第六章关税

1、1Customs Duty 关税关税2 第一节第一节 关税基本原理关税基本原理n一、关税的概念：一、关税的概念： 是是海关海关依法对依法对进出境货物和物品进出境货物和物品征收的一种税。征收的一种税。 1.征税对象是货物和物品：征税对象是货物和物品：关税只对有形的货关税只对有形的货物征收，对无形的货品不征关税。物征收，对无形的货品不征关税。 2.关境：指海关征收关税的领域。关境：指海关征收关税的领域。 国境：一国以边境为界，行使主权的领域。国境：一国以边境为界，行使主权的领域。一般情况关境国境，但有时二者是不一致的：一般情况关境国境，但有时二者是不一致的： 国境国境 关境（如我国香港、澳门）关境

2、（如我国香港、澳门） 国境国境 关境（如欧盟）关境（如欧盟）3二、二、 关税的分类关税的分类n1.按征税对象分类：按征税对象分类：进口税（最主要的关税形式进口税（最主要的关税形式）、）、出口税、过境税出口税、过境税n2.按征税目的划分：财政关税和保护关税按征税目的划分：财政关税和保护关税n3.按计征方式划分：从量税、从价税、混合关税、按计征方式划分：从量税、从价税、混合关税、选择性关税和滑准税。选择性关税和滑准税。滑准税：滑准税：根据进出口商品价格的变动而增减进出口根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。价格上涨，采用低税率；价格下税率的一种关税。价格上涨，采用低税率；价格下跌采用

3、较高税率。跌采用较高税率。n4.按税率制定划分：自主关税和协定关税。按税率制定划分：自主关税和协定关税。n5.按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。差价税、特惠税和普遍优惠制。4第二节征税对象及纳税义务人第二节征税对象及纳税义务人 n一、征税对象一、征税对象是指准许进出我国关境的是指准许进出我国关境的货物货物和物品和物品。货物与物品：货物与物品：区别在于用途区别在于用途 货物货物是指是指贸易性商品贸易性商品； 物品物品是指各种方式进入国境的是指各种方式进入国境的个人物品个人物品。n二、纳税义务人二、纳税义务人 5第三

4、节进出口税则（税率）第三节进出口税则（税率） n一、进出口税则概况一、进出口税则概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税关税税率表税率表。 税则以税率表为主体税则以税率表为主体,包括包括税则商品分类目录和税率栏税则商品分类目录和税率栏两大两大部分。部分。6n二、进口关税税率：二、进口关税税率：1、税率设置：自、税率设置：自2002年年1月月1起，税则设：起，税则设： A、最惠国税率：、最惠国税率： B、协定税率：、协定税率：

5、C、特惠税率：、特惠税率： D、普通税率：、普通税率： E、关税配额税率：、关税配额税率： 一定时期内可实行暂定税率。一定时期内可实行暂定税率。 进口税率的选择适用是进口税率的选择适用是根据货物的不同原产根据货物的不同原产地而确定地而确定的。适用最惠国税率、协定税率、特惠的。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。决定。7n2、计征办法：基本上是从价税。、计征办法：基本上是从价税。 从从1997年年7月月1日起，我国对部分产品实行：日起，我国对部分产品实行：A、从量税从量税：目前我国对原油、部分鸡产品、啤：目前我国

6、对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税税 B、复合税复合税：同时使用从价和从量计征关税，我：同时使用从价和从量计征关税，我国目前对录像机、放像机、摄像机、数字相机、国目前对录像机、放像机、摄像机、数字相机、摄录一体机实行复合税。摄录一体机实行复合税。C、滑准税滑准税：税率随进口商品价格由高到低而由：税率随进口商品价格由高到低而由低至高计征关税的方法。目前新闻纸实行滑准税。低至高计征关税的方法。目前新闻纸实行滑准税。8n三、出口关税税率：主要对稀有资源三、出口关税税率：主要对稀有资源 一栏：比例税率（一栏：比例税率（20%40

