款 1 1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户 用途：用途：专门核算企业销售产品所取得的收入专门核算企业销售产品所取得的收入. . 性质：性质：属于损益类账户属于损益类账户( (收入类收入类) ) 主营业务收入主营业务收入冲减销售收入

6、和月冲减销售收入和月末转销时末转销时销售产品或提供销售产品或提供劳务取得收入时劳务取得收入时 借：主营业务收入借：主营业务收入 贷：本年利润贷：本年利润 2 2、“其他业务收入其他业务收入”账户账户 用途：用途：核算企业其他业务实现的收入。核算企业其他业务实现的收入。 包括销售材料、包装物出租等包括销售材料、包装物出租等 性质：性质：属于损益类账户属于损益类账户- -收入类收入类其他业务收入其他业务收入月末转销时月末转销时取得其他业取得其他业务收入时务收入时 借：其他业务收入借：其他业务收入 贷：本年利润贷：本年利润注意：1、主营业务收入和其他业务收入： 借减贷增无余额。2 、按产品类别或品种

7、设置明细分类账户产品类别或品种设置明细分类账户主营业务收入主营业务收入X产品产品其他业务收入其他业务收入Y材料材料 3 3、“应收账款应收账款”账户账户 用途：用途：专门核算企业因销售产品、提专门核算企业因销售产品、提供劳务等应向购货单位收取的款项。供劳务等应向购货单位收取的款项。 性质：性质：属于资产类账户属于资产类账户 应收账款应收账款应收未收的销货应收未收的销货款款已收回的销货款已收回的销货款余：期末尚未收余：期末尚未收回的销货款回的销货款按购货单位设置明细账户进行明细核算。按购货单位设置明细账户进行明细核算。销售收入的核算销售收入的核算：借：银行存款借：银行存款 （实际收到的款项）（实

8、际收到的款项） 应收账款应收账款某公司某公司 （应收未收的货款）（应收未收的货款） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入X X产品产品 （销售额）（销售额） 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：银行存款借：银行存款 （实际收到的款项）（实际收到的款项） 应收账款应收账款某公司某公司 （应收未收的款项）（应收未收的款项） 贷：其他业务收入贷：其他业务收入X X材料材料 （销售额）（销售额） 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）销售收入的账务理处收回应收账款时的核算：收回应收账款时的核算：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款某公司某公司

9、 三、销售过程核算案例分析三、销售过程核算案例分析 2828）3 3日，销售给红星工厂甲产品日，销售给红星工厂甲产品100100件，每件售件，每件售价价300300元，计元，计3000030000元，增值税税额元，增值税税额51005100元，款项收元，款项收存银行存银行. . 借：银行存款借：银行存款 35 10035 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 30 00030 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 5 100 5 100 29)929)9日，销售给立达工厂乙产品日，销售给立达工厂乙产品100100件，每件售价件，每件售价20020

10、0元，计元，计2000020000元，增值税销项税额元，增值税销项税额34003400元，元，款项尚未收到款项尚未收到. . 借：应收账款借：应收账款 立达工厂立达工厂 23 400 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入乙产品乙产品 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）3 4003 400 30 30）1515日，销售给昌盛工厂日，销售给昌盛工厂B B材料材料500500千克，千克，每千克售价每千克售价4040元，计元，计2000020000元，增值税销项税额元，增值税销项税额34003400元，款项已收存银行元，款项已收存银行. .

11、 借：银行存款借：银行存款 23 400 23 400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入BB材料材料 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）3 4003 400 31 31）2020日，收到立达工厂偿还的前欠乙日，收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款产品货款2340023400元，存入银行元，存入银行. . 借：银行存款借：银行存款 23 400 23 400 贷：应收账款贷：应收账款立达工厂立达工厂 23 40023 400 32 32）2222日，销售给健民工厂甲产品日，销售给健民工厂甲产品300300件，每件，每件售价件售价300300元，计元

12、，计9000090000元，乙产品元，乙产品150150件，每件件，每件售价售价200200元，计元，计3000030000元，增值税销项税额元，增值税销项税额2040020400元，款项已收存银行元，款项已收存银行. . 借：银行存款借：银行存款 140 400 140 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 90 00090 000 乙产品乙产品 30 00030 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额（销项税额) ) 20 40020 400 1212月月1515日，日，向天华公司销售甲产品向天华公司销售甲产品800800件，单价件，单价250250元，增值

