财务报表基础知识

1、财务报表简介财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表的组成部分包括：（1）资产负债表（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注（一）不同人对报表数据的关注点（1） 企业投资者的喜好：最关注利润表（2） 企业经营者（管理者）的喜好：最关注利润表和现金流量表（3） 企业债权人的喜好：关注现金流量表（二）举例说明在旧社会，穷人夏洛是一个大家庭中兄弟姐妹四个里的老大，他和他的弟弟妹妹都各自成家，互相住的有点儿远。某天，老母亲说，你是老大，你帮我在家组织大家吃个饭，这个钱我出，也不知道花多少，我先给你100元，剩下的你自己想办法，最后花了多

2、少我们再算，厨房用具一般（折现200元）的都有，你直接用就好，然后她把饭菜规格、几个凉菜、几个热菜一说，扔下100元回自己屋了。这顿饭后，夏洛要给老母亲一个交代：花了多少钱，除了老母亲给的100元外其余的钱是怎么筹备的，做了哪几个菜，大家吃饱没有，老母亲是否满意等，这就是财务报表。夏洛做饭前要筹款，除了老母亲给的那100元，家里只有60元，他向弟弟借了30元，向高利贷借了40元，大米是自家产的，以上这些就是财务状况，用资产负债表来反映。他买了鸡鸭鱼肉等，共花费170元，请了村子里的厨师二胖，支付工钱20元，借高利贷时就付了高利贷的利息。由于吃饭的人太多，家里的厨具和餐具不够，于是便租了锅碗瓢盆

3、，用了12元。大家吃饭时，对这顿饭评价很高，觉得够280元的档次，夏洛母亲听后很开心，认为夏洛两口子辛苦了，便给了他们280元，多的当他们的工钱，夏洛推辞不掉便收下了，事后他一算账，刨除本钱、利息、工钱外，还赚了20元。夏洛所列的这个账单就是利润表。再仔细清点一下他们还剩下些鱼和鸭，是卖了回收现金，还是留着自己吃呢？夏洛想反正也要买，但是这样可能就还不上高利贷了，夏洛的这些统计就是现金流量表。1.1资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产=负债+所有者权益，也就是说，企业的所有资产，除了用来偿还债务外，剩下的不管多少，都归投资人所有。老母亲餐厅组织第一次

4、聚餐资产负债表编制单位：老母亲餐厅资产聚餐前聚餐后负债及所有者权益聚餐前聚餐后流动资产流动负债货币资金23032.3短期借款90应收账款140应付账款其他应收款预收账款预付账款应付职工薪酬应交税费存货22应付股利其他应付款流动资产合计230194.3流动负债合计90长期股权投资长期负债固定资产长期借款高利贷4040固定资产原值200200长期负债合计4040减：累积折旧10负债合计13040固定资产净值200190所有者权益实收资本（股本）300300无形资产资本公积盈余公积未分配利润44.3非流动资产合计200190股东权益合计300344.3资产合计430384.3负债和股东权益合计430

5、384.31.2利润表反映企业在一定期间经营成果的会计报表老母亲餐厅费用支出表行次费用项目明细支出金额通过成本里会计科目的核算和结转，最终归属利润表科目第1行购买鸡鸭鱼肉蔬菜水果等原材料开支（共买170元，剩大约20元没有用完(备注1)150主营业务成本第2行请村子里的厨师二胖支付工钱20主营业务成本第3行夏洛的妻子协助厨师工作的工钱（备注2）15主营业务成本第4行厨房磨损费（备注3）10主营业务成本第5行支付村子里的人头税4营业税金及附加第6行租借碗筷12营业费用第7行夏洛本人筹划整个事情计算工钱（备注2）25管理费用第8行支付夏洛垫付款、夏洛弟弟借款及高利贷利息（备注2）1.7财务费用第9

6、行夏洛的大妹从自家带来大米一袋（备注4）2营业外收入备注1：准备聚餐中个别物品由夏洛直接从自家取，假设每一样东西都付钱买备注2：为了成本核算准确，对夏洛和妻子的劳动都计划支付工资，对于所有借款，不管是夏洛垫付的资金还是他弟弟暂时借给老母亲餐厅的钱，全部计算利息。备注3：厨房磨损费10元备注4：夏洛的大妹送来一袋米，坚决不收钱。老母亲餐厅聚餐经营后利润表行次项目本期金额数据来源说明第1行一、主营业务收入280消费者老母亲同意付款金额第2行减：主营业务成本1951、2、3、4行第3行 主营业务税金及附加4第5行第4行二、主营业务利润81第1行减2、3行第5行加：其他业务收入第6行减：其他业务支出第

