公交企业的资金管理现状及对策探析概要

1、公交企业的资金管理现状及对策探析肖琳摘要：资金管理是公交企业财务管理的重心。本文针对当前公交企业资金管理中存在的问题，提出从资金预算管理、健全企业内部资金管理制度，加强企业固 定与流动资金日常控制，和推进资金信息化管理等方面来进一步加强管理，以促进 公交企业经济效益地提高。关键词：资金资金管理财务控制 以人为本引 言在市场经济条件下，拥有一定数额的资金，是公交企业进行经营活动的必要条 件，是赖以生存的基础。在公交企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视 的、高流动性的资产，资金管理更是公交企业财务管理的核心内容。随着客运市场 竞争的日趋激烈，公交企业内部财务管理理念、管理模式、管理手段面临

2、着严峻的 考验和挑战，传统的公交企业财务管理体制、资金运作方式、监管手段的弊端也愈 加突出。公交企业能否在市场竞争中取胜的一个重要因素就是资金的合理运作，因 此，加强资金管理，加速资金周转，降低资金成本，已成为公交企业财务管理的重 中之重。一、公交企业资金管理现状及存在的问题目前，全国公交企业都面临着资金严重不足，企业生产经营所需资金缺口大， 资金周转不灵等困难。企业财务人员常常为借款，还贷东奔西跑，对资金管理处于 有钱难管、甚至是无钱可管的尴尬局面。可以说资金紧缺问题制约了企业的经营发 展，影响了企业经济效益的提高。究其原因，除宏观上由于国家信贷紧缩的原因外, 客观上由以前的计划经济转入市场

3、经济，把公交企业引入了市场竞争的行列。生产 资料价格市场化，公交企业营运成本及费用不断上涨，而票价执行国家指令性计划 价，价格与价值严重背离，收不抵支，亏损严重，不能偿还到期的债务，而另一方 面，即企业自身也存在一些问题。从公交企业的财务管理的角度看，主要存在以下 几个方面的问题：（一）管理层人员缺乏理财观念近年来，公交企业的财务管理工作在顺应市场经济和满足内部管理上虽然作了 相应的改革，但始终没有跳出核算圈子。在企业生产经营管理方面，各层次管理人 员缺乏财务管理思想，在公司生产经营决策、资金筹集与使用等方面，没有更好地 利用会计信息进行分析，作出正确的决策。部分财务人员观念落后，属于守财型、

4、 被动型，缺乏开拓精神，停留在简单的会计核算，记帐、算帐、报帐听从“老板” 指挥，“头”说了算的状况，这些远远不能适应当前财务管理环境的需要。另一方面 把自主经营理解为自主决定，不愿意接受有关部门监督，缺少民主化的管理。由于 观念上的不正确，就必然导致经济结果，社会结果、管理结果的不正确。（二）盲目投资，决策不当，资金运营效率差一些公交企业主要表现为： 缺乏整体观念，固定资金和流动资金的比例失调。特别是固定资产投资膨胀、基建增多、项目庞大，四面出击，出现胡子工程，包袱工 程，而且只考虑投入，不考虑产出，不考虑资金时间价值和取得资金的成本耗费， 使回收报酬率小于资金成本率，投资项目没有给企业带来

5、投资效益，达不到投资目 的。而流动资金达不到补充，不能满足企业经营的需要，加剧企业流动资金紧缺的矛盾，企业流动资金缺口只好用银行贷款补充，致使企业每年利息支出翻番，造成 企业资金严重不足。固定资产投资规模大，回收期长，向银行又不能取得流动资金 的足额贷款，使生产经营举步艰难。同时，固定资产不能充分利用，造成资金严重 浪费。（三）日常运营成本巨大，人财物浪费严重首先，车辆修理成本高，燃耗大。随着国际原油价格的不断攀升，国内市场上的成品油价格也随之持续上涨，并出现了成品油供应紧张的局面。油价可以说是企业的经营生命线，油料运行总耗费逐年上升。结合油价的上升走势以及国家费改税政策的趋势，公司经营中燃油

