第三章 税收法律制度

1、L/O/G/O第三章第三章 税收法律制度税收法律制度第三章第三章 税收法律制度税收法律制度123第一节第一节 税收概述税收概述第二节第二节 主要税种主要税种第三节第三节 税收征收管理税收征收管理 一、税收的概念与分类一、税收的概念与分类（一）税收的概念与作用（一）税收的概念与作用1、税收的概念、税收的概念是指以国家为主体的分配关系是指以国家为主体的分配关系 Image information in product Image : Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint

2、template only. You may not extract the image for any other use. 第一节第一节 税收概述税收概述含义：含义： （1）税收是国家取得财政收入的重要）税收是国家取得财政收入的重要工具工具 （2）国家征税依据的是政治权力）国家征税依据的是政治权力 （3）征税的基本目的是满足国家的财）征税的基本目的是满足国家的财政需要政需要 （4）税收具有强制性、无偿性、固定）税收具有强制性、无偿性、固定性的特点性的特点税收的作用：税收的作用： （1）是国家组织财政收入的主要形式）是国家组织财政收入的主要形式 （2）是国家调控经济运行的重要手段）是国家调控

3、经济运行的重要手段 （3）具有维护国家政权的作用）具有维护国家政权的作用 （4）是国际经济交往中维护国家利益）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证的可靠保证（二）税收的特征（二）税收的特征 （1）强制性）强制性 （2）无偿性无偿性 税收税收“三性三性”的核心的核心 （3）固定）固定性：性：时间上的连续性时间上的连续性 征收比例的固定性征收比例的固定性（三）税收的分类（三）税收的分类 1.按征税对象按征税对象分：分：（五类）（五类） 流转税流转税类类商品流转税商品流转税、非商品流转税、非商品流转税 所得税所得税类类收益税收益税 财产税财产税类类不动产、动产不动产、动产 资源税资源税类类自然资源

4、、社会资源自然资源、社会资源 行为税行为税类类特定行为特定行为 （1）流转税类）流转税类 是以流转额为征税对象的税种，包括是以流转额为征税对象的税种，包括两种：两种：一是一是商品流转额；二是非商品商品流转额；二是非商品流转额。我国现行的流转额。我国现行的增值税增值税、消费税、消费税、营业税、关税都属于这类税种。营业税、关税都属于这类税种。（2）所得税类）所得税类 是是以纳税人的各种应纳税所得额为征以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象税对象的税种的税种，对纳税人的应纳税所，对纳税人的应纳税所得额征税得额征税。 所得税所得税类类的税的税对象不是一般的收入，对象不是一般的收入，而是总收入减除各种而是

5、总收入减除各种成本成本费用及其他费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额。允许扣除项目以后的应纳税所得额。 主要包括企业所得税、个人所得税。主要包括企业所得税、个人所得税。量能负担的原则量能负担的原则 是根据负担能力的大小来确定税收负是根据负担能力的大小来确定税收负担水平的原则。负担能力的大小有各担水平的原则。负担能力的大小有各种测量指标，其中主要是所得和财产。种测量指标，其中主要是所得和财产。凡所得多的，说明负税能力强，应规凡所得多的，说明负税能力强，应规定较重的税收负担；凡所得少的，说定较重的税收负担；凡所得少的，说明负税能力弱，应规定较轻的税收负明负税能力弱，应规定较轻的税收负担或者不纳

6、税。担或者不纳税。契税契税 根据税收规定，契税是以在中华人民根据税收规定，契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财税对象，向产权承受人征收的一种财产税。产税。小测验：小测验： 一、单选题一、单选题 1、在我国现行的下列税种中，不属于、在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。财产税类的是（）。 A.房产税房产税 B.车船税车船税 C.契税契税 D.车辆购置税车辆购置税 2、下列各项中，不属于流转税的是、下列各项中，不属于流转税的是（）。（）。 A.增值税增值税B.消费税消费税 C.营业税营业税 D.所得税所得税 3

7、、在我国现行的下列税种中，属于行、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。为税类的有（）。 A.营业税营业税 B.房产税房产税 C.印花税印花税 D.车船税车船税 4、我国个人所得税中的工资薪金所得、我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。采取的税率形式属于（）。 A.比例税率比例税率 B.超额累进税率超额累进税率 C.超率累进税率超率累进税率 D.全额累进税率全额累进税率 5、企业所得税的税率形式是（）。、企业所得税的税率形式是（）。 A.累进税率累进税率B.定额税率定额税率 C.比例税率比例税率 D.其他税率其他税率【二、多选题二、多选题】 1、根据税法的功能作用的不同

8、，可以、根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。将税法分为（）。 A.税收实体法税收实体法 B.税收法律税收法律 C.税收程序法税收程序法 D.税收行政法规税收行政法规 2、下列属于流转税类的有（、下列属于流转税类的有（ ）。）。 A.营业税营业税 B.消费税消费税 C.所得税所得税 D.资源税资源税 3、下列各项中，属于税收的特征的有、下列各项中，属于税收的特征的有（）。（）。 A.强制性强制性 B.无偿性无偿性 C.自愿性自愿性 D.固定性固定性 4、按照税收的征收权限和收入支配权、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、限分类，可以将我国税种分为中央税、地方

9、税和中央地方共享税。下列各项地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。中，属于中央地方共享税的有（）。 A.增值税增值税 B.土地增值税土地增值税 C.企业所得税企业所得税 D.个人所得税个人所得税 5、下列税种中，属于流转税的是、下列税种中，属于流转税的是（）。（）。 A.增值税增值税 B.消费税消费税 C.关税关税 D.营业税营业税 【例题例题判断题判断题】起征点是指税法规定起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部达到起征点的，则对

10、超过起征点的部分征税。（）分征税。（） 【例题例题判断题判断题】如果税法规定某一税如果税法规定某一税种的起征点是种的起征点是800元，那么，超过起征元，那么，超过起征点的，只对超过点的，只对超过800元的部分征税。元的部分征税。（）（） 【例题例题判断题判断题】现行现行个人所得税法个人所得税法规定，对工资、薪金所得以每月收入规定，对工资、薪金所得以每月收入额减除费用额减除费用3500元后的余额为应纳税元后的余额为应纳税所得额，此处的所得额，此处的3500元就是工资薪金元就是工资薪金所得的起征点。（）所得的起征点。（） 答案：答案： 一、单选一、单选 1、D 2、D 3、C 4、B 5、C 二、多选二、多选 1、A