(三)生产与仓储循环341-362

1、（三）生产与仓储循环341-362(三)生产与仓储循环生产与仓储循环:控制测试被 审 计 单 位SCC索引号: 财务报表截止日/期间：复核：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1 .针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2 .测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3 .根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时问和范围的影响。测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：1 . SCC-1 :控制测试汇总表2 . SO2:控制测试程序3 . SO3:控制测试过程编制说明:本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)SCC 1:汇总对本循环内部控制运行有效性进行测

2、试的主要内容和结论;(2)SCC 2:记录控制测试程序；(3)SCC 一3:记录控制测试过程。生产与仓储循环:控制测试汇总表索引号:SCC-1财务报表截止日/期间: 复核: 日期:1 . 了解内部控制的初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其 执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制 的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到 执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制 设计无效或缺乏必要的控制。2 .控制测试结论编制说明:1 .本审计工作底稿记录注册会计师测试的 控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运 行” 一栏，应根据SC53表中的测试结果填写； “控制测试结果是否支持风

3、险评估结论” 一栏， 应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据 分析填写；“控制活动是否得到执行” 一栏，应 根据SCL4表中的结论填写；其余栏目的信息取 自生产与仓储循环审计工作底稿 SCL 3中所记 录的内容。2 .如果注册会计师不拟对与某些控制目标 相关的控制活动实施控制测试。则应直接执行实 质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度控制 目标 (SCL-3)被审计单位的控制活动 (SCL-3)控制活 动对实 现控制 目标是 否后效(是/ 否)(SCL-3)控制 活动 是否 得到 执行(是 /否)(SCL-4)控制 活动 是否 后效 运行(是 /否)(SCC-3)

4、控制测 试结果 是否支 持风险 评估结论(支持/ 不支持)验材均有效购 已收料附有采质量检验员XXX比较所收材料 与采购订单的要求是否相符， 并检查其质量等级。验收无误 后，质量检验员XXX签发预先 编号的验收单，作为检验商品 的依据。对于单价在人民币XXX是是是士持订单元以上的材料，还需检验经理 XXX验收签字。验材均准记 已收料已确录仓库管理员XXX负责将购入材 料的采购订单编号、验收单编 号，材料数量、规格等信息输 入Y系统，经仓储经理XXX复 核并以电子签名方式确认后， 系统自动更新材料明细台账。是是是士持已验 收材 料均 已记 录验收无误 签发预先 验收单， 将购入1 号、验收 格等

5、信息 经理XX:后）质量检验员 XXX 编号的验收单。根据 仓库管理员XXX负责 的材料的采购订单编 单编号材料数量、规 、输入Y系统，经仓储 X复核并以电子签名方是是是士持式确认后 明细台账,系统自动更新材料：O已验 收材 料均 已记 录于 适当 期间仓库分别于每月、每季和年度 终了，对存货进行盘点，财务 部门对盘点结果进行复盘。仓 库管理员XXX编写存货盘点明 细表，发现差异及时处理，经 仓储经理XXX生产经理 XXX 复核后调整入账。是是是士持控制 目标 (SCL-3)被审计单位的控制活动 (SCL-3)控制活 动对实 现控制 目标是 否后效控制 活动 是否 得到 执行控制 活动 是否

6、后效 运行控制测 试结果 是否支 持风险 评估结(是/ 否) (SCL-3)(是/否) (SCL-4)(是/否) (SCC-3)论（支持/ 不支持）理授进生 管层权行产根据经过审批的月度生产计划 书，生产计划经理 XXX签发预 先编号的生产通知单。是是是之持出料已确录 发材均准记仓库管理员XXX将原材料领用 申请单编号、领用数量、规格 信息等输入Y系统，经仓库经 理XXX复核并以电子签名方式 确认以后，Y系统自动更新材料 明细台账。是是是之持发出 材料 均已 记录 于适 当期 间仓库分别于每月、每季和年度 终了，对存货进行盘点，会计 部门对盘点结果进行复盘。仓 库管理员XXX编写存货盘点明 细

