国开《审计案例分析》形考1—3

1、审计案例分析形考1 3任务 1 （ 已评阅 ）客观题共 45 题（满分100 分）20 题，每题2 分）第 1 题（已答）. 具体审计目标中的“分类 ”目标，是由被审计单位管理当局关于（的认定推论得出的。A .表达与披露B B.权利和义务C.完整性D.存在或发生【参考答案】A【答案解析】1审计人员为了查实被审计单位的赊销业务第 2 题（已答）. 在销售与收款循环审计中，是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字A.定货单B B.发运单C.销货单D.销货发票【参考答案】C【答案解析】1第 3 题（已答）. 一家事务所同时承接一家公司及其子公司的审计，如审计人员分别母公司和其子公司提交

2、审计报告:A.它分别向母公司和子公司签定约定书B.它只需向母公司签定约定书C.它只需向母公司签定约定书，在约定书中提级子公司D.它只需向子公司签定约定书，在约定书中提级母公司。【参考答案】A【答案解析】1第 4 题（已答）. “截止期 ”一般目标与管理当局的（A.存在与发生B.表达与披露C.估价与分摊D.完整性【参考答案】C【答案解析】1第 5 题（已答）. 审计人员实施销售收入的截止测试，主要目的是发现A.年底应收账款余额不正确B.C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回【参考答案】B【答案解析】1第 6 题（已答）. 在计划某项审计工作时，审计人员应分（性。A.总账层和明细账层B.资产负债表

3、层和利润表层会计报表层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层【参考答案】C【答案解析】1第 7 题（已答）. 如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过（计风险。A.扩大审计程序B.请求管理当局调整会计报表C.重新评价重要性水平D.A或 B【参考答案】D【答案解析】1第 8 题（已答）. “存在或发生”认定和 “完整性 ”认定，分别主要与（）有关。A. 会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误D.会计报表要素的错误、舞弊和不法行为【参考答案】B【答案解析】1第 9 题（已答）. 如果被审计单位的存货使用已受到限制，而被审计单位管理当局未将

4、这一情况在会计报表中予以说明，则会计报表的以下认定会发生错误（）。存在或发生B.权利和义务C .估价或分摊D.表达与披露【参考答案】D【答案解析】1第 10题 （已答）. 应收账款的回函应直接寄给A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A和 B 均可第 11 题 （ 已答）. 审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了A.符合专业标准的要求B.确定应收账款能否收回C.证实应收账款余额的真实性、正确性，防止和发现舞弊行为D.判定客户入账的坏账损失是否恰当【参考答案】C【答案解析】1第 12题 （已答）. 如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为60000元，而资产负债

5、表可接受的重要性水平为110000 元，则会计报表层的重要性水平为（）。A.110000 元B.60000 元C.80000 元D.40000 元【参考答案】B【答案解析】1第 13题 （已答）. 固有风险、控制风险和检查风险，只是针对（确定的。A.整个会计报表B.部分会计报表CC.账户发生额D.账户余额【参考答案】D【答案解析】1第 14题 （已答）. 对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证C.进行分析性复核D.第 15题 （已答）. 注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（A.发现异常变动情况B.C.解被审计单位的财

6、务状况了D.确定抽样应有的样本量【参考答案】D【答案解析】1第 16题 （已答）. 在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。审计业务约定书委托书被审计单位管理当局声明书A.B.D.管理建议书【参考答案】C【答案解析】1第 17题 （已答）. 会计报表中，分析性程序在（）可由审计人员随意选择。A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.A与 B【参考答案】B【答案解析】1第 18题（已答）. “权利与义务”认定只与（）的组成要素有关。A.资产负债表B.利润表现金流量表D.会计报表【参考答案】A【答案解析】1第 19题 （已答）. 在特定

