《审计实务》复习资料

1、审计实务复习资料一、单选题：1审计的主体是指( C )。 A. 被审计单位 B被审计单位的财政、财务活动c专职审计机构或人员 D有关的法规和审计标准2申请成立会计师事务所应报经( A )部门审查批准。A. 财政 B审计 C监察 D工商行政管理3注册会计师担任某审计业务的外勤负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所( B )。 A. 聘请相关专家 B改派其他注册会计师c终止该审计业务约定 D. 出具无法表示意见审计报告4民间审计组织接受被审计单位委托，对被审计单位财务报表进行审计后，应对审计后的财务报告信息提供( C )。A. 绝对保证 D高水平保证 C有限保证 D.

2、 一般保证5民间审计组织接受被审计单位委托，对被审计单位财务报表进行审计后，应对审计后的财务报告信息提供( C )。A. 绝对保证 D高水平保证 C有限保证 D. 一般保证6从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统选样法，则抽样间隔为( B )。A. 10 B20 C30 D407审计人员获取书面证据而采取的审计程序是( C )。A. 监盘 B观察 C计算 D查询8下列证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的是( B )。A. 存货盘点表 B材料入库单c. 应收账款的回函 D审计人员编制的账龄分析表9应收账款询证函的发出和收回应由( B )控制。A. 被审计单位 B注册会计师

3、 c. 被审计单位和注册会计师 D被审计单位或注册会计师10向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是( A )。 A. 银行存款是否真实存在 B是否有欠银行的债务C. 是否有漏列的负债 D是否有充作抵押担保的存货11审计产生于( D )的需要。A. 查错防弊 B提供审计信息 C公证 D经济监督12审计的客体是指( A )。 A. 被审计单位 D专职审计机构或人员c被审计单位的经济活动 D有关的法规和审计标准13会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应当( D )。 A. 聘请其他专业人员帮助 B将审计业务转包给其他会计师事务所C. 适当减少业务收费 D拒绝接受委托14( D

4、 )是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动、内部控制的执行情况等，以获取审计证据的方法。A. 函证法 D查询法 C分析法 D观察法15( C )是指审计人员不带任何偏见地选取样本，即不考虑项目的性质、金额大小、位置、外观或其他特征而选取样本。A. 系统选样 B随意选样 C. 随机选样 D单位均值估计抽样16审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取( A )。A. 实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据17审计人员为明确被审计单位的会计责任而获取的下列证据中，无效的审计证据是( B )。A. 律师声明书 B. 管理建议书 C. 审计业务约定书 D管理层声明书18

5、审计风险与审计证据的数量关系是( A )。 A. 审计人员对重大错报风险估计的水平越高，所需证据数量越多 B审计人员对重大错报风险估计的水平越高，所需证据数量越少 c审计人员对检查风险估计的水平越高，所需证据数量越多D以上都不对19注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了( D )。 A. 查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目 B鉴定存货的质量C. 了解存货的种类 D. 获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据20如果注册会计师已经从被审计单位内部获得了银行对账单，该注册会计师( B )。 A. 不需再向银行函证 B. 仍需再向银行函证C. 复核银行对账单 D. 可根据实际需要，确

6、定是否向银行函证二、多选题：1审计关系人是由( ABD )组成。A. 审计人 B被审计人 c审计载体 D审计委托人2根据注册会计师法的规定，我国注册会计师允许设立( AC )会计师事务所。A. 有限责任制 B独资 C合伙制 D有限责任合伙制3审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为( CE )。A，详查法 B抽查法 C. 顺查法 D审阅法 E. 逆查法4下列分析程序中，能发现累计折旧错误的有( ABC )。A. 对折旧计提的总体合理性进行复核 B计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较 c计算累计折旧占固定资产原值比率，结合闲置等原因分析其是否合理D计算固定资产原值与本期产品产

7、量的比率并与以前期间比较5下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有( BC )。A. 盘点库存现金 B审查银行存款余额调节表c. 函证银行存款余额 D审查银行存款收支截止的正确性6审计按其主体的目的分类，可以分为( ABC )。A. 财政、财务收支审计 B. 财经法纪审计 C. 经济效益审计 D内部审计7调节法常用于以下( AC )方面。 A. 对未达账项的调节 B实物性能、质量、价值的鉴定C. 对财产物资的调节 D企业内部控制的执行情况8下列各项属于环境证据的是( ABC )。 A. 企业内部控制情况 B被审计单位管理人员的素质c被审计单位各种管理条件和管理水平 D被审计单位管理层的