7、表，发现差异及时处理，经 仓储经理XXX生产经理 XXX 复核后调整入账。是是是士持已记 录的 生产 成本 均真 实发 生且 与实生产成本记账员XXX根据原材 料出库单，编制材料领用凭证， 与Y系统自动生成的生产记录 日报表核对材料耗用和流转信 息；由会计主管XXX审核无误 后，生成记账凭证并过账之生 产成本及原材料明细账和总分 类账。每月末，第一车间、第是是是士持二车间与仓库核对原材料及半 成品/产成品转出/转入记录） 如有差异，仓库管理员 XXX编 制差异分析报告，经仓储经理 XXX生产经理XXX签字确认后 交会计部门进行调整。控制 目标 （SCL-3）被审计单位的控制活动（SCL-3）控

8、制活控制控制动对实活动活动现控制是否是否目标是得到有效否有效执行运行(是/（是（是否）/否）/否）(SCL-(SC(SC3)L-4)C-3)控制测 试结果 是否支 持风险 评估结论（支持/ 不支持）已发 生的 生产 成本 均已 记录生产成本记账员XXX根据原材 料出库单，编制材料领用凭证， 与Y系统自动生成的生产记录 日报表核对材料耗用和流转信 息；由会计主管XXX审核无误 后，生成记账凭证并过账之生 产成本及原材料明细账和总分 类账。每月末，第一车间、第 二车间与仓库核对原材料及半 成品/产成品转出/转入记录） 如有差异，仓库管理员 XXX编 制差异分析报告，经仓储经理 XXX生产经理XXX

9、签字确认后 交会计部门进行调整。是是是士持发的产本已录适期 已生生成均记于当间生产成本记账员XXX根据原材 料出库单，编制材料领用凭证， 与Y系统自动生成的生产记录 日报表核对材料耗用和流转信 息；由会计主管XXX审核无误 后，生成记账凭证并过账之生 产成本及原材料明细账和总分 类账。每月末，第一车间、第 二车间与仓库核对原材料及半 成品/产成品转出/转入记录） 如有差异，仓库管理员 XXX编 制差异分析报告，经仓储经理 XXX生产经理XXX签字确认后 交会计部门进行调整。是是是士持控制 目标 (SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)存货 流转 已完 整准 确的Y系统对生产成本中各项组

10、成 部分进行归集，按照预设的分 摊公式和方法，自动将当月发 生的生产成本在完工产品和在 产品中按比例分配；同时，将控制活 动对 实现控 制目标 是否有 效 (是/ 否) (SCL- 3)控制 活动 是否 得到 执行(是 /否)(SCL-4)控制 活动 是否 后效 运行(是 /否)(SCC-3)控制测 试结果 是否支 持风险 评估结论(支持/ 不支持)是是是支持记录 于适 当期 间完工产品成本在各不同产品类 别中分配，由此生成产品成本 计算表和生产成本分配表。生 产成本记账员XXX编制生产成 本记账凭证，经会计主管 XXX 审核批准后进行账务处理。每月末，声场成本记账员 XXX 根据系统内状态为

11、“已处理” 的订单数量，编制销售成本结 转凭证，结转相应的销售成本， 经会计主管XXX审核批准后进 行账务处理。完工 产成 品均 准确 记录 于适 当期 间质量检验员XXX检查并签发预 先编号的产成品验收单，生产 小组将产成品交送仓库。仓库 管理员XXX佥查产成品验收单， 并清点产成品数量，填写预先 编号的产成品入库单，经质检 经理XXX生产经理XXX和仓储 经理XXX签字确认后，仓库管 理员XXX将产成品入库单信息 输入Y系统，Y系统自动更新产 成品明细台账并与采购订单编 号核对。是是是士持控制目 标 (SCL被审计单位的控制活动(SCL 3)控制活 动对实 现控制控制 活动 是否控制 活动

12、 是否控 试 是测果支 制结否3)目标是 否后效 （是/ 否 （SCL3）得到 执行（是/否）（SCL-4）有效 运行（是/否）（SCL-3）持风险 评估结 论（支持/ 不支持）产成品 发运均 已记录仓库管理员XXX填写预先连续 编号的出库单。仓库管理员XXX 将产成品出库单信息输入 Y系 统，Y系统自动更新产成品明细 台帐并与储运通知单编号核 对。是是是士持产成品 发运均 已准确仓库管理员XXX将产成品出库 单信息输入Y系统，经仓储经 理XXX复核并以电子签名方式是是是士持记录确认后，Y系统自动更新产成品 明细台帐并与出运通知单编号 核对。已发运 产成品 均附有 后效销 售订单运输经理XXX