6、成本的压力将进一步增大。此外因机油、轮胎及汽车 零配件等材料也大幅上涨，车辆的修理、材料费也逐年增加。油料、材料价格大幅 上涨，价格矛盾突出，特别是票价和成本矛盾突出。随着国家经济社会的发展，生 产、生活消费指数的提高，人力资源的市场价格也随之上涨。作为劳动密集型行业， 人力成本在经营总成本所占比例很大，占收入的41%，人车比1： 4.7，在全国同行业较高。但在现有经营状况下，企业又无法、无力支付更高的工资福利待遇，因此 造成人员流动频繁，影响了公交的综合服务质量。同时事故费用支出较大。加之管 理费用支出较大，公司 3500人，管理费用3000多万元，还需亟待加强管理。（四）资金运行存在一定风

7、险，企业活力不够充沛以我公司具体情况看，存在着同样的一些问题。下面对我公司的几个主要财务考核指标进行简单的分析。我公司拥有总资产1.24亿元，其中债权0.51亿元，占总资产的41%，债务0.35亿元,所有者权益0.89亿元，而流动比率为 83%，速动比率 为77%，资产负债率为 28%。流动比率在一般情况下，能达到120%至200%，大体上就可使企业除保证偿还外，还有可供正常周转的流动资金。流动比率仅为83%，就标志着本企业缺血了。速动比率1比1较好。因为速动资产在流动资产中占的比重越大则偿还能力越强。我公司速动比为 77%，显示偿还能力不足。从资产负债率看，一般来讲，负债总额占资产总额的比率

8、以小于1较为理想。负债比率越高，债权人权益安全性越小，企业经营者的经营风险越大。但负债比率 过低，尽管企业风险小，却未能充分利用财务杠杆为企业谋利，未能充分利用好有 限的资金。我公司资产负债率为28%，偏小，显示企业活力不够充沛。、强化公交企业资金管理的思路及对策在竞争日益激烈的商品市场中，公交企业怎样才能生存、发展、获利、怎样用 好用活资金，使有限的资金充分发挥其经济效益呢？我认为应树立理财新观念，从 资金管理上寻找突破口。资金运作是一项复杂的系统工程，我认为资金的管理要实 行集中统一管理，要统一计划，统一筹措，统一调度，统一核算，统一评价，企业 要建立一套完整科学的资金运作与考评体系，以提

9、高资金使用效果。另一方面，必 须对公司财务人员队伍进行考核，实行财务人员交叉轮岗，竞争上岗建立合理的约 束机制和人员奖惩激励机制制度，对财务人员加强基础理论的培训教育，提高财务 人员的整体业务素质，从而提高企业资金管理水平。（一）树立以人为本的理财新观念在资本主义管理理论的研究中，普遍重视对人的研究。科学管理阶段的主要代 表人物泰罗、法约尔把人看作是“机械人” 、“经济人”。因此主张在管理中实行严格 的规章制度，建立严密的组织程序，并推行以物质刺激为主的管理方法。行为科学 理论阶段的主要代表人物梅奥、 马斯洛则认识到人不仅是 “经济人”、还是“社会人” 。 因此主张在管理中通过不断满足人们不同

10、层次的需要来调动他们的积极性。到了现 代管理理论阶段，则更进一步地把人看作是“决策人” ，“复杂人”等。因此主张实 行参与性或灵活多变的管理，以适应日趋民主化、复杂化的管理环境。我们纵观资 本主义管理理论的发展，可以看到，每一次大的理论突破，几乎都是基于对人的认 识不同而产生的极具时代特色的管理理论。由此可见，不管是早期的泰罗、法约尔 的“经济人”还是梅奥、马斯洛的“社会人” ，以及到现代的“决策人” 、“复杂人” ， 都是把人作为管理中的决定因素。所以在资金管理中要首先树立人本观念，强调人 始终处于管理的核心和主导地位。现代管理是以人为中心的管理，以人为本，事在 人为，充分发挥人的主动性，积

11、极性和创造性，在广大干部职工中树立起“资金是 企业血液”的观念，把资金的使用责任到人，民主理财，把资金的管理列入各级领 导的重要议事日程，采取多种手段提高管理人员的素质，实现资金的合理运筹和优化配置，从而实现系统整体功能的目标化，取得最佳效益。（二）以资金管理为重心，推行全面预算管理制度 资金预算是资金管理的基础，是实现资金良性循环的首要环节。有效的资金预 算制度能为企业提高资金使用效率、促进有效使用资金打下良好的基础。年初，财 务部门应结合企业实际情况编制资金预算计划，它由资金预算收入、资金预算支出 两大主体内容构成，其中：资金预算最核心的内容是企业通过经营活动带来的现金 净增加额；预算支出

