财务会计-第二章

1、创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第二章 经济业务分析与复式记账原理创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第一节第一节 复式记账的基本原理复式记账的基本原理创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 一、经济业务引起会计等式变动的类型一、经济业务引起会计等式变动的类型 等式两边同时增加，且金额相等； 等式两边同时减少，且金额相等； 等式左边内部项目一增一减，且金额相等； 等式右边内部项目一增一减，且金额相等；创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 复式记账原理复式记账原理 任何一项经济业务的发生，必然在会计恒等式中导致双重影响，引起两个或两个以上的项目发生变化，且变化金额相

2、等。因此，对发生的经济业务进行记录时，要同时在两个或两个以上的相关项目中记录，且记录的金额相等。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 借贷记账法下借贷记账法下借贷对各要素的含义借贷对各要素的含义借借贷贷资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加收入减少收入增加费用增加费用减少创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 二、账户及其基本结构二、账户及其基本结构 账户的名称：每个账户的名称叫“会计科目”。我国企业按现行会计准则的“会计科目表”设置账户。 借贷两方：因每个项目在数量方面的变动只有增加和减少两种情况。因此，每个账户在结构上也分为左右两方，若一方记增加，则另一方记

3、减少。习惯将左方称为“借方”，将右方称为“贷方”。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 “T”型账户型账户 教学中常采用“T”型账户 借方 账户名称 贷方创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 账户发生金额及余额账户发生金额及余额 期初余额； 本期增加发生额； 本期减少发生额； 期末余额。期末余额期初余额本期增加发生额 本期减少发生额创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 账户记账方向账户记账方向 资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 账户记账方向账户记账方向 资产和费

4、用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。 负债、所有者权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 各类账户记录金额的关系式各类账户记录金额的关系式 资产类账户和费用类账户：期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额 负债类账户、所有者权益类账户和收入类账户：期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 账户的正常余额账户的正常余额 任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。 资产和费用账户通常有借方余额；但在期末结账之后，费用账户将无余额。 负债、所有者权益和收入账户通常有贷方

5、余额。但在期末结账之后，收入账户也将无余额。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 三、借贷（复式）记账规则三、借贷（复式）记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 即每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。 记入借方的金额之和 = 记入贷方的金额之和。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第二节第二节 日记账和分类账日记账和分类账创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 一、会计分录一、会计分录 审核原始凭证，分析经济业务，根据复式记账规则，确定应借记和应贷记的账户和金额，登记在日记账中的过程，称为“编制会计分录”。 这种记录称为“会计分录” ，简

6、称“分录” 。是一套会计工作程序与环节中的第一步。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 简单分录与复合分录简单分录与复合分录 简单分录即一借一贷分录 借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额 复合分录包括一借多贷分录与多借一贷分录 借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额 账户名称 金额 借：账户名称 金额 账户名称 金额 贷：账户名称 金额创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 二、日记账二、日记账 在会计实际工作中会计分录通常是记载在日记账上，或是记录在记账凭证中。 日记账：按企业经济业务发生的时间顺序登记会计分录的账簿，又称“原始账簿”或“序时账簿”。 优点：1、提供完整的 业务内

7、容，便于了解经营全过程及日后对资料的查考；2、便于发现记账错误。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 三、过账三、过账 日记账提供的信息显得很零散，未能反映出某一具体会计要素项目的变动情况，更无法完整与系统地反映经济主体在一定会计期间的整个经济全貌。 将每笔会计分录指示的借记账户和贷记账户及金额转记到对应的分类账户中，这一转记工作称为过账。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 四、分类账四、分类账 分类账：按资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素类别逐类设立的账户，并分别编号、顺序排列的账本（活页式或订本式），称为分类账。 分类账包括总分类账和明细分类账两种。创造管理新知 培

8、养高素质全球化工商管理人才 总分类账总分类账 总分类账是指按照总分类会计科目设置，是指对会计要素的具体内容进行总括反映的账户。又称“总账账户”或“一级账户”。总分类账户所提供的是综合和总括的会计资料 将所有总分类账户的名称、编号列在一起，称为“会计科目表”或“账户一览表”。 总分类账格式：T型账户扩充式；三栏式（借、贷、余）创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 明细分类账明细分类账 是对某些总分类账户进一步细分，设置详细记录某一类经济业务的分类账，简称明细账， 如：应收账款总账按每个顾客设置明细账；应付账款总账按每个供应商设置明细账。 相对于明细账，总账账户又称统驭账户，其余额应等于所统

9、驭的各个明细账余额之和。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第三节第三节 试算平衡表和会计循环试算平衡表和会计循环 创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 一、试算平衡一、试算平衡 目的：验证过账等工作是否发生差错。 编制试算平衡表（简称试算表）以验证是否借贷平衡。 原理：根据会计恒等式及复式记账，每笔分录借、贷方金额相等，故一定期间全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计必然相等；因此，全部账户借方期末余额合计必然等于全部账户贷方期末余额合计。 如果过账无错误，则借贷合计一定相等； 如果借贷合计不相等，则过账必然有误。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 不影响试算平衡的记账

10、错误不影响试算平衡的记账错误 一笔分录漏登或重登； 金额过到错误的账户； 一笔分录借贷方发生相同的错误金额； 分录借、贷账户用错，或相互颠倒； 一项登错的金额恰好与另一项或几项登错的金额相抵消（一多一少）。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 二、会计循环二、会计循环 财务会计采用的专用记账方法和程序，包括将经济业务记入日记账，再登入分类账，并进行平衡验证等，直到编制出会计报表，这一系列的会计工作环节，会在连续的会计期间，周而复始地不断循环进行，我们称之为会计循环。 每一个会计期间所进行的会计工作程序就是一个会计循环。创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 会计循环步骤会计循环步骤