关税措施(共42页).ppt

1、第五章第五章 关税措施关税措施马英一、关税的概念 概念：概念：关税（关税（Tariff）是进出口商品经过一国关境）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的领域为关境）税收。（征收关税的领域为关境） 性质：性质：关税是国家财政收入的一个重要组成部分。关税是国家财政收入的一个重要组成部分。它与其他税收一样，具有它与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定强制性、无偿性和预定性。性。关税调节进出口贸易的方式关税调节进出口贸易的方式 国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可

2、能 发发展的产品展的产品较高的进口关税较高的进口关税 非必需品或奢侈品的进口非必需品或奢侈品的进口高关税高关税。 本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口需品或生产上的急需品的进口较低税率或免税较低税率或免税 贸易逆差过大时贸易逆差过大时提高关税或征收进口附加税提高关税或征收进口附加税以限以限制商品进口，缩小贸易逆差。制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时贸易顺差过大时减免关税减免关税、缩小贸易顺差。、缩小贸易顺差。按照征税目的分类：按照征税目的分类： 财政关税和保护关税财政关税和保护关税 （一）财政关税（一）财

3、政关税（Revenue Tariff） 1. 概念：概念： 又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目的而征收又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。的关税。 2. 征收财政关税的条件：征收财政关税的条件： 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品；国外输入的商品； 征税的进口品，在国内必须有大量消费；征税的进口品，在国内必须有大量消费； 关税税率要适中。关税税率要适中。 目前财政收入中关税的比重不断降低目前财政收入中关税的比重不断降低（二）保护关税（二）保护关税（Protective Tariff）

4、1、概念：、概念： 以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。的关税。 税率越高越能达到保护的目的。税率越高越能达到保护的目的。 2. 保护关税和禁止关税：保护关税和禁止关税： 税率达到税率达到100以上，成为禁止关税以上，成为禁止关税按照商品流向分类：按照商品流向分类： 进口税、出口税和过境税进口税、出口税和过境税（一）进口税（一）进口税（Import Duties） 1、概念：、概念： 进口国家的海关在外国商品输入本国进口国家的海关在外国商品输入本国 时，根据海关税则时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。对本国进口商所征收的关税。 2、大部

5、分国家的进口关税结构为：、大部分国家的进口关税结构为：p 对工业制成品征收较高关税；对工业制成品征收较高关税；p 对半制成品的进口税率次之；对半制成品的进口税率次之；p 对原料的进口税率最低甚至免税。对原料的进口税率最低甚至免税。（二）出口税（二）出口税 概念：概念： 出口国家的海关对本国产品输往外国时，对出出口国家的海关对本国产品输往外国时，对出口商所征收的关税。口商所征收的关税。 特征：特征： 目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产。保护本国的生产。（三）

6、过境税（三）过境税 概念：概念： 又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。物所征收的关税。 特征：特征： 目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费，印花费，登记费和统计费等。收少量的准许费，印花费，登记费和统计费等。按照征税待遇分类：按照征税待遇分类： 普通关税、优惠关税、差别关税普通关税、优惠关税、差别关税 （一）普通关税（一）普通关税 又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性互惠等友好协定的

7、国家原产的货物征收的非优惠性关税。关税。 这种关税一般税率较高。这种关税一般税率较高。二）优惠关税二）优惠关税 优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关税优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率。方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率。 1.特定优惠关税特定优惠关税 概念：指对从某个国家或地区进口的全部商品或概念：指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠税有互惠与非互惠之分。税有互惠与非互惠之分。 种类：宗主国与殖民地附属国之间的特惠税种类：宗主国与殖民地附属国之间的特惠

8、税 洛美协定国家之间的特惠税（欧共体与发展中国洛美协定国家之间的特惠税（欧共体与发展中国家）家）案例：欧美香蕉贸易战案例：欧美香蕉贸易战 欧盟是世界上最大的香蕉市场，中美洲的香蕉价欧盟是世界上最大的香蕉市场，中美洲的香蕉价廉质优，通过美国跨国公司投资、种植、催熟、廉质优，通过美国跨国公司投资、种植、催熟、收购、运输、销售进行全球一体化，称为美元香收购、运输、销售进行全球一体化，称为美元香蕉。蕉。 1993年统一大市场后，欧盟为非加太确立了保护年统一大市场后，欧盟为非加太确立了保护性国别配额；对美元香蕉确定关税配额，同时在性国别配额；对美元香蕉确定关税配额，同时在进口许可征的审核和发放规定更为苛