13、在装运之前，须 独立检查出库单、销售订单和 出运通知单，确定从仓库提取 的商品附有经批准的销售订 单，并且，所提取产品的内容 与销售订单一致。是是是士持产成品 发运均 已记录 于适当 期间仓库分别于每月、每季和年度 终了，对存货进行盘点，会计 部门对盘点结果进行复盘。仓 库管理员XXX编写存货盘点明 细表，发现差异及时处理，经 仓库经理XXX财务经理XXX是是是士持生产经理XX艰:核后调整入账。适当保 管存货根据验收单，仓储部门清点商 品数量，对已验收的商品进行 保管。仓储区应相对独立，限 制无关人员接近。是是不适 用不适用控制目 标 （SCL3）被审计单位的控制活动（SCL 3）控制活 动对

14、 实现控 制目 标是否 后效 （是/ 否）控制 活动 是否 得到 执行（是 /否）（SC控制 后动 是否 后效 运行（是 /否）（SC控制测 试结果是否支 持风险评估 结论 （支持/(SCL3)L-4)L-3 )不支持) (SCL-3 )准确记 录存货 价值Y系统物流子系统设有存货帐 龄分析功能，对帐龄长的存货， 会进行提示。在盘点时)盘点 人员也须关注是否需要计提存 货跌价准备。是是不适 用不适用存货价 值调整 已记录 于适当 期间如果出现毁损、陈旧、过时及 残次存货，仓库管理员 XXX编 制不良存货明细表，经仓储经 理复核后，交采购经理XXX/i肖 售经理XXX他们将分析该等存 货的可变现

15、净值，如需计提存 货跌价准备，由会计主管 XXX是是不适 用不适用编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理 xxxM核后，报董事会审批。只 有经董事会批准后方可进行帐 务处理。存货价 值调整 是真实 发生的如果出现毁损、陈旧、过时及 残次存货，仓库管理员XX瀚 制不良存货明细表，经仓储经 理复核后，交采购经理XXX/销 售经理xxx他们将分析该等存 货的可变现净值，如需计提存 货跌价准备，由会计主管XXX 编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理 xxxM核后，报董事会审批。只是是不适 用不适用有经董事会批准后方可进行帐 务处理。控制目标（SCL3）被审计单位的控制活动（SCL

16、 3）控制活 动对实 现控制 目标是 否后效 （是/ 否）（SCL -3）控制 活动 是否 得到 执行 （是/ 否）（SCL-4）控制 活动 是否 后效 运行（是 /否）（SCC-3）控制测 试结果 是否支 持风险 评估结论（支持/ 不支持）存货价 值调整 已记录 于适当 期间如果出现毁损、陈旧、过时及 残次存货，仓库管理员 X X X 编制不良存货明细表，经仓储 经理复核后，交采购经理X X X/ 销售经理X X X,他们将分析该 等存货的可变现净值，如需计 提存货跌价准备，由会计主管X XX编制存货价值调整建议。 存货价值调整建议经财务经理 X X X复核后，报董事会审批。 只有经董事会批

17、准后方可进行 帐务处理。是是不适 用不适用3 .相关交易和帐户余额的总体审计方案(1)对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制 目标、相关的交易和帐户余额及其认定进行测 试。业务循 环主要业 务 活动控制目 标相关交易和账 户余额及其认原因生产与 仓储存货管 理适当保 管存货存货：存在、 权利和义务在实质 性程序 中测试生产与 仓储存货管 理准确记 录存货 价值存货：计价和 分摊在实质 性程序 中测试生产与 仓储存货管 理存货价 值调整 已记录 于适当 期间存货：计价和 分摊在实质 性程序 中测试生产与 仓储存货管 理存货价 值调整 是真实 发生的存货：计价和 分摊

18、在实质 性程序 中测试生产与 仓储存货管 理存货价 值调整 均已记存货：计价和 分摊在实质 性程序 中测试录(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇根据控制测试的结果，我们确定下列控制运 行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性 程序获取充分、适当的审计证据。业务循 环主要业 务 活动控制目 标相关交易和账 户余额及其认定原因(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环 与相关交易和帐户余额及其认定有关的控制不 能予以信赖，还应重新考虑本期拟信赖以前审计 获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据 是否恰当。)(3)对相关交易和帐户余额及其认定的审计方案 编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示

