税收分析技巧问题(共45页).ppt

1、1一、税收分析的技巧一、税收分析的技巧1 1、技巧：就是基本方法的灵巧运用。、技巧：就是基本方法的灵巧运用。2 2、税收分析、税收分析含义：指税务机关运用各种科学的手段和方法，对大量含义：指税务机关运用各种科学的手段和方法，对大量的经济税源调查资料进行综合统计分析，全面了解税源底数的经济税源调查资料进行综合统计分析，全面了解税源底数和潜力，查找管理薄弱环节，有的放矢加大管理力度，提高和潜力，查找管理薄弱环节，有的放矢加大管理力度，提高管理水平，增加税收收入。管理水平，增加税收收入。 2税收分析内容：税收分析内容：宏观分析宏观分析税收收入分析税收收入分析重点税源分析重点税源分析稽查分析稽查分析税

2、源综合分析税源综合分析33 3、税收分析技巧、税收分析技巧发现问题发现问题我们每一个人都是生活在我们每一个人都是生活在“问题问题”之中的。之中的。 套用一句名言：生活中不是缺乏问题，而是缺乏套用一句名言：生活中不是缺乏问题，而是缺乏发现问题的眼睛。不信？你看；早上起床；你肠胃发出发现问题的眼睛。不信？你看；早上起床；你肠胃发出“饥饿饥饿”的信号，触发你的信号，触发你“早餐吃什么早餐吃什么”的问题；的问题； 毛泽东毛泽东 反对党八股反对党八股：“什么叫问题？问题就是什么叫问题？问题就是事物的矛盾。事物的矛盾。” ” 在税收工作中，发现税收工作中存在的问题。在税收工作中，发现税收工作中存在的问题。

3、4怎样把怎样把“问题问题”变成变成“课题课题” 值得研究的值得研究的“问题问题”，我们称之为，我们称之为“课题课题”。 是不是所有的是不是所有的“问题问题”都有必要变成都有必要变成“课题课题”去进去进行研究呢档然不是。那些过于简单且已经有明确答案的问行研究呢档然不是。那些过于简单且已经有明确答案的问题，不值得花时间、精力。题，不值得花时间、精力。 5如何进行情报的搜集如何进行情报的搜集做课题呗，无论是刚开始，还是研究的进程中，你都做课题呗，无论是刚开始，还是研究的进程中，你都得重视搞情报工作。得重视搞情报工作。A A、找搜索引擎。输入关键词你会找到一大堆（告诉你。、找搜索引擎。输入关键词你会找

4、到一大堆（告诉你。我已经试过啦），把有用的下载下来。我已经试过啦），把有用的下载下来。B B、找专业的部门和杂志。你可以看到别人的研究成果；、找专业的部门和杂志。你可以看到别人的研究成果；最关键的，是看到别人的研究思路，这会给你意想不到的最关键的，是看到别人的研究思路，这会给你意想不到的启发。启发。C C、顺藤摸瓜，再顺藤摸瓜，找出关键问题。、顺藤摸瓜，再顺藤摸瓜，找出关键问题。6如何做才能提出高质量的问题呢？如何做才能提出高质量的问题呢？A A、在最初阶段，只需要仔细观察你的周围，对每一事物、在最初阶段，只需要仔细观察你的周围，对每一事物提出为什么，然后试着给予回答。提出为什么，然后试着给予

5、回答。B B、准备一本笔记本，随时记下你所不能回答的问题，不、准备一本笔记本，随时记下你所不能回答的问题，不管它是怎样一个问题。管它是怎样一个问题。 C C、坚持不懈地提出问题，提高批判性思维和创造性思维、坚持不懈地提出问题，提高批判性思维和创造性思维的能力。的能力。 D D、学会由一个主题出发，提出各种问题。这将会提高我、学会由一个主题出发，提出各种问题。这将会提高我们综合、全面地思考问题的能力。们综合、全面地思考问题的能力。 7分析工作分析工作分析是对假设或不成立之模式的说明，目的是要解决问题；分析是对假设或不成立之模式的说明，目的是要解决问题；决定分析深度决定分析深度A A、简单案例、简