13、税税率元，增值税税率17%17%，款项已存银行。，款项已存银行。借借：银行存款：银行存款234000234000贷贷：主营业务收入：主营业务收入- -甲产品甲产品200000200000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 34000 34000|练一练1：例：例：1212月月1818日，日，向红星公司销售乙材料向红星公司销售乙材料600600件，单件，单价价100100元，增值税税率元，增值税税率17%17%，款项尚未收到。，款项尚未收到。借借：应收账款：应收账款- -红星公司红星公司 70 200 70 200贷贷：其他业务收入：其他业务收入- -乙材料乙材料 60

14、 000 60 000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 10 200 10 200|练一练2： 4 4、“主营业务成本主营业务成本”账户账户 用途：用途：专门核算企业专门核算企业已售产品的生产成本已售产品的生产成本 性质：性质：属于损益类账户属于损益类账户- -费用类费用类主营业务成本主营业务成本计算已销售产品成本计算已销售产品成本月末转入月末转入“本年利本年利润润”账户账户借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本借借: :主营业务成本主营业务成本 贷贷: :库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本生产成本生产成本库存商品库存商品贷贷方方完工入库完

15、工入库结转结转借借方方产品成本结转流程图产品成本结转流程图生产产品生产产品的直接材的直接材料、人工料、人工及月末转及月末转入的制造入的制造费用费用贷贷方方产品销售产品销售结转成本结转成本借借方方 5 5、“其他其他业务成本业务成本”账户账户 用途：用途：专门核算企业其他业务发生的专门核算企业其他业务发生的成本成本 性质：性质：属于损益类账户属于损益类账户- -费用类费用类其他业务成本其他业务成本发生的其他业务成本发生的其他业务成本月末转入月末转入“本年本年利润利润”账户账户借：本年利润借：本年利润 贷：其他业务成本贷：其他业务成本注意：1、主营业务成本和其他业务成本： 借增贷减无余额。2 、按

16、产品类别或品种设置明细分类账户产品类别或品种设置明细分类账户主营业务成本主营业务成本X产品产品其他业务成本其他业务成本Y材料材料结转销售成本的账务处理 借：主营业务成本借：主营业务成本- -某产品某产品 贷：库存商品贷：库存商品- -某产品某产品借：其他业务成本借：其他业务成本- -某材料某材料 贷：原材料贷：原材料- -某材料某材料 33 33）3131日，结转本月已售甲产品日，结转本月已售甲产品400400件的件的生产成本生产成本7600076000元，销售乙产品元，销售乙产品250250件的生件的生产成本产成本3000030000元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本甲产品甲产品 7

17、600076000 乙产品乙产品 3000030000 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 7600076000 乙产品乙产品 3000030000 34 34）3131日，结转本月已售日，结转本月已售B B材料材料500500千克的成本千克的成本1000010000元。元。 借：其他业务成本借：其他业务成本BB材料材料 1000010000 贷：原材料贷：原材料BB材料材料 1000010000练一练：销售成本的核算江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日结转本月已销售日结转本月已销售A A产品产品130130件的实际成本件的实际成本8840088400元。元。借：主营业

18、务成本借：主营业务成本-A-A产品产品 8840088400 贷：库存商品贷：库存商品-A-A产品产品 8840088400 6 6、“销售销售费用费用”账户账户 用途：用途：专门核算企业因销售产品所发专门核算企业因销售产品所发生的费用（期间费用）生的费用（期间费用） 性质：性质：属于损益类账户属于损益类账户- -费用类费用类销售费用销售费用发生销售费用时发生销售费用时月末结转销售费月末结转销售费用时用时借：本年利润借：本年利润 贷：销售费用贷：销售费用销售费用的账务处理 当月发生的销售费用：当月发生的销售费用：借：销售费用借：销售费用- -某某费某某费 贷：银行存款贷：银行存款 29 29）

19、. 7. 7日，用银行存款支付产品销售日，用银行存款支付产品销售广告费广告费30003000元。元。 借：销售费用借：销售费用- -广告费广告费 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000 练一练：销售费用的核算例例3 3 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月1616日以银行存款支付产品日以银行存款支付产品展览费展览费10001000元。元。借：销售费用借：销售费用- -展览费展览费 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000销售部门某业务员报销差旅费销售部门某业务员报销差旅费1000元元,出出纳支付了现金纳支付了现金. 借：销售费用借：