19、例，系 以 锭司财务报表层次不存在重大错报风险， 受 本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特 别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余 额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方 案的记录内容。在执行财务报表审计业务时， 注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位 的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案:硼！测耕需会出时淅酢阳歹"试/要质序取证一<jlJM源需从质押中取保非t) 分/测结/要实性序获的证度利和务U试果需从质程中取保权禾义测结/要实性序获的X控测绍/要其性向获保方£) 截 <制试果需从质程中取证度 涌伤出测结要/性

20、先获 准性计和摊制试果需从质程中生存控测结/要实性序获的证发/在制试果需从质程中取保整性控测柞/要受性片获保理完T 1制试果需从质程中取证影W易账余预受响交和户客度）程度）取的 保证 程度）证程 度）存货持低支/持低 支/不适 用/ 高不适 用持低 支/不适 用不适用 /高主营 业务 成本持低. 支/持低 支/持低 支/持低. 支/不适 用持低 支/不适用 /高4 .沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、 执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？生产与仓储循环：控制测试程序被审索引号：计SCC单-2位：项目财务报表截止日/期间：编制复核：日期：编制说明：1 .本审计

21、.Y-作底稿记录的控制测试的程 序，系针对SCL2中的示例设计，并非是对所 有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计 业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被 审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2 .控制测试程序包括询问、观察、检查以 及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足 以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将 询问与其他审计程序结合使用.以获取有关控 制运行有效性的审计证据。3 .本审计工作底稿记录注册会计师对控制 测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体 程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数 量以及执行相关程序的.Y-作底稿的索引。1.控制测试-与材料验收和仓储有关的业务 活

22、动的控制（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位 X X X已确定下 列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内部数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制 目标 (SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL - 3)控制测试 程序控制执 行 频率所测试 的 项目数 且 里索引 号已验 收材 料均 附有 有效 采购 订单质量检验员X X X比较所 收材料与采购订单的要求 是否相符,并检查其质量 等级。验收无误后，质量检 验员X X X签发预先编号的 验收单

23、，作为检验材料的 依据。对于单价在人民币 X X X元以上的材料，还 需要质检经理X X X验收签 字。抽取验收 单检查是 否与采购 订单内容致每日执 行 多次XXSCC -3已验 收材 料均 已准 确记 录仓库管理员X X X负责将 购入材料的采购订单编号、 验收单编号，材料数量、规 格等信息输入Y系统，经仓 储经理X X X复核并以电 子签名方式确认后，系统自 动更新材料明细台账。抽取验收 单检查输 入是否正 确并经复 核确认每日执 行 多次XXSCC -3验材均记 已收料已录验收无误后，质量检验员X X X签发预先编号的验收 单。根据验收单，仓库管理员X X X负责将购入材料的采 购订单

24、编号、验收单编号， 材料数量、规格等信息输 入Y系统，经仓储经理X X抽取验收 单检查是 否已输入 系统每日执 行 多次XXSCC -3X复核并以电子签名方式 确认后，系统自动更新材料 明细台账。已验 收材 料均已 记录 于适当 期间仓库分别于每月、每季和年 度终了 ，对存货进行盘 点，财务部门对盘点结果 进行复盘。仓库管理X X X 编写存货盘店明细表，发现 差异及时处理，经仓储经理 X X X、财务经理X X X、 生产经理X X X复核后调整 入账。抽取存货 盘点报告 并检查是 否经适当 层次复 核）有关 差异是否 得到处 理。每月执 行 一次XXSCC -32 .控制测试一一与计划和安

25、排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位 XXX已确定下列事项：1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系 统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标 (SCL-3)被审计单位的控制活动 (SCL-3)控制测试 程序控制 执行 频率所测 试的 项目 数量索引 号管理层授根据经审批的阅读生产抽取生产每日X XSCC-3权进行生产计划书，生产计划经理XXX签发预先编号的生产 通知单。通知单检 查是否与 月度生产 计划书中 内谷, 致。执

26、行一次3 .控制测试一一与生产和发运有关的业务活动的控制（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位 XXX已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系 统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控 制目 标(SC L - 3)被审计单位的控制活动(SCL - 3)控制测试 程序控制执 行 频率所测试 的 项目数 且 里索引号发出 材料 均已仓库管理员X X X将原材 料领用申请单编号、领用 数量、规格等信息输入 Y抽取出库 单及相关 的原材料每日执 行