9、刻的条件和进口许可征的审核和发放规定更为苛刻的条件和复杂的程序复杂的程序。影响影响 吸引跨国公司转移投资到非加太，造成中吸引跨国公司转移投资到非加太，造成中美洲香蕉产业工人失业；使美国跨国公司美洲香蕉产业工人失业；使美国跨国公司投资扩张计划落空。投资扩张计划落空。争端争端 1996年以美国为首，危地马拉、洪都拉斯、墨西年以美国为首，危地马拉、洪都拉斯、墨西哥、厄瓜多尔五国联合上告哥、厄瓜多尔五国联合上告DSB。非加太国家香。非加太国家香蕉可免税向欧盟出口，而其他香蕉却仍受关税配蕉可免税向欧盟出口，而其他香蕉却仍受关税配额和许可证的严格限制。美国几次扬言要报复欧额和许可证的严格限制。美国几次扬言

10、要报复欧盟，对来自欧盟的盟，对来自欧盟的20多种产品征收多种产品征收100%的惩罚的惩罚性关税，要求欧盟赔偿性关税，要求欧盟赔偿52亿美元。亿美元。裁决结果裁决结果 1996年年5月月WTO作出最后裁决。作出最后裁决。WTO认为：欧盟认为：欧盟在实施特惠税中，不恰当地实施了数量限制和过在实施特惠税中，不恰当地实施了数量限制和过分偏袒非加太国家，违背非歧视原则；对美国造分偏袒非加太国家，违背非歧视原则；对美国造成损失，但损害程度低于美国要求的成损失，但损害程度低于美国要求的52亿美元，亿美元，裁定损失为裁定损失为1914亿美元。亿美元。分析分析 1裁决本身并没有否定特惠税待遇，只是欧盟的裁决本身

11、并没有否定特惠税待遇，只是欧盟的香蕉配额和许可证制度为不合法。欧盟可采用有香蕉配额和许可证制度为不合法。欧盟可采用有效、合法措施执行特惠税，仅否定某些做法。效、合法措施执行特惠税，仅否定某些做法。 2欧盟有可能取消特惠税待遇，向最惠国待遇靠欧盟有可能取消特惠税待遇，向最惠国待遇靠拢。如果不取消，今后美国可能攻击的领域会更拢。如果不取消，今后美国可能攻击的领域会更多。有洛美协定，欧盟同非加太国家之间的贸易多。有洛美协定，欧盟同非加太国家之间的贸易增长并不多，只有增长并不多，只有34%；相反，欧盟同非加太国；相反，欧盟同非加太国家以外的贸易增长了家以外的贸易增长了80%.普惠制关税（普惠制简称普惠

12、制关税（普惠制简称 GSP) 概念：概念： 发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品或半制成品，给予普遍的、非歧特别是制成品或半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇，简称普惠制。视的和非互惠的关税优惠待遇，简称普惠制。普惠制三原则：普惠制三原则： （1）普遍性原则：）普遍性原则：指发达国家应对发展中国家指发达国家应对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠；的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠； （2）非歧视原则：）非歧视原则：指应使所有发展中国家或地指应使所有发展中国家或地区都不受歧视、无例外地享受普惠制，不应区别区都不

13、受歧视、无例外地享受普惠制，不应区别不同国家实施不同的方案；不同国家实施不同的方案； （3）非互惠原则：）非互惠原则：指发达国家应单方面给予发指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家给予反展中国家关税优惠，而不要求发展中国家给予反向对等优惠。向对等优惠。按照征税方法分按照征税方法分:从量税、从价税、混合税、选择税和滑准税从量税、从价税、混合税、选择税和滑准税 （一）从量税（一）从量税（Specific Duties） 概念：概念： 从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计量从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。单位为计量基准的一种计征