7、审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（ ）。A.B.反向变动关系C.有时同向变动，有时反向变动D.不明显的【参考答案】B【答案解析】1第 20 题（已答）. 审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草A.签定业务约定书B.外勤审计工作C .了解被审计单位D.接受客户委托【参考答案】B【答案解析】1二、不定项选择题（共10 题，每题3 分）第 21 题 （已答）. 两种典型的初步审计策略是（）。A.符合性测试B.较高的控制风险估计水平C.较低的控制风险估计水平法D.调查表取证法E.主要证实法CE1第 22 题 （已答）. 如果大额预期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，应当执

8、行的审计程序是审计人员不增加对应收账款的符合性测试提请被审计单位增列坏账准备A.B.C.D.ABC1第 23 题 （已答 ）. 审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（）。A.审计目标B.审计步骤C.执行人及执行时间D.审计工作底稿的索引号E.审计重要性的确定及审计风险的评估【参考答案】ABCD【答案解析】1第 24 题 （已答）. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。A.扩大实质性测试的范围B.扩大符合性测试的范围C.提请被审计单位调整会计报表D.发表保留或否定意见E.追加审计程序【参考答案】AC【答案解析

9、】1第 25 题 （已答 ）. 应收票据细表通常包括A .出票人姓名B.出票日C .到期日D.票面金额【参考答案】ABCD【答案解析】1第 26 题 （已答 ）. 肯定式函证的使用范围有A .预计差错率高B.欠款余额小的债务人数量很少C.相关的内部控制无效D.个别客户的欠款金额较大【参考答案】ABCD【答案解析】1第 27 题 （已答）. 注册会计师在执行年度会计报表的审计时，运用重要性原则的主要）。A.提高审计效率B.保证审计质量查出错误与舞弊D.提高会计信息质量E.完善审计程序【参考答案】AB【答案解析】1第 28 题 （已答 ）. 审计计划阶段，注册会计师可以采用以下方法了解被审计单位的

10、基本情况（）。A.查阅以往审计资料和行业资料B.了解内部控制和符合性测试C. 观察被审计单位经营场所和设施D. 询问内部审计人员和管理当局了解业务类型和产品【参考答案】ACD【答案解析】1第 29 题 （已答 ）. 总体审计计划的基本内容包括（）。A.被审计单位的基本情况B.审计目标、审计范围及审计策略C.审计重要性的确定及审计风险的评估D.对专家、内审人员及其它注册会计师的利用E.审计程序【参考答案】ABCD【答案解析】1第 30 题 （已答）. 在审计计划阶段，运用分析性程序的主要目的有（）。A.进一步了解客户情况B.确认存在潜在风险的领域评价重要性水平D.分析能否实现审计目标【参考答案】

11、AB【答案解析】1三、判断题（共15 题，每题2 分）第 31 题（已答）. 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应取其最高的作为会计报表层重要性水平，这样可以有效减低审计风险第 32 题 （已答）. 同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。对错第 33 题 （已答）. 控制风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员只能评估重大错报风险的水平，但不能改变其实际水平第 34 题 （已答 ）. 应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。第 35 题 （已答）. 肯定式函证如果客户未予答复，表明客户的记录是正确可靠的第 36

12、 题 （已答）. 采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。第 37 题 （已答）. 如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。第 38 题 （已答）. 权利与义务认定主要与资产负债表和现金流量表有关。对错第 39 题 （已答）. 对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。第 40 题 （已答 ）. 重要性水平评估过高，审计风险评估过低，势必导致审计测试不充 分，很可能未能发现那些本应发现的重大错报、漏报，会计报表使用者就

13、很可能起诉审计人员对错【参考答案】对【答案解析】1第 41 题 （已答 ）. 完整性认定主要指报表中不包含未发生的业务。对错【参考答案】错【答案解析】1第 42 题 （已答）. 小规模企业的内部控制通常比较薄弱，重大错报风险较高，审计人员应主要或全部依赖实质性测试程序获取审计证据，以将审计风险降低至可接受的水平对错【参考答案】对【答案解析】1第 43 题 （已答 ）. 审计人员在执行审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对 相关的内部控制进行充分的了解对错【参考答案】对【答案解析】1第 44 题 （已答）. 由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性

