谈大中型企业的会计组织机构和岗位设计

1、谈大中型企业的会计组织机构和岗位设计摘要： 随着经济改革的不断深入，我国会计制度也进行了全面的改革，并建立与社会主义市场经济相适应的体制。但是随着时代的发展，要想更好地满足现实的需要，就必须对大中型企业会计制度进行合理的设计。如何对大中型企业会计制度进行合理的设计，已经成为企业及相关的会计人员值得思考问题。关键词：大中型企业；会计制度；设计随着市场经济的发展，企业的竞争力越来越大。面对激烈的市场竞争，企业只有对会计制度进行不断的改革，才能更好地满足企业的发展。本文主要从大中型会计制度现状、大中型企业会计制度原则及内容、大中型企业会计制度设计中应该注意的问题等方面对会计制度进行论述。一、大中型企

2、业会计制度现状就目前来看，大中型企业内部控制制度并不是很完善，尚未有科学的理论作指导。常会因国家会计制度与企业会计经验相同，而引起不必要的矛盾。但是一些时候要处理的事务，必须有相关的准则、制度作为保证才能实施。如企业与国家的会计准则与制度相一致，就会出现混乱的局面；我国大中型企业自身的会计基础相对比较薄弱，内部控制制度和外部控制度也不能有效的协调在一起，这就给企业内部管理带来了一定的难度；内部会计控制制度的不完善， 相关的会计规范中已经明确了财务管理人员工作内容，但是只是强调了财务人员的责任问题，对于其他方面的内容并没有明确的规定。内部控制的不完善，使得会计工作很多时候流于形式，同时也牵制了会

3、计人员之间的合作，在一定程度上影响了企业资金管理工作的顺利进行。二、大中型企业会计制度原则及内容企业会计制度基本制度包括的内容比较多，不仅包括企业会计机构的设置、会计人员的配备， 还包括会计工作的交接手续及相关的档案；在进行企业会计设计的时候，必须对相应的会计信息进行确认、归类、收集、记录，以保证为企业做出相应的决策提供依据。这其中主要包括凭证的设计、会计科目、账簿、报表的选择及会计核算形式的选择等；大中型企业进行会计设计的时候，还应该考虑到内部控制制度和核算制度。这一项内容中主要包括内部控制制度、会计核算制度、材料保管控制制度及管理规程、固定资产管理等。此外，还有财务管理制度。其主要包括企业

4、财务、会计岗位职责和职位范围规定、资金使用及出纳企业财务管理基本形式及企业内外财务关系协调基本程序规定等。（ 一 ） 大中型企业会计制度原则1. 会计制度一致性原则。会计制度一致性原则在企业中是非常重要的，在对企业会计制度进行设计的时候，必须注意这一点。要将同一类会计事务进行统一，同一会计事务年限不同也要对其进行统一，以保证会计的横纵向对比。当企业有重大变化的时候，就需要会计制度的一致性对其进行解决。2. 权利与义务相统一原则。权利与义务相统一原则，对企业生产经营活动有重大的影响。由于财务活动涉及到的方面比较广，要想使企业经济效益得到提高，保证企业各项工作顺利进行，就需要正确的处理好财务关系，

5、并使企业财务活动组织更加合理。在运用这一原则时候，就要明确责任，并赋予相关财务管理人员一定的管理权限，同时也应该根据现实的状况给予物质上的帮助。3. 适应企业发展的原则。会计制度在设计的过程中，不仅要符合企业自身的特点，还要与国家的制度、规范相一致， 只有这样，才能保证会计制度的顺利实施。企业会计的权利不仅有国家赋予的还有企业赋予的， 在这种情况下企业会计在行使相应权利的时候，必须将国家统一规定的内容和企业自身的实际经营规模、组织形式等相关内容有效的结合起来。4. 效益性原则。规范社会行为是会计设计的主要目的，但是在具体实施的过程中，把规范社会行为作为主要目的同时，还应该兼顾运行机制及工作效率

6、。在设计会制度的时候，必须以满足企业管理为前提进行设计，会计设计的内容不仅要简单明了，还要使其具有可操作性。同时还要考虑到成本与效益之间的关系，使企业效益和成本得以统一。（ 二 ） 大中型企业会计制度内容一、大中型企业岗位责任制度设计职责分工是内部控制的关键环节，企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，分离不相容职责，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担，同时， 还应建立起职务轮换制度。分离不相容职责的一般原则是将四种基本职能，即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。明确每个工作岗位的职责范围，定人员

7、、定岗位，明确分工，各司其职，有利于会计工作程序化、规范化，有利于落实责任和会计人员钻研分管业务，有利于提高工作效率和工作质量。根据内部牵制制度的要求和工作需要，基本会计岗位可分为：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。建立各岗位人员的岗位责任制度，且分工科学，责任明确，各岗位都要得到一定的授权，防止非法操作、越权操作，这样各岗位人员之间可形成互相制约和内部牵制，从而降低出现错误和舞弊的风险。（一 ） 基本会计岗位1. 会计主管制定会计制度发展规划，为总会计师提供重大权限、会计审核决策依据，根据企业特点合理地设置管理岗位及配备岗位人员，检查岗位人员的工作情况。严格执行责任