7、%），在一定期限），在一定期限内可实行暂定税率。内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都是征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从从价定率价定率征税的方法。征税的方法。n四、特别关税：四、特别关税：由国务院关税税则委员会决定，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。海关总署负责实施。 报复性关税报复性关税 反倾销关税、反补贴关税反倾销关税、反补贴关税 保障性关税保障性关税9n【提示】对关税税率的理解要注意以下两方面：【提示】对关税税率的理解要注意以下两方面：（1）不同进口方式下，税率的具体运用有不同的）不同进口方式下，税率的具体运用有不同的规定；规定；进口税率的选择使用与

8、原产地进口税率的选择使用与原产地有直接关系；有直接关系；原产地不明的货物实行普通税率。原产地不明的货物实行普通税率。（2）征收）征收出口关税出口关税的货物项目很少，采用的都是的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法从价定率征税的方法。n四、关税税率的运用：（四、关税税率的运用：（P160161）10第四节第四节 完税价格与应纳税额的计算完税价格与应纳税额的计算 n一、原产地的确定：一、原产地的确定：直接影响进口关税税率的确定直接影响进口关税税率的确定。 基本采用基本采用“全部产地生产标准全部产地生产标准”、“实质性加工标准实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。两种国际上通用的原产地标

9、准。n全部产地生产标准全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国。制造，该国即为该货物的原产国。n实质性加工标准实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产品的原是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，以产国的标准，以最后一个具备实质性加工的国家最后一个具备实质性加工的国家为原产国。为原产国。实质性加工是指：（实质性加工是指：（1）加工后，税则）加工后，税则4位归类位归类发生改变。发生改变。（2）加工）加工增值部分占新产品总值超过增值部分占新产品总值超过30%及以上及以上的。的。11n【案例【案例1】从南非买钻石，在

10、意大利镶嵌成铂金】从南非买钻石，在意大利镶嵌成铂金镶钻首饰，原产国是？镶钻首饰，原产国是？ 税则归类从钻石（税则归类从钻石（7102）改变为铂金镶钻首）改变为铂金镶钻首饰（饰（7113），因此这铂金镶钻首饰的原产国就是），因此这铂金镶钻首饰的原产国就是意大利。意大利。n【案例【案例2】意大利从南非购买】意大利从南非购买100万欧元钻石，万欧元钻石，简单切割后对外销售简单切割后对外销售140万欧元，税号前四位万欧元，税号前四位7102不变，看增值部分占新产品总值不变，看增值部分占新产品总值40/140=28.6%，钻石原产国是南非。如果意大，钻石原产国是南非。如果意大利简单切割后对外销售了利简单

11、切割后对外销售了150万欧元，万欧元，50/150=33.3%，钻石原产国是意大利。，钻石原产国是意大利。12二、关税完税价格二、关税完税价格 完税价格是指货物的计税价格。完税价格是指货物的计税价格。n（一）一般进口货物的完税价格：（一）一般进口货物的完税价格：n1、成交价格为基础的完税价格、成交价格为基础的完税价格 包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。（前的运输及相关费用、保险费。（CIF）13n2、对实付或应付价格调整的有关规定、对实付或应付价格调整的有关规定 “实付或应付价格实付或应付价格”指买方为购买进口货物指买方

12、为购买进口货物直接或间接支付的总额直接或间接支付的总额，即作为卖方销售进口货，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方三方已经支付和将要支付已经支付和将要支付的全部款项。的全部款项。14n【归纳】完税价格的构成：【归纳】完税价格的构成：【例】支付国外的采购代理人佣金【例】支付国外的采购代理人佣金6万元万元实质上就是买方自己的采购代理人佣金，即购货佣金，实质上就是买方自己的采购代理人佣金，即购货佣金，因此不应计入完税价格。因此不应计入完税价格。 15n【例题】某进出口公司从美国进口一批化工原料【例题】某进出口公司从美国进口一批化

13、工原料共共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为合人民币为20000元，买方承担包装费每吨元，买方承担包装费每吨500元，元，另向卖方支付的佣金每吨另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，元人民币，进口后另发生运输和装卸费用进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算元人民币，计