14、目标。1第 45 题 （已答）. 在担任常年审计的情况下，审计项目的主要负责人更换后要重新签定审计业务约定书。对错1任务2（ 已评阅 ）客观题共 45 题（满分100 分）一、单项选择题（共15 题，每题2 分）第 1 题（已答）. 如果被审计单位的存货占总资产的5，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（ ）。无保留意见B.保留意见否定意见D.无法表示意见 【参考答案】 【答案解析】第 2 题（已答）. 一般地，（ ）仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。A .购置固定资产和维护固定资产B.加工产品和储存完工产品C.购买材料和储备

15、材料D.预付保险费和理赔【参考答案】B【答案解析】1第 3 题(已答). 对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第 4 题(已答). 对应付账款进行函证时，注册会计师最好应()采用消极式函证，并具体说明应付金额B.采用积极式函证，不具体说明应付金额C.采用积极式函证，并具体说明应付金

16、额D.通过明细账的记录确定函证对象【参考答案】C【答案解析】1第 5 题（ 已答）. 注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（ ）。A.受托代管的材料市价严重下跌BB.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第 6 题（已答）. 存货监盘程序所得到的是书面证据BB.CC.口头证据环境证据实物证据 【参考答案】 【答案解析】第 7 题（已答）. 在对固定资产入账价值进行审计时，A 注册会计师发现L 公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。A.15%购置的不需

17、要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、的有关税金等，作为入账价值交纳盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目CC.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第 8 题（已答）. 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。A.计价和分摊B.完整性C C.权利和义务D.存在【参考答案】A【答案解析】1第 9 题（已答）. 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.D.

18、5%【参考答案】B【答案解析】1第 10题 （已答）. 为了核实被审计单位有无特定顾客的未入账应付账款，审计人员收集了以下四种证据。综合而言，这四种证据中最好的证据是-A.应付账款账簿记录B.买方发票C C.应付账款函证回函D.年末卖方对账单【参考答案】D【答案解析】1第 11 题 （ 已答）. 下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（A .预算制度B.维护保养制度C .授权批准制度D.调查制度【参考答案】D【答案解析】1第 12题 （已答）. 对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。A.结合存货监盘，检查在资产负

19、债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D.检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账【参考答案】D【答案解析】1第 13题 （已答）. 固定资产审计目标一般不包括（ ）。B.C.D.第 14题 （已答）. 关于存货监盘下列说法不正确的有（ ）。A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】

20、C【答案解析】1第 15题 （已答）. 关于存货的记价，被审计单位在同一会计期间应当A.对一种材料使用多种计价方法B.对一种材料使用一种计价方法C C.对多种材料使用一种计价方法D.对各种材料的计价方法与上期相同【参考答案】B【答案解析】1二、不定项选择题（共10 题，每题3 分）第 16题 （已答）. 对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到（ ）。A .主要存货种类与估价基础已揭示B.存货抵押已作揭示C.全部存货及销售成本准确无误【参考答案】ABCDE.存货盘亏责任明确【参考答案】AB【答案解析】1第 17题 （已答）. 注册会计师进行生产循环审计，对应付职工薪酬进行测试的重要性在于

21、 （ ）。A.职工薪酬为被审计单位一项重要的费用B.职工薪酬计算的方法多样化C.职工薪酬是被审计单位存货估价的重要考虑因素D.职工薪酬分类、分配不当，导致被审计单位错报损益【参考答案】ACD【答案解析】1第 18题 （已答）. 下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确B.C.D.有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务1第19 题 （已答）. 注册会计师在审计甲公司2012 年度财务报表时发现固定

22、资产的以下项目，其中应通过“固定资产情理”科目核算的是（）。A.盘亏的固定资产B.出售的固定资产C.报废的固定资产D.毁损的固定资产【参考答案】BCD【答案解析】1第 20 题 （已答 ）. 注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取方法有（ ）。A.向寄销单位发询证函B.审查有关原始单证、账簿记录C.亲自前往存放地观察盘点D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘【参考答案】ACD【答案解析】1第 21 题 （已答 ）. 实施实地检查固定资产审计程序时可以（）。A.B.C.D.AC1第 22 题 (已答 ). 审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审

