审计学 练习中心

1、一、名词解释。1.审计2.就地审计3.注册会计师审计4.中国注册会计师执业准则5.鉴证业务准则6.相关服务准则7.会计师事务所质量控制准则8.注册会计师的法律责任9.注册会计师职业道德10.或有收费11.业务招揽12.独立性13.前任注册会计师二、简答题1.如何防范注册会计师的法律责任？2.简述其他鉴证业务的含义及其特征。3.简述注册会计师法律责任的种类。4.注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，这是出于什么考虑？5.分别在审计方式、审计的独立性、审计目标、审计职责和作用及审计标准五个方面比较注

2、册会计师审计与内部审计的区别？6.会计师事务所自身制度和程序中的防范措施可能包括总体上的防范措施，维护独立性的总体防范措施主要包括哪几个方面？7.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？答案部分一、名词解释。1.【正确答案】 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。【答疑编号4513,点击提问】2.【正确答案】

3、60;就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。【答疑编号4514,点击提问】3.【正确答案】 注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。【答疑编号4515,点击提问】4.【正确答案】 注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。【答疑编号4516,点击提问】5.【正确答案】 鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。【答疑编号4517,点击提问】6.【正确答案】

4、60;相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。【答疑编号4518,点击提问】7.【正确答案】 会计师事务所质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。【答疑编号4519,点击提问】8.【正确答案】 注册会计师的法律责任，是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。【答疑编号4520,点击提问】9.【正确答案】 

5、;所谓注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。【答疑编号4521,点击提问】10.【正确答案】 或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。【答疑编号4522,点击提问】11.【正确答案】 业务招揽是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。【答疑编号4523,点击提问】12.【正确答案】 所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得

6、拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。【答疑编号4524,点击提问】13.【正确答案】 前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。【答案解析】  【答疑编号4548,点击提问】二、简答题1.【正确答案】 （1）完善我国目前现有的法律法规；（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求；（3）建立健全会计师事务所质量控制制度；（4）审慎选择被审计单位；（5）深入了解被审计单位的业务；（6）提取风险基金或购买责任保险；（7）聘请熟悉注册

7、会计师法律责任的律师。【答疑编号3948,点击提问】2.【正确答案】 其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务，其特点是：第一，针对非历史财务信息；第二，其他鉴证业务使用的程序根据准则的制定情况、客户的要求不同而不同；第三，保证程度也因准则、与客户约定不同而不同；第四，表达方式依保证程度不同而不同。【答疑编号3947,点击提问】3.【正确答案】 注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款

8、、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。【答疑编号3946,点击提问】4.【正确答案】 （1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。（2）内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。【答疑编号3927,点击提问】5.【正确答案】 （1）审计方式：注册会计师审计是受托进行；内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行。（2）审计的独立性：注册会计师审计体现

9、双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。（3）审计目标：注册会计师审计主要围绕财务报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见；内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施。（4）审计职责和作用：注册会计师审计需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用；内部审计只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密。（5）审计标准：注册会计师审计依据注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的是内部审计准则。【答疑编号3926,点击提问】6

10、.【正确答案】 （1）会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性。（2）制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施。（3）建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循。（4）及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化。（5）制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。【答疑编号4048,点击提问】7.【正确答案】 （1）取得客户的授权；（2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依

11、法进行的质量检查。【答疑编号4047,点击提问】一、名词解释。1.合法性2.公允性3.认定4.审计业务约定书的含义和作用5.重要性的定义6.审计证据7.外部证据8.审计工作底稿9.函证10.重新执行二、简答题1.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？2.在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括哪些？3.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，这些情况主要包括

12、？4.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或者增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有哪些？5.简述重要性（水平）与审计风险的关系。6.简述总体审计策略包括的内容。三、综合题1.某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。XYZ公司的总资产构成如下表（假设XYZ公司仅存在下面列示的资产，不存在除此之外的其他资产种类）。 账户 金额（万元）现金20应收账款200存货600固定资产500无形资产80总计1400请回答：（1）XYZ公司2009年财务报表层次的计划重