6、单案例B B、复杂的说明、复杂的说明指出分析资料可能出处指出分析资料可能出处A A、寻求可用的既有资料、寻求可用的既有资料B B、决定用何种分析方法、决定用何种分析方法关键是分析目前的状况到底怎样？什么原因造成的？关键是分析目前的状况到底怎样？什么原因造成的？ 8职责及时间安排职责及时间安排A A、说明负责搜集资料或分析工作的人、说明负责搜集资料或分析工作的人B B、决定搜集资料与做分析的人、决定搜集资料与做分析的人C C、决定时间表、工作段落、决定时间表、工作段落9解决问题的步骤解决问题的步骤以积极态度解决问题；以积极态度解决问题； 做到头脑放松、冷静、自信和清醒。做到头脑放松、冷静、自信和

7、清醒。清晰地界定所面对的状况；清晰地界定所面对的状况；确定解决方法确定解决方法 将所想到的所有解决方法写下来，可能解决方法将所想到的所有解决方法写下来，可能解决方法的 数 量 往 往 决 定 着 你 所 选 择 解 决 方 法 的 质 量 。的 数 量 往 往 决 定 着 你 所 选 择 解 决 方 法 的 质 量 。10清晰的决定是关键清晰的决定是关键 为实施决定设定一个清晰的责任，然后为决定的为实施决定设定一个清晰的责任，然后为决定的完成和审核设定一个最终期限。完成和审核设定一个最终期限。A A、主要衡量标准、主要衡量标准 哪些是衡量成功的主要变数？哪些是衡量成功的主要变数？B B、所需的

8、准确度、所需的准确度 需要何种准确度？需要何种准确度？追踪和监控决定的实施情况追踪和监控决定的实施情况 将实际结果与预期结果进行对比，然后得出一个新将实际结果与预期结果进行对比，然后得出一个新的解决方法和新的行动路线。的解决方法和新的行动路线。113 3、影响税收分析的具体要素、影响税收分析的具体要素数据管理数据管理数据是税收经济分析的基础。没有真实、充分的数据支撑，数据是税收经济分析的基础。没有真实、充分的数据支撑，高质量的税收经济分析是不可能的。高质量的税收经济分析是不可能的。 税基税基 只有尽量确保税基确定上的合法性，才有助于最只有尽量确保税基确定上的合法性，才有助于最大限度地确保税收收

9、入在总体上的合法性。大限度地确保税收收入在总体上的合法性。税率税率纳税期限纳税期限12纳税地点纳税地点税收优惠税收优惠 分析方法分析方法协调机制协调机制 税收经济分析取决于经济特点、产业结构、税收政税收经济分析取决于经济特点、产业结构、税收政策以及税收征管力度等多方面因素。策以及税收征管力度等多方面因素。人为干扰因素人为干扰因素13成果转化成果转化应建立完善税收经济分析结果传递、转化机制。应建立完善税收经济分析结果传递、转化机制。建立税收分析跟踪问效制度。建立税收分析跟踪问效制度。144 4、充分进行税源分析调查、充分进行税源分析调查 以税源调查为基础，对税源总量和分布，税源结以税源调查为基础

10、，对税源总量和分布，税源结构变动以及经济质量变动可能引起税源变动情况的调查和构变动以及经济质量变动可能引起税源变动情况的调查和定量分析。定量分析。 （ 1 1 ） 税 源 管 理 是 税 收 收 入 工 作 的 基 础 和 起 点 。） 税 源 管 理 是 税 收 收 入 工 作 的 基 础 和 起 点 。 （2 2）税源管理主要为分析收入服务，但其监控作用将越）税源管理主要为分析收入服务，但其监控作用将越来 越 突 出 ， 为 此 设 置 较 多 的 指 标 是 必 要 的 。来 越 突 出 ， 为 此 设 置 较 多 的 指 标 是 必 要 的 。 （3 3）税源管理数据应做到真实、信息准

11、确。）税源管理数据应做到真实、信息准确。 155 5、预测未来税收收入变动趋势、预测未来税收收入变动趋势 税收预测工作是税源管理的起点和终点。税收预测工作是税源管理的起点和终点。税源管理包括税收预测、计划编制、分配落实、税收分税源管理包括税收预测、计划编制、分配落实、税收分析四个环节和税源监控的基本保证，它们之间相互联系、析四个环节和税源监控的基本保证，它们之间相互联系、相互作用，构成一个有机的整体。相互作用，构成一个有机的整体。16预测结果体现着对税源的了解程度、税收分析的深度和预测结果体现着对税源的了解程度、税收分析的深度和上下级之间的信任程度，对其进行考核是促进整体工作开上下级之间的信任