23、计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为( )。A.提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备 ”B.审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性D.将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿【参考答案】ABCD【答案解析】1第 23 题 (已答). 存货监盘程序包括( )。A.抽点实地观察C.盘点问卷调查D.编制审计工作底稿【参考答案】ABCD【答案解析】1第 24 题 （已答）. 以下各项内部控制制度中，能够防止或者发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门B.现购业务必须经财会

24、部门批准后方可支付价款C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失【参考答案】ABC【答案解析】1第 25 题 （已答 ）. 典型的购货与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录有A.买方发票B.请购单C.买方对账单D.卖方对账单【参考答案】BD1三、判断题（共20 题，每题2 分）第 26 题 （已答）. 在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。对错【参考答案】对【答案解析】1第 27 题 （已答）. 实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录

25、中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。对错【参考答案】对【答案解析】1第 28 题 （已答 ）. 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复 到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。对错【参考答案】对【答案解析】1第 29 题 （已答 ）. 监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据对错【参考答案】错【答案解析】1第 30 题 （已答）. 对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算

26、。对错【参考答案】对【答案解析】1第 31 题（已答）. 如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。对错【参考答案】对【答案解析】1第 32 题 （已答）. 存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。对错【参考答案】对【答案解析】1第 33 题 （已答）. 被审计单位为了满足环保要求，为某生产设备配套购置环保设备，被审计单位认为企业的环保设备虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关资产获得经济利益，也应当确

27、认为固定资产。该生产设备实际成本100 万元，环保设备实际成本60 万元，这两类资产可收回金额总额150 万元，被审计单位本着实际成本原则，将生产设备按100 万元入账，环保设备按60 万元入账。对错【参考答案】错【答案解析】1第 34 题 （已答 ）. 存货正确截止的关键在于纳入存货盘点范围的时间与存货引起的借 贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间对错1第 35 题 （已答）. 存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。对错【参考答案】错【答案解析】1第 36 题 （已答）. 存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。对

28、错【参考答案】错【答案解析】1第 37 题 （已答）. 对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。对错【参考答案】对【答案解析】1第 38 题 （已答）. 对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。对错【参考答案】错【答案解析】1第 39 题 （已答）. 一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额对错【参考答案】对【答案解析】1第 40 题 （已答 ）. 审计人员的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点并进行适当抽 点两

29、部分对错【参考答案】对【答案解析】1第 41 题 （已答 ）. 存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。对错【参考答案】对【答案解析】1第 42 题 （已答）. H 公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。对错【参考答案】对【答案解析】1第 43 题 （已答 ）. 注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负 债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。对错【参考答案】错第 44 题 （已答 ）. 注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观

30、察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20。对错【参考答案】错【答案解析】1第 45 题 （已答）. 因为多数舞弊企业往往存在低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。对错【参考答案】对【答案解析】1任务 3客观题共 25 题（满分60 分）一、单项选择题（共10 题，每题2 分）第 1 题 （已答）. 以下各项中的（）应当在资产负债表的附注中予以披露。A. 股票的发行价格B.支付股息的限制条件C.短期投资的成本价D.固定资产的原价【参考答案】B【答案解析】1第 2 题(已答). 在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进

31、行，主要是为了便于证实()目标。A.真实性B.机械准确性C. 截止D.完整性【参考答案】C【答案解析】1第 3 题(已答). 基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常度很大的特点，在审计时，注册会计师应采用()的程序。A.较低的控制风险估计水平法B.抽样审查C.较大范围的控制测试D.主要证实法【参考答案】D【答案解析】业务数量较少，说明审计工作量不大，金额很大，需要详细审计，这恰好符合主要证实法的特征。第 4 题(已答). 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至() 的现金数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。A.审计报告日B.资产负债表日C.盘点日D