12、最核心的内容是企业投资所需资金支出。通过编制企业年度资 金预算计划，能够明确企业年度资金运作的重点，便于公司日常的资金控制，把握 资金周转 “脉搏 ”，节约公司融资成本，避免盲目贷款和不合理存款等情况的发生， 预算方案实行后要求要严格执行。针对当前公交企业资金管理中普遍存在的使用分散、效率不高、体外循环等突 出问题，要从资金集中管理入手，建立健全企业结算中心制度，强化资金集中统一 管理，充分发挥结算中心监控、服务与调剂资金余缺的功能。要实行统一一账户、 统一结算，提高资金使用效益。同时应推行全面预算管理制度，保障企业资金有序 流动。公交企业应建立健全全面预算管理机制，将预算作为企业内部组织生产

13、经营 的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中。还要明确现金流量在公 交企业管理工作中的核心地位。应以现金流量监控为重点，分门别类，把好关键点， 加强对现金流量的分析预测，强化对现金流量的监控，严格限制无预算的资金支出， 实施大额资金的跟踪监控。如总公司建立符合现代企业制度的组织机构对下属公司进行法人化企业管理总公司实行对分公司制定经费计划各项费用指标采取由分公司对口科建立以单车核算为基础的系统的目标管理体系和对总公司机关制定管理费用计划的控制办法 室和总公司职能处室双重控制 , 对路队车组严格考核的控制措施 , 有效地降低管理 费用 , 建立行之有效的管理费用控制系统 三）健全企业

14、内部资金管理与审计制度改革开放以来，我国以社会主义的特有的指导思想，在全部文明过程、管理过 程中揭示了一个真理，管理必须由两个基本要素构成。第一是管理必须要有自己的 硬约束体系，即刚性体系。这就是制度文化、法律体系等，这些没有弹性可言。第 二是管理必须要有软约束，即相对刚性约束而言。具体地说，不是通过制度，而是 通过观念形态、情感、价值取向等来约束人们的思维行为。因此，我们在资金管理 中要科学地将这两个“要素”很好地结合起来。管理中的软约束牵涉范围较广，此 不赘述。这里主要强调资金管理中应采用的硬约束，即制定各种资金的内部管理制 度，强化管理人员的管理意识，促使财会人员在工作中贯彻执行会计法律

15、、法规、 规章制度。坚决抵制违法乱纪的行为，对凡是违反资金管理制度及规定的人要追究 责任，做到奖惩分明。财务部门和审计部门除了定期和不定期的检查外，还应从以 下几个环节来抓好：第一、建立统一的会计核算办法，严把财务报销审批审核关。 第二、中层领导干部的离任审计关。第三、经济责任指标完成与奖惩制度。第四、 抓好财务公开等几个环节，实行加强财务管理的群众民主监督，坚持标本兼治，努 力从源头作起，将会起到良好的效果。特别强调的是，审计部门要加强控制和审核，尤其对财务会计工作薄弱的生产 部门及三产部门要形成定期检查制度，杜绝私设小金库。小金库的存在影响了企业 的效益及资金的运转，一切回扣都应进帐，以防

16、止企业资金流失。这个问题在目前 显得特别重要。企业的资金流失，往往流入人的腰包，产生大量的犯罪行为。国家 一再强调，要清政廉洁。回扣和小金库正是某些人中饱私囊的源泉，国家对回扣问 题颁布了明确的法规，加以限制，在公交企业，三产部门是财务会计工作最薄弱的 环节，固其有独立的银行帐户，其经营项目与总公司的主营项目完全不相干，在生 产经营上往往缺乏专业经验，也缺乏该方面的专业人才，极易造成投资项目不合理， 投资回收期长，经营状况差，经济效益不好的情况，出现这种情况，往往伴随着内 部管理混乱，管理制度不完善的情况，私设小金库是必然出现的现象。所以，不仅 是企业的审计部门要加强控制和审核，企业的主要领导

17、，特别是主管领导，要将该 问题提上议事日程，随时检查“制度”的落实情况，对故意违反有关财务管理制度 的人和事，要坚决予以制止和打击。（四）强化固定资金管理与控制企业的固定资金是只投资于主要劳动资料的资金， 是企业进行生产经营必不可 少的物质手段，是发展国民经济的物质基础。1. 做好固定资产投资的预测和决策。固定资产投资是企业长期投资。因此，投 资数额大，根据这一特点，企业对每一项固定资产投资项目，事先应对技术的可靠 性、先进性、经济上的合理性进行充分论证，运用投资决策的一般方法，选择最优 的投资方案，使建设项目建成后能达到预期的经济效益和社会效益。此外，要从审 批、用途、现状、效益状况、回收期