8、声明书9如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序主要包括( ACD )。 A. 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 B复核上期盘点记录c. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 D向顾客和供应商函证10注册会计师如果通过存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当考虑出具( BCD )的审计报告。A. 无保留意见 B保留意见 C. 否定意见 D无法表示意见三、简答题 1简述详查法、抽查法的特征和优缺点。（1）详查法是

9、对被审计单位审计期内被审事项的所有凭证、账簿、报表进行详细审查的一种审计方法。详查法的特点是：对被审期间的全部会计资料和其反映的经济活动进行全面、详细的审查，以查找其中的错弊为重要目标。详查法的优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪的行为，一般不易疏漏，以保证审计质量。其缺点是工作量太大，费时费力，审计成本高，故难以普遍采用。一般适用于规模较小的单位或有重大错弊或违法行为的单位。（2）抽查法是指对被审计单位被审查期内特定审计事项的全部会计资料中选取部分资料进行审查，根据审查结果推断全部资料有无错弊的一种审计方法。抽查法特点是：根据被审查期的审计对象总体

10、的具体情况、审计目的和要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错弊。 抽查法的优点是高效率、低费用，节约时间和人力，能够收到事半功倍的效果。其缺点是如果样本抽查不当，不能代表总体特征，就可能作出错误结论。这种方法仅适用于内部控制制度健全、会计基础较好的单位。2说明审计的本质特征是什么？审计监督的本质特征，就是高层次的经济监督。这种本质特征，主要表现在以下几个方面：审计主体的独立性；审计对象的广泛性；审计监督的权威性；审计监督的专职性；审计手段的科学性。3银行存款内部控制制度包括哪些内容？（1）银行存款职责分工制度。主要包括：保管空白支票与

11、保管支票印鉴的职务是否分开，银行出纳业务与负责编制银行收付款凭证的会计业务是否分开，编制调节表同银行对账是否分开等。 （2）银行存款收支执行凭证制度。即银行存款收支是否都有合法原始凭证和银行结算凭证，并经审核办理收付结算。 （3）银行存款支出批准制度。对银行存款支出，是否都经过审批，并经审查复核办理付款。 （4）支票管理制度。对支票管理，是否建立空白支票购买、登记、保管和使用回收制度。 （5）银行存款定期对账制度。如银行存款日记账是否定期与总账核对；银行存款日记账是否与银行对账单定期核对等。四、案例分析题 1、资料某企业应收账款的编号为0001至5 000，审计人员拟利用随机数表选择其中的17

12、5份进行函证，随机数表如下表所示。 列 行123451047343942691 03554939768732104171968883 4044203848220307 51448 37435 65838 97153 779452 305869251022325 9469022259635711 48630 1028267957983692 8700592165 69827 9938640670050075 92433 80305 28610072834 8269378452 70915 37096727925 80921 8603679076 8832043510774873841920631

13、48 69412638要求 （1）以第2行、第l列数字为起始点，自左往右，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少? （2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?答案：统计抽样方法的运用随机数表法 11041 ，1968， 4203， 4822， 751 21486， 3784， 1860， 1035， 34042、资料审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500公斤，价款共计293 250元（34.50元×8500公斤），外地运杂费1 5

14、00元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80公斤。查明60公斤是运输部门责任引起的短缺，20公斤是运输途中的合理损耗。材料买价为每公斤3450元。 要求 1根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。 2指出是否要求企业作调整分录? 如不需要，说明理由；如需要做出调整，应如何进行调整?答案：（1）财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记账依据的做法，说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。财会部门对材料采购成本的处理有误

15、，外地运杂费应计人材料采购成本，而不应计入当期的期间费用。（2）应要求企业做出账务调整。调账分录为： 借：原材料 1 500 贷：管理费用 1 500 对于因运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任，要求赔偿，赔偿前作分录： 借：其他应收款 2070 贷：原材料 2070 至于运输途中合理损耗的短缺，可不调整入库材料总金额(按规定材料合理损耗应计入材料采购成本)，但应调整材料明细账的入库材料的数量和单价。3、审计人员在审查某企业管理费用明细帐时，发现如下记录： (1) 企业车间部门用的固定资产修理费用1 200元； (2) 为购货单位垫付运杂费8 300元； (3) 支付车船使用税3 580元； (4) 支付未完工程借款利息3 270元； (5) 购入材料的外地运杂费2 560元； (6) 支付短期借款利息4980元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见，编制调整分录。答案：(1)审计方法：审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。(2)存在的问题：下