14、算该批化工原料的关税完税价格。该批化工原料的关税完税价格。n【答案及解析】（【答案及解析】（20000+500+1000+2000）500=1175（万元）（万元）16n【例】上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，【例】上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖

15、方支付的佣金万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为、增值税税率为17%、消费税率为、消费税率为10%。n要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。n（1）计算应纳关税）计算应纳关税 关税完税价格关税完税价格 1410+50+15-10+35=1500（万元）（万元） 关税关税=关税完税价格关税完税价格 关税税率关税税率=1500 20%=300（万元）（万元）n（

16、2）计算应纳消费税）计算应纳消费税组成计税价格组成计税价格=（1500+300） （1-10%）=2000（万元）（万元）消费税消费税=2000 10%=200（万元）（万元）n（3）计算应纳增值税：）计算应纳增值税： 增值税增值税=2000 17%=340（万元）（万元）17n3、进口货物的海关估价方法：、进口货物的海关估价方法： 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法依次使用的方法包括：包括： （1）相同或类似货物成交价格方法）相同或类似货物成交价格方法 注意：有

17、多个成交价格时，以最低的价格作为完税价格注意：有多个成交价格时，以最低的价格作为完税价格 （2）倒扣价格方法）倒扣价格方法 （3）计算价格方法）计算价格方法 （4）其他合理的方法）其他合理的方法 使用其他合理方法时，应当根据使用其他合理方法时，应当根据完税价格办法完税价格办法规规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用价格：价格。但不得使用价格：P164 18n（二）特殊进口货物的完税价格（二）特殊进口货物的完税价格 ：加工贸易进口料件及其制成品：加工贸易进口料件及其制成品：P164 保税区、出口加工区货物：保税区、出

18、口加工区货物：视同进出口处理视同进出口处理 海关审定的价格（含区内、库内发生的仓储、海关审定的价格（含区内、库内发生的仓储、运输及其相关费用）运输及其相关费用） 19n运往境外运往境外修理修理的货物：出境时已向海关报明，并的货物：出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的应当以海关审定的境外修理费和料件费境外修理费和料件费为完税价格。（为完税价格。（掌握掌握）n运往境外运往境外加工加工的货物：出境时已向海关报明，并的货物：出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境境外加工费

19、和料件费外加工费和料件费，以及该，以及该货物复运进境的运输及其货物复运进境的运输及其相关费用、保险费相关费用、保险费估定完税价格。估定完税价格。20n【例】某医院【例】某医院2010年以年以150万元（人民币下同）的万元（人民币下同）的价格购进了一台医疗仪器。价格购进了一台医疗仪器。2011年年1月出现故障。运月出现故障。运往英国修理（出境时已向海关报明）往英国修理（出境时已向海关报明）2011年年5月，按月，按海关规定的期限复运进境。此时该医疗仪器的国际市海关规定的期限复运进境。此时该医疗仪器的国际市场已为场已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为万元。若经海关审定的修理费和料件费为4

20、0万元，进口关税税率为万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，该仪器复运进境时，应缴纳的关税为多少？应缴纳的关税为多少？ 关税关税=40 6%=2.4（万元）（万元） 21n【例】某企业【例】某企业2010年将以前年度进口的设备运往境年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费万元，发生境外运费和保险费共计和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类没备价格进境时同类没备价格65万元；发生境外修理费万元；发生境外修理费8万元，万元，料件费料件费9万元，境外运输费和保险费共计万元，境外运

21、输费和保险费共计3万元，进口万元，进口关税税率关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳。运往境外修理的设备报关进口时应纳关税为（）万元。关税为（）万元。A.4 B.3.4 C.8.08 D.12.8n【答案】【答案】B运往境外修理的设备报关进口时应纳关税运往境外修理的设备报关进口时应纳关税 = （8+9）20%=3.4（万元）（万元）22n暂时进境货物：按一般进口货物估价办法暂时进境货物：按一般进口货物估价办法 n租赁方式进口的货物：租赁方式进口的货物：n留购的进口货样等：海关审定的留购价格留购的进口货样等：海关审定的留购价格 23n予以补税的减免税货物：（予以补税的减免税货物：（掌握