18、限上对固定资金的使用予以全方位监控，责任 到人，定期查收，将有限的资金用到有效的经营上。同时，果断处置原有的投资项 目，逐一清理并综合评价，对无效益的要用法律手段取消，该转让的及时转让，对 有效益的要加强管理和监督，对新的投资项目要加强可行性研究。2. 企业有关部门应监督保证固定资产的完整无损。保证固定资产的完整无损是 管好、用好固定资产的基础，是保证生产经营正常进行的前提，是保证企业投资人 合法权益原则的要求。为了实现完整无损，必须制定出严密的固定资产管理制度， 组织好固定资产的验收、使用、保管、报废工作。正确及时地反映企业固定资产增 减变化情况，并定期对固定资产进行清查盘点。3. 提高固定

19、资产使用率。有关部门应经常了解固定资产的增减变动、日常保管、 维修及使用状况等方面的情况，采取措施使固定资产保持最佳使用状态，尽量增加 生产经营性固定资产在全部资产中的比重，提高固定资产的完好率，充分发挥固定 资产使用效能，减少资金占用4. 正确核定固定资金需要量，正确核定资金需要量，是搞好固定资产管理的基 本环节。根据企业生产任务等因素，计算企业正常生产所需的各类固定资产的数量， 正确核定固定资产需要量，可以合理配置固定资产资源，在保证企业正常生产需要 的前提下合理占用固定资产，节约资金占用，提高企业的经济效益。同时，正确核 定固定资产需要量，还能够为固定资产投资决策提供基础数据。（五）加强

20、企业流动资金管理与日常控制流动资金是垫支于企业生产经营短期周转需要的资金。当前，企业在面临流动 资金严重不足的情况下，一方面利用筹资渠道多元化，如融资租赁，商业信用银行 短期贷款等。另一方面合理利用负债经营，发挥财务杠杆的作用。应着眼于自身， 强化对流动资金的管理，从而解决资金紧缺的矛盾，提高资金运营效果，从而提高 企业经济效益。1. 企业必须要有一个高度集中的资金调空中心。在加强集中、统一管理的同时， 实现流动资金的归口分级管理制度。这是强化流动资金管理最有效的办法。该制度 采取以财务部门为核心，按照用、管、算相结合的原则，将流动资金的定额和预算 指标按各职能部门所涉及的业务归口，在由其按照

21、对口分层进行落实的管理制度。 尤其是在亏损严重、资金短缺的企业中，应使企业的资金高度集中，压缩下级部门 的独立银行帐户，尽可能地将资金集中到总公司帐上，这样总公司的财务部门才能 掌握全公司资金流量的情况，有利于发挥资金的规模效益。本公司在资金调控方面，就是采用的集中管理方法。总公司按照核定的流动资 金需要量，每月按指标进行考核，严格做到奖惩分明。对未达到规定指标任务的一 律扣发，各路队的所有收入一律纳入总公司的财务进行统一的核算，再由财务根据 各路队、部门、分公司的完成情况，发给各路队、部门、分公司，特别是今年以来， 亏损严重，资金短缺，已尽量压缩公司的银行帐户，使有限的资金得到了高度的集 中

22、运用，充分发挥了资金的规模效益2. 必须核定流动资金需要量。企业占用一定数额的流动资金，是实现再生产的 条件，为了保证生产的合理要求，节约资金，每个企业必须对流动资金实行定额管 理，预测和核定流动资金需要量。这时完成企业生产技术的财务预算，加强流动资 金预算管理，巩固企业经济核算有着重要意义。流动资金需要量的预测和核定定额 的基本方法有：销售百分比法，线性回归分析法。3. 加强流动资金的预算管理，明确资金责任。企业应对现有资金作一个合理预 算，分清轻、重、缓、急，择优地使用，做到资金紧而不急，松而不乱，在核定流 动资金定额，编制流动资金预算后，必须明确资金责任，抓好日常资金运动全过程 的控制、考核、分析和不断改进的工作。就本公司的情况看，由于资金短缺，更应 该加强流动资金的预算管理，按照分清轻、重、缓、急使用的原则，支付各