7、7行 其他业务利润第8行减：营业费用12第6行第9行 管理费用25第7行第10行 财务费用1.7第8行第11行三、营业利润42.34行减8、9、10行第12行加：投资收益第13行 补贴收入第14行 营业外收入2第9行第15行减：营业外支出第16行四、利润总额44.311行加14行第17行减：所得税费用第18行五、净利润44.31.3现金流量表为了有效的评价不同的收钱和付钱对企业经营的影响，现金流量表把企业的现金流分成了3类：（1）经营活动产生的现金流（2）投资活动产生的现金流(3)筹资活动产生的现金流老母亲餐厅费用支出表行次费用项目明细支出金额通过成本里会计科目的核算和结转，最终归属利润表科目

8、第1行购买鸡鸭鱼肉蔬菜水果等原材料开支（共买170元，剩大约20元没有用完(备注1)150主营业务成本第2行请村子里的厨师二胖支付工钱20主营业务成本第3行夏洛的妻子协助厨师工作的工钱（备注2）15主营业务成本第4行厨房磨损费（备注3）10主营业务成本第5行支付村子里的人头税4营业税金及附加第6行租借碗筷12营业费用第7行夏洛本人筹划整个事情计算工钱（备注2）25管理费用第8行支付夏洛垫付款、夏洛弟弟借款及高利贷利息（备注2）1.7财务费用第9行夏洛的大妹从自家带来大米一袋（备注4）2营业外收入老母亲餐厅现金流量表假设条件具体为：应该付给所有人的工资都支付了，应该归还的短期借款，也就是夏洛和他

9、弟弟垫付的资金及利息，都归还了，高利贷利息也支付了，但高利贷本金没有归还行次项目本期余额数据来源第1行一、经营活动产生的现金流量第2行销售商品、提供劳务收到的现金140备注1第3行收到的税费返还第4行收到其他与经营活动有关的现金第5行经营活动现金流入小计140第6行购买商品、接受劳务支付的现金170第1行，备注2第7行支付给职工以及为职工支付的现金602、3、7行合并第8行支付的各项税费45行第9行支付其他与经营活动有关的现金126行第10行经营活动现金流出小计246第11行经营活动产生的现金流量净额-106第12行二、投资活动产生的现金流量第13行收回投资收到的现金第14行取得投资收益收到的

10、现金第15行处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额第16行处置子公司及其他营业单位收到的现金净额第17行收到其他与投资活动有关的现金第18行投资活动现金流入小计第19行构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金第20行投资支付的现金第21行取得子公司及其他营业单位支付的现金净额第22行支付其他与投资活动有关的现金第23行投资活动现金流出小计第24行投资活动产生的现金流量净额第25行三、筹资活动产生的现金流量第26行吸收投资所收到的现金100投资人老母亲初始投入第27行借款所收到的现金130备注3第28行收到其他与筹资活动有关的现金第29行筹资活动现金流入小计230第30行偿还债

11、务所支付的现金90备注4第31行分配股利、利润或偿付利息所支付的现金1.7第8行第32行支付其他与筹资活动有关的现金第33行筹资活动现金流出小计91.7第34行筹资活动产生的现金流量净额138.3第35行四、期末现金及现金等价物余额32.3备注5备注1：老母亲同时是消费者，我们为了分析，假设她认可这顿饭值280元，但是聚餐后只支付了140元，剩下的140要过些日子，有钱了再付。备注2：虽然计入成本的材料费只有150，但因为备料时花费170，现金减少了170备注3：为了组织聚餐，夏洛垫付了60，向弟弟借了30，高利贷借了40备注4：假设夏洛本人和其第的借款在聚餐当天归还了备注5：:11、24、3

12、4之和1.1资产负债表1.1.1流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中不可少的一个组成部分，货币资金、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及存货等都属于流动资产。1、货币资金通俗的讲就是现金，或者流通性与现金类似的现金等价物，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2、应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务方收取的款项，形成应收账款的直接原因是赊销。3、其他应收款指除了应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，如应收的赔款、罚款、应向员工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的原来在预付账

13、款科目的款项等。4、预付账款是指用来核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款。5、存货指企业在日常活动中持有，以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。1.1.2非流动资产项目也叫长期资产，是指一年以上或者超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程和无形资产。1、长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。一个企业对其他单位的股权投资，通常是长期持有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。2、固定资产是指为了生产商品、提供

14、劳务、出租或经营管理而持有，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。3、无形资产是指企业或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。它没有实物形态，能在较长的时期内为企业带来经济利益的流入。包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权，特许权等。4、其他资产指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的资产，如长期待摊销费用等，是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等。1.1.3流动负债类项目指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务总和。1、短期借款指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下（ 含一