32、.外勤工作结束日【参考答案】C【答案解析】1第 5 题(已答). 以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，()与银行存款无直接关系。A. 按月盘点现金，以做到账实相符B.当日收入现金及时送存银行C.加强对货币资金业务的内部审计D. 收支与记账岗位分离【参考答案】A【答案解析】1第 6 题(已答). 对重要性和审计风险进行最终评价时，应当按会计报表项目确定可能的审计差异。与此相应的错报金额不包括()。A.未建议调整的未调整错报和已建议调整的未调整错报B.通过运用抽样审计技术所估计的未更正预计错报C.通过运用分析程序和其它审计程序所量化的其它估计错报D.前期尚未调整的错报以及期后事项可能引起的错报

33、【参考答案】D【答案解析】D 是确定各报表项目可能的错报金额的汇总数时应当加以考虑的，而非确定单个项）没有明确提及注册会计师的审计责任。第 7 题（已答）. 在以下书面文件中，（A.审计报告B.管理建议书C.验资报告D.审计业务约定书【参考答案】B【答案解析】1第 8 题（已答）. 无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以（）的形式体现的。A.会计分录B.审计差异调整表C.明细表D.试算平衡表【参考答案】A【答案解析】1第 9 题 （已答）. 编制审计差异调整表的关键是（）建议调整的不符事项和未调整不符事项。A.运用重要性原则划分B.在工作底稿中详细记

34、载C.与管理当局进行书面沟通D.在会计报表的附注中进行充分披露【参考答案】A【答案解析】B 、 C、 D 都是必要的，但都不是关键所在。第 10题（已答）. 在资产负债表试算平衡表中，左方 “调整金额”栏中 （）的金额应等于右方同栏中的金额。A.借方合计数B.借方合计数贷方合计数C.贷方合计数D.借方合计数贷方合计数【参考答案】B【答案解析】1二、不定项选择题（共10 题，每题3 分）第 11 题 （已答 ）. 发行记名股票的公司一般应在股东名册上记载的内容包括（）。A.股东姓名、名称及住所B.所持股票的票面金额、利率、付息方式C.取得其股份的日期D.所持股份数、所持股票的编号【参考答案】AC

35、D股东名【答案解析】B 属于“公司债券存根簿 ”所记录的有关债券的内容，而本题已限定为册 ”。第 12题 （已答）. 下列审计程序中属于现金、银行存款账户实质性程序程序有）。A.盘点库存现金，编制库存现金盘点表B.抽查大额现金和银行存款收支C.抽取银行存款余额调节表并作检查D.ABCD1第 13题 （已答）. 注册会计师审查短期借款的增加情况时，应检查并与相关会计记录相核对的内容有（）。A.借款数额、借款日期B.借款合同和授权批准情况C.借款利率、还款期限D.金融机构的授信情况【参考答案】ABC【答案解析】D 是审查长期借款的内容。）。第 14题 （已答）. 被审计单位在银行开立的基本存款账户

36、可以反映（A.购货和付款循环的支出B.筹资循环借款的支取C.销售和收款循环的收入D.工资的支付【参考答案】ACD【答案解析】1第 15题 （已答）. 为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性，注册会计师应作的控制测试通常包括）。A.索取借款或股票的批准文件B.了解债券持有人明细资料保管制度C.检查公司是否与外部机构核对D.观察并描述筹资业务的职责分工BCDA 是为了达到真实性目标而作的控制测试程序。第 16题 （已答）. 完成外勤审计工作，主要包括（）等业务。A.完成特殊项目的审计工作B.编制审计差异调整表和试算平衡表C.对工作底稿进行第三级复核D.取得管

37、理当局声明书和律师声明书【参考答案】ABD评价审计结果”阶段的工作。【答案解析】对工作底稿进行的第三级复核属于）。第 17题 （已答）. 审计终结阶段的主要工作包括（A.完成外勤审计工作B.评价审计结果C.与被审计单位沟通D.处理期后发现的事实ABCD1第 18题 （已答）. 被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够 （）。A.为形成审计意见提供直接证据B.C.在一定程度上保护注册会计师D.避免注册会计师与管理当局产生误解【参考答案】CD【答案解析】1第 19题 （已答）. 注册会计师在审计报告阶段应当与管理当局沟通的主要事项包括）。A.注册会计师与管理当局就会计报表编制