12、程度，对其进行考核是促进整体工作开展的有效手段。展的有效手段。预测时期要逐步缩短，由重点进行年预测到持续进行月预测时期要逐步缩短，由重点进行年预测到持续进行月度收入预测以至旬预测，提高对税款入库情况的认知和分度收入预测以至旬预测，提高对税款入库情况的认知和分析。析。17二、常用的几个分析方法二、常用的几个分析方法1 1、对比分析法、对比分析法 税收数据的对比分析通常包括规模、结构、增减、税收数据的对比分析通常包括规模、结构、增减、进度、关联税种等方面的对比分析，税收与经济的对比分进度、关联税种等方面的对比分析，税收与经济的对比分析、揭示收入中存在的问题。析、揭示收入中存在的问题。 。 182

13、2、因素分析法、因素分析法 从经济、政策、征管以及特殊等各种对税收、税从经济、政策、征管以及特殊等各种对税收、税源进行分析。源进行分析。经济因素包括经济规模、产业结构、企业效益以及产品经济因素包括经济规模、产业结构、企业效益以及产品价格等变化情况；价格等变化情况；政策因素主要是指税收政策调整对税收、税源的影响；政策因素主要是指税收政策调整对税收、税源的影响；征管因素主要包括加强税源管理和各税种管理、清理欠征管因素主要包括加强税源管理和各税种管理、清理欠税、查补税款等对税收收入的影响；税、查补税款等对税收收入的影响；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、减收因素。特殊因素主要是一次性、不可比的增收

14、、减收因素。 193 3、平均分析法、平均分析法 将同一性质的某类指标数据综合平均，计算平均将同一性质的某类指标数据综合平均，计算平均数，分析其总体情况，如税收月度、季度、年度平均额，数，分析其总体情况，如税收月度、季度、年度平均额，计算平均申报率，以了解纳税户的总体申报情况等等。计算平均申报率，以了解纳税户的总体申报情况等等。4 4、状态分析法、状态分析法 将某类指标按照时间序列进行分析，研究税收现象将某类指标按照时间序列进行分析，研究税收现象在不同时间上的发展水平，如分析税收收入的时间序列来在不同时间上的发展水平，如分析税收收入的时间序列来掌握中长期税收收入情况的变动。掌握中长期税收收入情

15、况的变动。20 5 5、相关分析法、相关分析法 计算性质不同但又相互联系的两类指标的相对值，计算性质不同但又相互联系的两类指标的相对值，了解其相互关系，如税收与经济、产业、物价的关系。了解其相互关系，如税收与经济、产业、物价的关系。 21三、三、 改革税收分析应对措施改革税收分析应对措施 （一）应认真重视税收分析工作（一）应认真重视税收分析工作1 1、各级领导要高度重视、各级领导要高度重视2 2、要加强对税收分析工作和组织领导和工作协调。、要加强对税收分析工作和组织领导和工作协调。223 3、要加强与财政、经贸委、统计等部门的协调沟通，建、要加强与财政、经贸委、统计等部门的协调沟通，建立良好的

16、数据传送机制，及时、准确获取相关经济指标，立良好的数据传送机制，及时、准确获取相关经济指标，为做好税收分析提供数据支持。为做好税收分析提供数据支持。4 4、层层落实税收分析任务。、层层落实税收分析任务。23（二）拓宽税收分析思路，完善税收分析方法和技巧（二）拓宽税收分析思路，完善税收分析方法和技巧 1 1、完善税收分析的指标体系、完善税收分析的指标体系基本指标，指反映税源状况、未经加工的基本指标，包基本指标，指反映税源状况、未经加工的基本指标，包括宏观税源指标、纳税人户籍指标、纳税人生产经营基本括宏观税源指标、纳税人户籍指标、纳税人生产经营基本情况指标等。情况指标等。24分析指标，根据税源管理

17、工作需要，利用对比分析等分分析指标，根据税源管理工作需要，利用对比分析等分析手段对税源、税收情况进行分析形成的指标，如税负等。析手段对税源、税收情况进行分析形成的指标，如税负等。数理统计技术指标，如：标准差、离散系数、预警范围、数理统计技术指标，如：标准差、离散系数、预警范围、征收力度等。征收力度等。252 2、改善税源分析方法体系、改善税源分析方法体系（1 1）市场经济指标参比法；）市场经济指标参比法；（2 2）指标逻辑关系推断法；）指标逻辑关系推断法；（3 3）配比比率分析法；）配比比率分析法；（4 4）跨期数据稽核法；）跨期数据稽核法；（5 5）因素分析法；）因素分析法；（6 6）数据规