8、制对各岗位人员经济现任的约束条款。2. 会计核算各岗位主管各岗位主管应合理进行分工和授权，岗位设置应做到： （ 1 ）记账凭证的制单和审核不能是同一人。（ 2）出纳不应兼任记账凭证的输入。（ 3）凭证的输入和记账、结账等工作应分离。（ 4）支票管理功能由专人负责。3. 稽核岗（ 1 ）审核原始凭证的合法性及是否有经办人、验收人、主管领导签字。（ 2） 审核凭证制作底稿是否规范，运用会计科目是否合理，借贷是否平衡。（ 3）发现不合理的原始凭证及传票制作底稿，及时退回业务发生岗位进行处理。（ 4）鉴于业务处理时间问题，至少一周内对所有原始凭证及凭证制作底稿全面审核一次，确保凭证制作质量。（ 5）稽

9、核后的凭证要加盖岗位人员的名章，并对所有因人为因素造成又未及时稽核发现的凭证制作质量问题负责。4. 复核岗（ 1 ）对计算机记账前凭证制作质量起到把关的作用。（ 2）复核计算机凭证与制作底稿的一致性，配合稽核人员及时发现原始凭证、凭证底稿的质量问题。（ 3） 按日整理当日所有原始凭证、凭证底稿及计算机凭证，完整地交付装订人员进行装订。（ 4）按日进行每笔经济业务凭证的复核，发现问题后，属于操作问题通知操作人员进行处理，属于系统维护问题通知系统管理进行处理。（ 5） 负责审核计算机操作人员的操作结果并对审核结果负责，复核后的凭证要加盖岗位人员印章。三、大中型型企业会计制度设计中应该注意的问题（一

10、 ） 重视会计制度的设计大中型企业在设计会计制度的时候，不仅要考虑到现在的发展状况，也要对未来进行预测。 随着经济的发展，企业必然会向更好的方向发展，那时对会计制度的要求也必然会很高，使用者对会计信息的准确性的要求也会越来越高。要想保证会计信息更加准确，在设计会计制度的时候适当的将新旧会计制度进行衔接，使会计信息制度更加的灵活并有一定的稳定性。 在会计制度设计的过程中，企业必须清楚的一点是当企业规模扩大的时候，没有必要再对会计制度进行重新设计，只需要在原来的会计制度的基础上进行修改就可以了。如果再重新设计会计制度，不仅会使会计制度重复，还会浪费企业大量资本。因此，企业在设计会计制度的时候，必须

11、有一定的前瞻性和灵活性，以便企业在扩大规模或业务的时候，能够及时对会计制度进行调整，避免不必要的企业会计制度变更，以便更好地满足企业发展的去求。（二 ） 注重对会计人员进行培训是需要会计人会计人员在会计制度设计中有重要的作用，要想保证会计工作顺利进行， 员参与、执行的，如果没有会计人员的参与、执行，会计制度就不能发挥其应有的作用。企业在聘用会计人员的时候，就必须对其进行全面考察，不仅要考虑其专业素质，还要考察其业务素质、道德素质等综合素质。一个会计人员只有具备综合素质，并能在自己的岗位上认真负责，才能更好地完成自己的工作。此外，企业还应该对会计人员进行定期培训、考核，并建立相关的奖惩机制，使会

12、计人员自身综合素质得到不断的提高，以便更好地为企业服务。四、结论随着市场经济的发展，对会计制度提出了更高的要求，这就需要企业及相关的会计人员对会计制度进行重新的思考，并设计出满足企业及现实需要的会计制度来。企业要设计出符合企业发展的会计制度，是需要企业上下员工的重视并参与的，同时也需要相关部门的配合。无论该企业或事业单位的会计建立电算化会计系统后，更需内部控制是任何企业或事业单位进行有效管理和经营的基础,资料是手工处理还是计算机处理，内部控制都是必不可少的。要加强内部控制，因为会计信息处理的不可见性和高度集中性，也给电算化会计信息系统的内部控制带来了高风险性和脆弱性。会计电算化系统潜在的控制问

13、题比手工会计信息系统更多、更为复杂，其技术性也更高。如果会计电算化信息系统内部控制存在漏洞，一旦造成损害， 会导致比手工系统更为严重的经济损失。随着企业组织形式的不断发展、电子商务的兴起、 网络财务软件的日益普及，使封闭型的内部控制系统不可避免地向开放型的内部控制系统转化，加剧了电算化系统效率与安全之间的矛盾，会计信息的正确性、有效性受到威胁。要使电算化系统既高效又安全地向有关各方提供完整准确的会计信息，必须强化电算化会计信息系统的内部控制，降低系统风险，提高系统的可靠性和稳定性，建立完善的电算化会计信息系统的内部控制制度，因此， 会计电算化信息系统内部控制制度的设计非常重要。会计电算化内部管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制，是会计电算化内部控制制度的重要组成部分。四、结论供应链金融服务的创新发展，为突破中小企业融资困难的瓶颈，拓宽融资渠道，加强供应链的整体竞争力提供了切实可行的解决方案。发展供应链金融业务虽然能带来“共赢”效果，但同样存在各种各样的风险。有效地分析和控制这些风险是供应链金融能否成功的关键之一。作为一种金融创新，它所面临的风险主要是信用风险、市