20、销售费用 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000练一练：销售费用的核算 7 7、“营业税金及附加营业税金及附加” 用途：用途：用来核算企业已销售产品应负担的营业税金用来核算企业已销售产品应负担的营业税金及附加，包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设及附加，包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。税和教育费附加等。 性质：性质：属于损益类账户属于损益类账户- -费用类费用类营业税金及附加营业税金及附加计算已销产品应负担计算已销产品应负担的营业税金及附加时的营业税金及附加时月末结转营业税金及月末结转营业税金及附加时转附加时转“本年利润本年利润”借：本年利润借：本年利润 贷

21、：营业税金及附加贷：营业税金及附加 应交消费税应交消费税/ /应交营业税应交营业税销售额（营业额）销售额（营业额）税率税率 应交城建税应交城建税( (当期应交营业税当期应交营业税消费税增值税）消费税增值税）7%7% 应交教育费附加应交教育费附加( (当期应交营业当期应交营业税消费税增值税）税消费税增值税）3%3%销售税金的账务处理 当月计算应交税金及附加：当月计算应交税金及附加：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交应交XXXX税税次月或以后期间上缴税金：次月或以后期间上缴税金：借：应交税费借：应交税费应交应交XXXX税税 贷：银行存款贷：银行存款 3636）313

22、1日，计算本月应缴纳的城市维护建设税（适用税率日，计算本月应缴纳的城市维护建设税（适用税率7%7%）和）和教育费附加（适用费率教育费附加（适用费率3%3%）。（本月应交增值税）。（本月应交增值税1105011050元）元）应交城建税应交城建税= =应交增值税、营业税、消费税之和应交增值税、营业税、消费税之和税率税率应交教育费附加应交教育费附加= =应交增值税、营业税、消费税之和应交增值税、营业税、消费税之和附加率附加率 应交城建税应交城建税=11050=110507%=773.507%=773.50（元）（元） 应交教育费附加应交教育费附加=11050=110503%=331.503%=331

23、.50（元）（元） 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1105 1105 贷：应交税费贷：应交税费-应交城市维护建设税应交城市维护建设税 773.50773.50 - -应交教育费附加应交教育费附加 7331.507331.50例：某企业销售小汽车，本月销售额为800000元，消费税税率为10%。注：消费税的计算=销售额*税率=800000*10%=80000借：营业税金及附加 80000 贷：应交税费应交消费税 80000 实际交纳时： 借：应交税费应交消费税 80000 贷：银行存款 80000销售过程主要业务处理：销售过程主要业务处理：1、销售产品一批，货款已经收到、销售产品一批，货

24、款已经收到 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入*产品产品 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2、销售产品一批，货款尚未收到、销售产品一批，货款尚未收到 借：应收账款借：应收账款*公司公司 贷：主营业务收入贷：主营业务收入*产品产品 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3、收回购货单位所欠的货款、收回购货单位所欠的货款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款*公司公司4、销售库存的材料一批，已收到存到银行、销售库存的材料一批，已收到存到银行 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入*材料材料

25、 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）5、结转已售产品的实际生产成本、结转已售产品的实际生产成本 借：主营业务成本借：主营业务成本*产品产品 贷：库存商品贷：库存商品*产品产品6、结转已售的材料的成本、结转已售的材料的成本 借：其他业务成本借：其他业务成本*材料材料 贷：原材料贷：原材料*材料材料7.发生的各项销售费用发生的各项销售费用 借：销售费用借：销售费用*费费 贷：银行存款等贷：银行存款等8、计算应交纳的已售产品的城建税及教育费、计算应交纳的已售产品的城建税及教育费附加附加 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税贷：应交税费应交城市

26、维护建设税 应交教育费附加应交教育费附加实际交纳各种税金时实际交纳各种税金时 借：应交税费应交城市维护建设税借：应交税费应交城市维护建设税 应交教育费附加应交教育费附加 贷：银行存款贷：银行存款四、练一练：销售过程核算四、练一练：销售过程核算 1 1、向甲公司销售、向甲公司销售A A产品产品4040件件, ,每件售价每件售价1 0001 000元元, ,增值税率增值税率17%,17%,款项收存银行款项收存银行. . 借：银行存款借：银行存款 46 80046 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入AA产品产品 40 00040 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 800 6 800 2. 2.向丁公司发出向丁公司发出A A产品产品3030件件, ,每件售价每件售价1 0001 000元元, , 增值税率增值税率17%,17%,款项尚未收到款项尚未收到. . 借：应收账款借：应收账款 35 100 35 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入AA产品产品 30 00030 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）5 1005 100 3. 3.用银行存款支付本月销售产品广用银行存