15、年）的各种借款。形成的主要原因是企业未来弥补自身自己不足通过借贷而来的。2、应付账款指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。3、预收账款企业按照合同规定向购货单位预收的款项。4、应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育费，非货币性福利等。5、应交税费指用来核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过该科目核算。6、应付利息用来

16、核算企业按照借款合同约定应支付的各种利息包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。7、应付股利企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定分配给投资者的现金股利或利润。在确认分配方案、宣告分派现金股利或利润后，实际支付前，需要将预计分配的股利或利润计入该科目。8、其他应付款除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税金、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项。如存入保证金、职工未按期领取的工资、应付的暂收所属单位、个人的款项。1.1.4非流动负债1.长期借款是指企业为了生产经营的需要，向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上或一个营业周期以上的各种借款。2、

17、应付债券指企业为了筹借长期资金发行债券形成的一项非流动负债。3、长期应付款指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。1.1.5所有者权益类1、实收资本（或股本）是指企业根据国家有关规定和合同协议实际收到投资人投资的资本总额。投资人可能用货币资产投资，也可能用实物资产或无形资产投资。2、资本公积资本溢价：指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者并且投入金额超过法定资本部分的资金。其他资本公积：（1）自用房地产或存货转化为投资性房地产时，公允价值大于原账面值的差额。（2）可供出售金融资产的公允价值变动

18、差额。总体说，资本公积就是除法律正常确认的投资者投入的注册资本外，由投资人、其他相关人员在注入资本、经营中“白”给企业的，但纯粹的捐赠和带有捐赠性质的关联交易有意降低价格的部分，扣除税金后通过营业外收入转入本年利润，不在这个科目体现。3、留存收益指归全体投资者共有的，企业在经营过程中创造的，但由于企业经营发展的需要或国家法定和投资方协议要求等原因，没有分配给所有者而留存在企业的盈利。1.2利润表1.2.1收入类项目1、主营业务收入用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。2、其他业务收入用来核算企业除主营主营业务收入以外的其他销售或业务的收入。如销售材料、代购代

19、销、包装物出租等收入。3、投资收益用来核算企业对外投资所取得的收益或者发生的损失。4、补贴收入用来核算企业按规定实际收到的补贴收入（包括退还的增值税）、定额补贴等。国家为了实现宏观调控，对一些鼓励类企业或者项目，会以税收返还等方式给企业一些资助。5、营业外收入用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收益等。1.2.2成本、费用类项目作为的支出，都是为获取收入服务的。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，如主营业务成本等；费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动所发生的经济利益流出，如营业费用、管理费用、财务费用。1、主营业

20、务成本用来核算企业因销售产品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本。2、其他业务成本出主营业务以外的其他销售或业务发生的支出，包括销售材料、代购代销等发生的相关成本。3、营业费用核算企业销售商品过程中发生的费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、销售人员的工资福利、销售部门用固定资产的折旧。4、管理费用用来核算企业为了组织和管理企业运营所发生的管理费用。包括现在流行的董事会费用、行政部门员工的工资、办公费、企业注册费和审计费。5、财务费用用来核算企业为了筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关手续费等。6、营业外支出企业发生的与生产经营无直接关系的各种支

21、出。如固定资产盘亏，工商部门罚款，捐赠。1.2.3税金类项目1、主营业务税金及附加企业日常应负担的税金及附加，包括营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加费等。2、所得税费用，该项目用来核算与企业计入利润表的所得想配比的税费。1.2.4各种利润项目1、主营业务利润也称基本业务利润或产品销售利润，是指企业主营业务收入扣除主营业务成本、主营业务税金及附加后的利润。不包括其他业务利润、投资收益、营业外收支等因素。2、其他业务利润企业经营主营业务以外的其他业务活动实现的利润，即其他业务收入减去其他业务成本、费用及其他业务负担的税费后的差额。3、营业利润企业所有与生产经营活动（包括销售商品

22、提供劳务等活动）所实现的利润。它是主营业务利润加上其他业务利润扣除期间费用得来的。是不管主业、副业、只要是企业自己经营的东西赚来的钱。4、利润总额包括营业利润、投资收益和营业外净损益的所有项目在内的企业利润。与营业利润相比，他考虑了投资收益与企业经营无关的损益。5净利润利润总额减去所得税费用后的余额，这才是企业最终实实在在拥有的赚来的钱。Ø 资产负债表和利润表的关系：区别：资产负债表是一个时间点的概念；利润表是反映时间段的报表。联系：利润表中的一部分利润有可能被归入资产负债表中的未分配利润一项，未分配利润将两张表联系在一起。举例：某公司2012年一共盈利520万元，其中给自己的股东分配了100万元，剩下420万元。那么该公司利润表中的420万元被归入资产负债表中的股东权益一项，属于未分配利润。1.3现金流量表为了有效的评价不同的收