18、律特征引证法。）数据规律特征引证法。263 3、深调研，摸情况、深调研，摸情况坚持坚持“内强征管、外强服务内强征管、外强服务”的工作策略，妥善地处理的工作策略，妥善地处理好征管与服务的关系。好征管与服务的关系。不断强化服务意识，做支持企业发展的坚强后盾，促进不断强化服务意识，做支持企业发展的坚强后盾，促进经济持续健康发展。经济持续健康发展。274 4、进行宏观与微观结合分析、进行宏观与微观结合分析5 5、融合动态数据与静态数据分析、融合动态数据与静态数据分析 要注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经要注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经济看税源，从纳税人的发展看税源。济看税源，从纳税

19、人的发展看税源。 286 6、做到定量分析与定性分析相结合、做到定量分析与定性分析相结合定量分析是研究社会经济的数量方面，把握数量界限，定量分析是研究社会经济的数量方面，把握数量界限，提供数量依据的方法。提供数量依据的方法。定性分析是在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，定性分析是在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。对事物的性质作出判断的方法。7 7、税收分析与纳税评估、税务稽查相结合、税收分析与纳税评估、税务稽查相结合29（三）建立科学的税收分析工作新机制（三）建立科学的税收分析工作新机制1 1、明确各级税务机关内部各职能部门的税收分析职责、明确各级税务机关

20、内部各职能部门的税收分析职责2 2、建立上下级税务机关税收分析互动机制、建立上下级税务机关税收分析互动机制3 3、要建立科学税收分析工作流程、要建立科学税收分析工作流程4 4、要建立税收分析报告和分析通报制度、要建立税收分析报告和分析通报制度税收分析的经常性制度税收分析的经常性制度税收分析的调研制度税收分析的调研制度税收分析的报告、通报制度税收分析的报告、通报制度30（四）要充实分析内容，改进分析方法（四）要充实分析内容，改进分析方法1 1、提高税收收入分析水平、提高税收收入分析水平 包括税收计划完成情况分析、税款结构分析、税收包括税收计划完成情况分析、税款结构分析、税收收入分布分析、税收收入

21、发展趋势分析等。收入分布分析、税收收入发展趋势分析等。2 2、拓展税源综合分析、拓展税源综合分析 分析税务登记的结构、组成、分布、异常变化、趋分析税务登记的结构、组成、分布、异常变化、趋势和时序变化情况，应征税款税款正常和异常运行的规律。势和时序变化情况，应征税款税款正常和异常运行的规律。313 3、强化稽查分析、强化稽查分析 对重点企业财务报表、生产经营状况、税款的申对重点企业财务报表、生产经营状况、税款的申报、征收、抵扣、入库、欠税以及税收优惠政策执行等情报、征收、抵扣、入库、欠税以及税收优惠政策执行等情况进行分析。况进行分析。32（五）多方收集信息，掌握分析技巧（五）多方收集信息，掌握分

22、析技巧1 1、时刻关注政治环境对税收的影响、时刻关注政治环境对税收的影响2 2、认真分析国民经济发展情况对税收的影响、认真分析国民经济发展情况对税收的影响 税源蕴藏于国民经济各部门之中，国民经济发展状税源蕴藏于国民经济各部门之中，国民经济发展状况和趋势对税源有连动作用，要对其进行总量、构成、发况和趋势对税源有连动作用，要对其进行总量、构成、发展趋势分析，预测国民经济发展情况对税源变化的相应影展趋势分析，预测国民经济发展情况对税源变化的相应影响。响。3 3、要重视国际环境对税收的影响、要重视国际环境对税收的影响33（六）加强数据监控考核，建立严密的数据质量管理体系（六）加强数据监控考核，建立严密