38、与披露方面存在的不同意见B.审计意见的类型及审计报告的措辞C.审计程序的选用及实施D.重大审计调整事项【参考答案】ABD【答案解析】1第 20 题 （已答 ）. 注册会计师在进行会计报表审计过程中与管理当局沟通的目的在于）。A. 明确责权利B.建立良好工作关系C.保证执业质量提高审计效果和效率D.为客户提供更好的服务【参考答案】BCD【答案解析】1三、判断题（共5 题，每题2 分）第 21 题 （已答 ）. 对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员与参与投资业务的 有关人员进行定期盘点，并将盘点记录与账面记录相互核对以确定账实的一致性。对错【参考答案】错【答案解析】按照职责分工的原理，参与投

39、资业务的人员不应进行盘点。第 22 题 （已答）. 注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异，则可以认为投资资产的内部控制制度得到了有效执行。对错第 23 题 （已答 ）. 管理当局声明书是一种非独立来源的审计证据，其主要作用是心理 方面的，不能将它视为十分可靠的审计证据。对错第 24 题 （已答）. 如果被审计单位拒绝调整注册会计师建议调整的不符事项，则注册会计师不应对其会计报表出具无保留意见审计报告。对错【参考答案】错【答案解析】一般来说，建议调整的不符事项包括三类，即(1) 不符金额超过所属项目层次重要性水平的或(2) 金额虽然不大

40、，但性质严重的不符事项，或 (3) 金额不大、性质亦不重要，但同类不符事项金额合计超过所属项目重要性水平的不符事项。若题中的不符事项属于第三类， 则未调整不符事项的总金额至多超过所属项目层次的重要性水平，而不会超过报表层次的重要性水平。第 25 题 (已答). 对于股本明细表，无论是注册会计师向被审计单位索取，还是自行编制的，均应作为永久性档案加以长期保存对错1主观题共 2 题(满分40 分)四、案例分析(共2 题，每题20 分)第 26题 (已答). 李注册会计师审计R 公司2007年度会计报表，于2008年 2月 21日完成外勤审计工作,2月 25日提交审计报告。李注册会计师了解到R 公司

41、 2008年2 月 26 日发生火灾，遭受重大损失。李注册会计师于2008 年 2 月 28 日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2008 年 3 月 2 日完成审计报告并送达R 公司， R 公司于 2008 年 3 月 6 日公布 2007 年度会计报表。要求： ( 1)判断期后事项的种类 ,提出CPA 的处理建议; (2)假定R 公司 2008年 2月 26 日没有发生火灾，简述李注册会计师对R 公司截至2008 年 3 月 6 日的不同时期的期后事项的责任。(3)根据上述情况，李注册会计师应如何确定审计报告的日期？所应承担的责任有何不同？【参考答案】(1)属于第二类期后事项-非调整事项

42、。该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响2007 年度会计报表的金额，但可能影响对会计报表的正确理解，李注册会计师应当提请公司在会计报表中予以适当披露。(2)注册会计师的责任: 1) 对 07年 12 月 31 日至 08 年 2 月 25 日的期后事项,负有主动识别并审计的责任;、 2) 对 08 年 2月 25 日至 08 年 3 月 2 日的期后事项不负主动识别的责任,但对已获知要与管理层进行讨论,并采取审计程序审查这些期后事项;( 3)注册会计师可选用以下方式确定审计报告日期：更改报告日期，即将的定审计报告日期2008 年 2 月 25 日推迟至完成追加审计程序时的报告日期 2008 年 3 月 2 日；此做法,全面扩大了CPA 的审计责任;。【本题分数】20 分【本题得分】19.0 分第 27题 (已答). ABC 股份有限公司(以下简称ABC