22、掌握）其计算公式如下：其计算公式如下：完税价格完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格海关审定的该货物原进口时的价格1申请补税时实际已使用的时间（月）申请补税时实际已使用的时间（月）（监管年限（监管年限12） （类似于按照净值在征收关税类似于按照净值在征收关税） 减免税货物转让或改变成不免税用途的，使减免税货物转让或改变成不免税用途的，使用海关接受纳税人用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税再次填写报关单申报办理纳税手续之日实施的税率手续之日实施的税率。24n【例】【例】2008年年9月月1日某公司由于承担国家重要工程日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。该电子设

23、备项目，经批准免税进口了一套电子设备。该电子设备的到岸价格为的到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为万元，海关规定的监管年限为5年。年。使用使用2年后项目完工，年后项目完工，2010年年8月月31日公司将该设备日公司将该设备出售给国内另一家企业，转让价格为出售给国内另一家企业，转让价格为280万元。万元。2008年进口时该设备关税税率为年进口时该设备关税税率为12%，2010年转售时该设年转售时该设备关税税率为备关税税率为10%， 按规定公司应补缴关税多少？按规定公司应补缴关税多少？n（1）以该项货物）以该项货物原进口时原进口时的成交价格为基础，扣除的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折

24、旧额确定完税价格。按使用年限折算的折旧额确定完税价格。完税价格完税价格 = 25n（三）出口货物的完税价格（三）出口货物的完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格：（一）以成交价格为基础的完税价格： 以该货物向境外销售的以该货物向境外销售的成交价格成交价格为基础审查确定，为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载并应包括货物运至我国境内输出地点装载前前的运输及的运输及其相关费用、保险费。其相关费用、保险费。但应当扣除：但应当扣除：1、出口关税税额；、出口关税税额； 2、支付给国外的佣金（如与货物的离、支付给国外的佣金（如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未分列则不予扣除）岸价格分列，应

25、予扣除；未分列则不予扣除） 3、离境口岸至境外口岸之间的运费、离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。保险费的，该运费、保险费可以扣除。 （二）出口货物海关估价方法：（二）出口货物海关估价方法： P165注意：没有倒扣价格法！注意：没有倒扣价格法！26n【例】某外贸企业从钢铁厂购进钢铁废料【例】某外贸企业从钢铁厂购进钢铁废料500吨，直吨，直接报关离境出口。钢铁废料出厂价每吨接报关离境出口。钢铁废料出厂价每吨5000元，离岸元，离岸价每吨价每吨720美元（汇率美元（汇率1：6.3）。假设出口关税税率）。假设出口关税税率为为30%，请计算该批钢铁废料应缴出口关税额是多少？

26、，请计算该批钢铁废料应缴出口关税额是多少？1）完税价格）完税价格 =720 500 6.3 (1+30%)=1744615(元元)2）出口关税税额）出口关税税额 = 1744615 30%=523385(元元) 完税价格完税价格=（离岸价格单独列明的支付给境外的佣（离岸价格单独列明的支付给境外的佣金）金）（1+出口税率）出口税率）27n（四）进出口货物完税价格中的运费及相关费用、（四）进出口货物完税价格中的运费及相关费用、保险费的计算：保险费的计算： 28【例】某公司从境外进口小轿车【例】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货辆，每辆小轿车货价价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险

27、费万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为输费用占货价的比例为2%。则完税价格为？。则完税价格为？解：运费解：运费= 4502%=9万元万元 保险费保险费=（货价（货价450+运费运费9）3=1.377万元万元 完税价格完税价格=450+9+ 1.377=460.377万元万元29n【例】某企业海运进口一批货物，海关审定货价折【例】某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币合人民币5000万元，运费折合人民币万元，运费折合人民币20万元，保险万元，保险费无法查明，该批货物进口关