23、的数据质量管理体系1 1、及时准确地采集有关数据、及时准确地采集有关数据按照统一标准录入、整合有关数据，减少因主观原因导致按照统一标准录入、整合有关数据，减少因主观原因导致的信息失真。的信息失真。2 2、严格数据审核、严格数据审核 对采集的数据进行逻辑和真实性检验，把好数据对采集的数据进行逻辑和真实性检验，把好数据进口关，确保信息质量。进口关，确保信息质量。3 3、要明确职责分工、要明确职责分工344 4、建立高效的传输手段、建立高效的传输手段 充分运用信息化、网络化建设成果，提高信息传充分运用信息化、网络化建设成果，提高信息传输效率和安全性能，保证信息在上下级之间和同级各部门输效率和安全性能

24、，保证信息在上下级之间和同级各部门之间顺畅安全地传输。之间顺畅安全地传输。5 5、加强监督考核、加强监督考核 各级税务机关要定期对数据质量情况通报和考核，各级税务机关要定期对数据质量情况通报和考核，对在信息采集和传输中弄虚作假，或因责任意识不强导致对在信息采集和传输中弄虚作假，或因责任意识不强导致信息出现重大失真的行为，按照有关规定予以严肃处理。信息出现重大失真的行为，按照有关规定予以严肃处理。35（七）要加强培训，提高税收分析人员素质（七）要加强培训，提高税收分析人员素质1 1、提高税收分析人员对税收分析作用和意义的认识、提高税收分析人员对税收分析作用和意义的认识2 2、税收分析人员业务素质

25、要求做到：、税收分析人员业务素质要求做到： 扎实娴熟的统计业务能力扎实娴熟的统计业务能力总揽全局的统计分析能力总揽全局的统计分析能力积极主动的协调决策能力积极主动的协调决策能力36 3 3、积极组织税收分析人员进行税收分析工作交流和成果、积极组织税收分析人员进行税收分析工作交流和成果评比评比更好的拓宽税收分析人员的思路，提高分析质量，为领导更好的拓宽税收分析人员的思路，提高分析质量，为领导了解情况、决策工作、指导工作提供重要依据。了解情况、决策工作、指导工作提供重要依据。 4 4、税收分析人员应主动开展工作、税收分析人员应主动开展工作要经常深入基层征收一线，发现要经常深入基层征收一线，发现“热

26、点热点”、“难点难点”和和“新生事物新生事物”经常深入企业经常深入企业37加强横向联系加强横向联系 经常到有关综合部门走访，如：计委、财政、工经常到有关综合部门走访，如：计委、财政、工商、建委、统计局、银行等单位，取得较多的综合信息，商、建委、统计局、银行等单位，取得较多的综合信息，从中得到更多的启示。从中得到更多的启示。要经常研究税收统计、会计等报表数据要经常研究税收统计、会计等报表数据 从数据的变化中发现各经济类型、各税种收入的从数据的变化中发现各经济类型、各税种收入的结构，及税收收入的增减变化趋势，及时发现问题，分析结构，及税收收入的增减变化趋势，及时发现问题，分析原因，提高分析质量。原

27、因，提高分析质量。加强理论学习和业务学习。加强理论学习和业务学习。38（八）加强税收预测分析，提升税源监控水平（八）加强税收预测分析，提升税源监控水平1 1、建立税收能力估算体系、建立税收能力估算体系 把税收计划与实际征管紧密结合起来，将组织收入把税收计划与实际征管紧密结合起来，将组织收入工作建立在经济发展客观规律之上，才能使收入计划与实工作建立在经济发展客观规律之上，才能使收入计划与实际税源相适应，从而在源头上保证收入的真实性。际税源相适应，从而在源头上保证收入的真实性。2 2、加强税收预测分析，为税收决策提供科学依据、加强税收预测分析，为税收决策提供科学依据393 3、建立社会化税收监控体系，实施科学化，精细化管理、建立社会化税收监控体系，实施科学化，精细化管理 税务机关应加强重点行业税源监控，同时在对企税务机关应加强重点行业税源监控，同时在对企业的生产、流通以及广泛的经济领域进行监控的基础上，业的生产、流通以及广泛的经济领域进行监控的基础上，夯实好纳税评估、纳税企业信誉等级评定及欠税公告等税夯实好纳税评估、纳税企业信誉等级评定及欠税公告等税收征管模式的新因素，有效监控税收的全过程。收征管模式的新因素，有效监控税收的全过程。40（九）建立税收分析会制度（九）建立税收分析会制度1 1、各级税务机关定期召开收入分析会、各级税务机关定