13、要性水平是多少？（2）如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户，这样的分配方式有无缺陷？为什么？ 2.根据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完整下表。要求：第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定（三大类认定：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报相关的认定）的哪类认定。认定的含义 认定名称 所属类别 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关所有应当包括在财务报表中的披露均已包括与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关交易和事项已记录于正

14、确的会计期间资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当所有应当记录的交易和事项均已记录记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务交易和事项已记录于恰当的账户所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录记录的资产、负债和所有者权益是存在的答案部分一、名词解释。1.【正确答案】 “合法性”是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。【提示】详见教材P100第二段。【答案解析】  【答疑编号4549,点击提问】2.【正确答案】&

15、#160;“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。【提示】详见教材P100第二段。【答疑编号4550,点击提问】3.【正确答案】 被审计单位管理当局对财务报表的认定，是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。【提示】详见教材P100。【答疑编号4551,点击提问】4.【正确答案】 （1）含义：审计业务约定书是指会计师事务所与“被审计单位”签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。（2）作用：在注册会计师的审计实践中，审计业务约定书具

16、有十分重要的作用。签订审计业务约定书的目的是为了明确约定各方的权利和责任义务，最大限度的消除签约各方在以后工作中产生的误解，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当利益。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。【提示】参考教材P104。【答疑编号4552,点击提问】5.【正确答案】 审计准则规定，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。【提示】参

17、考教材P106.【答疑编号4553,点击提问】6.【正确答案】 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。【答疑编号4554,点击提问】7.【正确答案】 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。【答疑编号4555,点击提问】8.【正确答案】 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。【答疑编号4556,点击提问】9.【正确答案】 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信

18、息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。【答疑编号4557,点击提问】10.【正确答案】 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。【答疑编号4558,点击提问】二、简答题1.【正确答案】 【答案解析】 当存在下列情形时，控制测试是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计

19、证据。【答疑编号3967,点击提问】2.【正确答案】 重大事项包括：（1）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。【答疑编号3968,点击提问】3.【正确答案】 ：在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，这些情况主要包括：第一，删除或废弃被取代的审计工作底稿。第二，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引。第三，对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。第四

20、，记录在审计报告目前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。【答疑编号3969,点击提问】4.【正确答案】 注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形包括：第一，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。第二，在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。【答疑编号3970,点击提问】5.【正确答案】 重要性（水平）与审计风险之间呈反向关系，也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越

21、低，审计风险越高。这里，重要性水平的高低指的是金额的高低，而且是注册会计师从会计报表使用者的角度进行判断的结果。值得注意的是，注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的（从会计报表使用者的角度进行判断的结果），而不是由主观期望的审计风险水平决定。由于重要性水平和审计风险存在上述反向关系，而且这种关系对注册会计师将要执行的审计程序的性质、时间和范围有直接的影响，因此注册会计师应当综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。【提示】参考教材109110中的相关介绍。【答疑编号4069,点击提问】6.【正确答案】 总体审计策略应能

22、够恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派更有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等。（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。、（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目组负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

23、。注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果对上述内容予以调整。【提示】参考教材115116中的相关介绍。【答疑编号4070,点击提问】三、综合题1.【正确答案】 （1）在制定计划时，注册会计师应使用各财务报表中最低的错报水平作为财务报表层次的重要性水平，（0.5分）因此从题目中给出的已知条件来看，应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。（0.5分）（2）如果按每项资产所占总资产的比例将财务报表层次重要性分配到各账户，则货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产账户分配的重要性水平分别为：0.2万元、2万元、6万元、5万元、0.8万元。（1分）这样的分配方式存在缺陷，（0.5分）仅仅利用账户金额分配重要性水平，这样的考虑是不全面的，在进行分配时，注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的关系，在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素，而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户。按资产所占比例分配财务报表重要性水平到各账户，其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审计成本。因为，重要性概念是指将影响财务报表使用者决策的错报金额，账户金额的重要