28、税税率为费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳，则应纳关税（关税（ ）万元。）万元。 A.250 B.251 C.251.75 D.260n【答案】【答案】Cn【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按无法确定或未实际发生，按“货价加运费货价加运费”两者总额两者总额的的3计算保险费。完税价格计算保险费。完税价格=（5000+20）（1+3）=5035.06（万元）；关税（万元）；关税=5035.065%=251.75（万元）（万元）30三、应纳税额计算三、应纳税额计算 n1、从价关税：、从价关税：=应税进（出）口货物

29、数量应税进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格税率税率 n2、从量关税：、从量关税： =应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位货物税额单位货物税额 n3、复合关税：、复合关税：=应税货物数量应税货物数量单位货物税额单位货物税额+应税货物数量应税货物数量单位完税价格单位完税价格税率税率n4、滑准关税：、滑准关税：=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格滑准税税率滑准税税率【注意】【注意】关税税额计算公式较多，按照不同税率形式使用不同关税税额计算公式较多，按照不同税率形式使用不同公式。还要注意与进口货物在进口环节海关代征的增值税、消公式。还要注意与进口货

30、物在进口环节海关代征的增值税、消费税的组价公式一起记忆。费税的组价公式一起记忆。31n【归纳】关税与增值税的关系【归纳】关税与增值税的关系32第六节税收优惠第六节税收优惠 关税减免分为关税减免分为法定减免、特定减免、临时减法定减免、特定减免、临时减免免三种类型。除法定减免税外的其他减免税均由三种类型。除法定减免税外的其他减免税均由国务院国务院决定。决定。P168-17133n【例】下列各项中，符合关税减免规定的有（）。【例】下列各项中，符合关税减免规定的有（）。A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还可予免征

31、进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还。可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还。 n【答案】【答案】BD【解析】对已征出口关税的出

32、口货物和已征进口关税【解析】对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，一般不退还已征关税。的进口货物，一般不退还已征关税。34第六节关税征收管理第六节关税征收管理 n一、关税缴纳一、关税缴纳 ：（一）申报时间：（一）申报时间：进口货物进口货物自运输工具申报进境自运输工具申报进境之日起之日起14日内；日内；出口货物出口货物在运抵海关监管区后装在运抵海关监管区后装货的货的24小时以前。小时以前。（二）纳税期限：关税的纳税义务人或其代理人，（二）纳税期限：关税的纳税义务人或其代理人，应在海关应在海关填发税款缴纳证的之日起填发税款缴纳证的之日起15日日内向指定内向指定银行缴纳。银行缴纳。（三）

33、不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可（三）不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但延期缴纳，但最长不得超过最长不得超过6个月个月。 35n二、关税的强制执行：两项措施二、关税的强制执行：两项措施 （一）征收关税滞纳金：自关税缴纳期限届满之（一）征收关税滞纳金：自关税缴纳期限届满之次日起次日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款税款0.5的比例按日征收，周末或法定节假日不的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。予扣除。关税滞纳金金额关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳关税税额滞纳金征收比例滞纳金征收比例（0.5）滞纳天数滞纳天数（二）强制征收：如纳税

34、义务人自海关（二）强制征收：如纳税义务人自海关填发缴款填发缴款书之日起三个月书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。36n【例】某公司进口货物一批，【例】某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用用30万元万元,该货物进口关税税率为该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴，海关填发税款缴纳证日期为纳证日期为2011年年1月月10日，该公司于日，该公司于1月月26日缴纳税款。日缴纳税款。 要求：分别计算其应纳关税及滞纳金。要求：分别计算其应纳关税及滞纳金。n【答案及解析】先判断进口货物完税价格【答案及解析】先判断进口货物完税价格=CIF成交价格成交价格-进口后装配调试费进口后装配调试费 完税价格完税价格=600-30=570（万元）（万元） 关税税额关税税额=57010%=57（万元）（万元） 纳税人应当自海