工资薪金个人所得税税前扣除项目所包含的内容

1、工资薪金个人所得税税前扣除项目所包含的内容无论你是财务人员还是非财务人员，个人所得税”对于我们大多数人来说，都是一个需要面对的税种，然而大多数 人，对个人所得税的计算与扣除项目并不了解。今天就来同大家梳理一下最新的工资薪金个人所得税”税前扣除项目所包含的内容，本次工资薪金个人所得税”梳理，暂不考虑全年一次性奖金，仅从月度工资角度分析，但 愿能对你有所帮助。月度工资薪金个人所得税计算方法：1、应纳个人所得税税额=应纳税所得额X适用税率-速算 扣除数2、应纳税所得额=单位计算的工资薪金总收入 -扣除项目3、单位计算的工资薪金总收入：是指个人因任职或者 受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分

2、红、津 贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。4、扣除项目：根据规定可以从应纳税所得额中扣除的项目下面将给大家梳理一下个人所得税应纳税所得额中可以 扣除的项目包括哪些：一、免征额从2016年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元/月。二、养老保险职工个人缴费社会养老保险额 =核定缴费基数X缴纳比 例（以当地为准）=职工工资总额 00%300% 缴纳比例（以当 地为准）案例：以湖南省长沙市 2016年公布的社保缴费基数 2715元/ 月为例：每月个人养老保险缴费金额最少为：2715X8%=元;每月个人养老保险缴费金额最多为：8145X8%=元。因此，个人缴纳养老保险金额在当地规定的标准

3、之内 的，可以在个人工资薪金应纳税所得额中扣除。三、失业保险职工个人缴费社会失业保险额 =核定缴费基数X缴纳比 例（以当地为准）=职工工资总额 X30%300% 缴纳比例（以当 地为准）案例：以湖南省长沙市 2016年公布的社保缴费基数 2715元/ 月为例：每月个人失业保险缴费金额最少为：2715X%=元;每月个人失业保险缴费金额最多为：8145 X%=元。因此，个人缴纳失业保险金额在当地规定的标准之内 的，可以在个人工资薪金应纳税所得额中扣除。四、医疗保险职工个人缴费社会医疗保险额 =核定缴费基数X缴纳比 例（以当地为准）=职工工资总额 00%300% 缴纳比例（以当 地为准）案例：以湖南

4、省长沙市 2016年公布的社保缴费基数 2715元/ 月为例：每月个人失业保险缴费金额最少为：2715X2%=元;每月个人失业保险缴费金额最多为：8145X2%=元。因此，个人缴纳医疗保险金额在当地规定的标准之内 的，可以在个人工资薪金应纳税所得额中扣除。五、商业健康保险对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许 在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为 2400 元 /年 （200 元 /月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的 支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上 述限额予以扣除。六、住房公积金职工个人缴存住房公积金=核定缴存基数熾存比例（以

5、 当地为准）缴存基数为：职员本人上一年度月平局工资；缴存基数上限：上一年度全市在岗职工平均工资3倍;缴存基数下限：上一年度职工月最低工资标准；案例：年度长沙市单位和职工住房公积金最低缴存比例为 8%，最高缴存比例为12%月缴存额上限：4036元；月缴存额下限：200元；因此，个人缴存住房公积金金额在当地规定的标准之内 的，可以在个人工资薪金应纳税所得额中扣除。七、公务用车补贴个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收人， 扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金”所得项目计征个人所得税。例如：湖南省2016年公车改革补贴标准：厅级1690元/月、处级1040元/月、科级 650元/月、科 员

6、及以下550元/月。因此，个人公务用车补贴在当地公务用车标准之内的部 分不需要缴纳个人所得税。八、通讯补贴个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收人，扣除一定 标准的通讯费用后，按照工资、薪金”所得项目计征个人所得税。例如：京地税个2002116号北京市地方税务局关于对公司员工报销手机费征收个人所得税规定、单位为个人通讯工具 （因公需要）负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪 金征收个人所得税。二、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式 的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。因此，个人通讯补贴在当地通讯补贴标准之内的部分不 需要缴纳个人所得税。九、差旅费津贴员

7、工差旅费津贴，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴， 不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。十、误餐补助员工误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴， 不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。十一、公益捐赠个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他 社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐 赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。十二、管理处罚公司为了便于员工日常劳动纪律的管理，对不服从管理 的员工进行相关管理罚款，那么支付罚款的员工，其罚款是可以可以从其应纳税所得额中扣除。根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条 规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及 与任职或者受雇有关的其他所得。”分析第八条规定中的 取得”是指付款单位向员工实际发 放的工资，也就是说个人以实际取得的工资薪金才须计入个 人所得税应纳税所得额，因请假、迟到、工作失误被扣发的 工资，个人并未实际取得。因此，这部分扣发的工资不需计 入个人所得税应纳税所得额。当然，因工作表现好受到的奖 励是需要并入工资薪金总额缴纳个人所得税的。部分政策依据1、财政