14、关税的方法。 （二）（二） 从价税：（从价税：（AD Valum Duties） 概念：概念：指以课税对象的价值为标准征收的关税。指以课税对象的价值为标准征收的关税。 从价税额从价税额=完税价格完税价格进口从价税率进口从价税率 进口货物的完税价格按海关的有关规定进行审进口货物的完税价格按海关的有关规定进行审定或固定后才能成为计税依据，经审定的计税定或固定后才能成为计税依据，经审定的计税价格称为价格称为海关完税价格海关完税价格或称海关价格。或称海关价格。 （三）（三） 混合税混合税 概念：概念： 也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税和从也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一

15、种计征关税的方法。量税的一种计征关税的方法。 征税方法：征税方法：对某种商品同时征收一定数额的从价税和对某种商品同时征收一定数额的从价税和从量税；或对低于某一价格进口的商品只按从价税计从量税；或对低于某一价格进口的商品只按从价税计征关税，高于这一价格，则混合使用从价税和从量税征关税，高于这一价格，则混合使用从价税和从量税计征关税等等。计征关税等等。 混合税混合税既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，又可既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。发挥从价税税负合理、稳定的特点。 （四）选择税（四）选择税 在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由在税则中订有从价和从量两

16、种税率，征税时由海关选择其中一种计税。在物价上涨时，使用海关选择其中一种计税。在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。税收数量，又可发挥保护作用。 （五）滑准税（五）滑准税 与进口商品价格成反向关系的关税计征办法。与进口商品价格成反向关系的关税计征办法。即进口商品价格越高其进口关税越低，而价格即进口商品价格越高其进口关税越低，而价格越低税率越高。越低税率越高。按照关税保护有效性划分：按照关税保护有效性划分： （一）名义关税：（一）名义关税： 根据海关税则对进口货物征收的关税税率。根据海关税则对进口货物征收的关

17、税税率。 （二）有效关税：（二）有效关税： 是指对某个工业每单位产品是指对某个工业每单位产品“增值增值”部分的部分的从价税率，代表着对本国同类产品真正有效从价税率，代表着对本国同类产品真正有效的保护程度。的保护程度。二、关税的经济效应分析二、关税的经济效应分析 贸易小国的关税效应贸易小国的关税效应 贸易大国的关税效应贸易大国的关税效应 贸易小国的关税效应贸易小国的关税效应 贸易大国的关税效应贸易大国的关税效应 贸易小国的关税效应贸易小国的关税效应 贸易大国的关税效应贸易大国的关税效应关税的效应：一般均衡分析关税的效应：一般均衡分析QtOXYCQPt图图85 关税效应的一般均衡分析（小国）关税效

18、应的一般均衡分析（小国）图图85表明：表明：征收关税：一征收关税：一是对出口部门是对出口部门不利；二是征不利；二是征税国（小国）税国（小国）的社会福利水的社会福利水平下降。平下降。PtAAPwUCtPWU大国关税的一般均衡效应大国关税的一般均衡效应OXYAAPwCtPWCQtQPtPtUU图图86 大国关税降低福利水平大国关税降低福利水平大国关税的一般均衡效应大国关税的一般均衡效应OXYAAPwCtPWCQtQPtPtUU图图87 大国关税增进福利水平大国关税增进福利水平三、海关税则（三、海关税则（Customs Tariff） （一）概念：（一）概念： 又称关税税则，是一国对进出口商品计征关

19、税的规章和又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。 （二）基本内容：（二）基本内容： 税则分两个部分：税则分两个部分： 海关课征关税的规章条例及说明；关税税率表。海关课征关税的规章条例及说明；关税税率表。 关税税率表有三个部分：关税税率表有三个部分： 税则号列、货物分类目录、税率税则号列、货物分类目录、税率 报关手续：报关手续： 申报、查验、征税、放行申报、查验、征税、放行练习题：练习题：1 、设中国是汽车进口的小国，对汽车的需求和供给、设中国是汽车进口的小国，对汽车的需求和供给分别为：分别为： Dc = 2000 - 0.02 P Sc = 1200 + 0.03 P 并设国际市场上汽车的价格为并设国际市场上汽车的价格为10000 美元，请用美元，请用数字和图形说明下列问题：数字和图形说明下列问题： a. 自由贸易下，中国汽车的产量及进出口量自由贸易下，中国汽车的产量及进出口量,