27、多次XXSCG 3准确 记录系统，经仓储经理X X X 复核并以电子签名方式确 认后，系统自动更新材料 明细台账。领用申请 单，检查 是否正确 输入并经 适当层次 复核。发出 材料 均记 录于 适当 期间仓库分别于每月、每季和 年度终了 ,对存货进行盘 点，财务部门对盘点结果 进行复盘。仓库管理X X X编写存货盘店明细表，发 现差异及时处理，经仓储 经理X X X、财务经理X X X、生产经理X X X复核 后调整入账。抽取存货 盘点报告 并检查是 否经适当 层次复 核）有关 差异是否 得到处 理。每日执 行 一次XXSCC- 3已 录 生 成 均 实 生 与 际 本 致 已 生 生 成记

28、的 产 本 真 发 且 实 成生产成本记账员 XXX根 据原材料出库单，编制原 材料领用凭证，与Y系统 自动生成的生产记录日报 表核对材料耗用和流转信 息；由会计主管X X X审 核无误后，生成记账凭证 并过账至生产成本及原材 料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二 车间与仓库核对原材料及抽取原材 料领用凭 证，检查 是否与生 产记录日 报表 , 致，是否 经适当审 核，如有 差异是否 及时处理每日执 行 一次XXSCC- 3抽取核对 记录，检每月执 行XXSCC- 3均已 记录半成品/产成品转出/转入 记录，如有差异，仓库管 理员X X X编制差异分析 报告，经仓储经理X X X、 生产

29、经理 X X X签字确认 后交会计部门进行调整。查差异是 否已得到 处理一次已发 生的 生产 成本 均记 录与 适当 期间控制 目标 (SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL - 3)控制测试 程序控制执 行 频率所测试 的 项目数 且 里索引号存货Y系统对生产成本中各项利用计算不适用不适用SCC-3流转 已完整 准确 地记录 于适 当 期间组成部分进行归集，按照 预设的分摊公式和方法， 自动将当月发生的生产成 本在完工产品和在产品中 按比例分配；同时，将完 工产品成本在各不同产品 类别中分配，由此生成产 成品成本计算表和生产成 本分配表。生产成本记账 员X X X编制生产成本结 转凭证，经

30、会计主管X X X 审核批准后进行账务处 理。机专家的 工作。抽取生产 成本结转 凭证检查 与支持性 文件是否 一致并适 当复核。每月执 行 一次XXSCC-3每月末，生产成本记账员X X X根据系统内状态为抽取销售 成本结转每月执 行XXSCC-3“已处理”的订单数量， 编制销售成本结转凭证， 结转相应的销售成本，经 会计主管X X X审核批准 后进行账务处理。凭证检查 与支持性 文件是否 一致并适 当复核。一次工成 准记 适期 完产品均确录于当间质量检验员X X X检查并 签发预先编号的产成品验 收单，生产小组将产成品 送交仓库。仓库管理员X X X检查产成品验收单， 并清点产成品数量，填

31、写 预先编号的产成品入库单 经质检经理X X X、生产 经理X X X和仓储经理X X X签字确认后，仓库管抽取产成 品验收 单、产成 品入库单 并检查输 入信息是 否准确。每日执 行 多次XXSCC-3理员X X X将产成品入库 单缶息输入Y系统，Y系统 自动更新产成品明细台账 并与采购订单编号核对。控 制目 标 (SCL - 3)被审计单位的控制活动(SCL - 3)控制测试 程序控制执 行 频率所测试 的 项目数 且 里索引号产成 品发 运均已 记录仓库管理员X X X填写预 先连续编号的出库单。仓 库管理员X X X将产成品 出库单信息输入Y系统，Y 系统自动更新产成品明细 台账并与出运通知单编号抽取发运 通知单、 出库单并 检查是否致。每日执 行 多次XXSCC-3核*to产成 品发 运均已 准确 记录仓库管理员X X X将产成 品出库单信息输入Y系统， 经仓储经理员X X X复核 并以电子签名方式确认 后，Y系统自动更新产成品 明细台账并与出运通知单 编号核对。抽取出库 单检查是 否正确输 入系统并 经适当复 核。每日执 行 多次XXSCC-3发产均有 已运成品附