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文档简介

1、“营改增营改增”专题(二)专题(二)四川一合税务师事务所l建筑服务:工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 l工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。l2.安装服务。l安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。l备注:固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费

2、、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。l3.修缮服务。l修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。l4.装饰服务。l装饰服务,是指对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业。l5.其他建筑服务。l其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。l税率:11%l征收率:3%l预征率:2%(适用一般计税方

3、法的纳税人异地提供建筑服务)l建筑工程老项目l(1)建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目;l(2)未取得建筑工程施工许可证的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。l清包工方式,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。l甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。l建筑服务计税方式l建筑服务抵扣注意事项:l1、用于老项目材料的进项税额,不得抵扣。l2、取得一般纳税人采用简易计税方法销售自产的下列货物时,凭税务机关代开专用发票按3%抵扣l(1)砂

4、、土、石料l(2)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。l(3)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)l销售不动产l房地产老项目,是指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。l购置原价或取得时的作价:包括法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。(国家税务总局公告2015年第92号)l销售不动产计税方法l不动产租赁l不动产租赁计税方法l公路经营企业中的一般纳税人收取试点前(施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前)开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额。l生活服务l旅游服务:旅游服务:可以选择的销售额=全部价款和价外费用住宿费、餐饮费、交通费、

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