商品类别税率一览表

1、税率商品类别备注0%蔬菜类不包括腌渍的蔬菜（13%）鲜囹美不包括冷冻肉、烧肉、腌扒（13%鲜蛋类不包括皮蛋咸蛋（13%13%水果、果干，含果用瓜（如西瓜、 甜瓜、哈密瓜等）、糖料植物（如 甘蔗、甜菜等）不包括水果罐头、果脯、蜜饯，碾磨后园艺产品（如花椒粉、胡椒粉等）（17%）水产类含经冷冻、冷藏、盐渍、干制等防腐处 理和包装水产品，不含熟制水产腊味大养:、五谷杂粮蜂蜜切向、饺子皮、公吞皮、面条、 米粉、面粉等粮食复制品不包括淀粉、河粉、猪肠粉（17%食用植物油仅指芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、 二| 米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、_ 茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生 产的混合油纯牛奶不

2、含用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、 奶酪、奶油等17%茶叶，含各种毛茶不包括精市I茶17%自产边销茶0%掺兑药物的茶17%药材、干货不包括胡椒粉17%油料植物如花生、大豆、茶籽、芝麻子等17%调味品饮料/奶制品饮料不包括纯牛奶（13%）豆制品（豆腐、豆干等）方便面熟食品（面包、熟肉等）罐头食品、包装食品烟酒冷冻品类非食品为统一执行税收政策，规范茶叶税收征管工作，维护税法的严肃性，根据税收法规的有关规定和全省流转税工作会议精神，现对毛茶和精制茶的划分问题明确如下：一、毛茶和精制茶的划分。茶叶是指以采白茶树上的嫩芽和梗叶经加工制成的产品，因其生产工艺和加工程度的不同划分为毛茶和精制茶。毛茶，是指从

3、茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽经吹干、揉拌、发酵、烘干等简单工序 初制的，且销售价格较低的茶叶。包括绿毛茶、红毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等 各类毛茶。精制茶，是指将毛茶再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆、包装、装箱等一 定机械加工工序精制而成的茶叶和用茶鲜叶直接经上述机械加工工序连续加工的茶叶。 包括绿茶、红茶、花茶、乌龙茶、速溶茶、袋泡茶、普洱茶、紧压茶（边销茶）以及未经机械加工、以手工方式特别加工的“功夫茶”（高档手工茶）等各种精制茶。二、根据以上第一条毛茶和精制茶划分的规定，各地在具体执行中应掌握以下几点：（一）花茶、速溶茶、袋泡茶、普洱茶、保健茶、紧压茶一般都为精制茶。（二）我省不

4、产乌龙茶、白茶、黑茶、黄茶，进入我省流通的这类茶叶，一般是精制 茶。（三）省产茶叶毛茶（主要是绿毛茶、红毛茶）和精制茶（主要是精制绿叶和精制红茶 ） 严格按第一条规定的工艺划分，具体由县（市）国税局及征收机关严格考察各品种生产工艺后确定。（四）为了较为准确地划分毛茶和精制茶，茶叶生产者和经营者必须如实填开进销项发票的品名，毛茶和精制茶必须明确属实开具，凡毛茶不填毛茶字样的，一律按精制茶 的有关规定征收增值税。所得税法第八十六条企业所得税法 第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、

5、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、 牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。符合下面税法的规定，对农业生产者自产自销 蔬菜的收入免征增值税和企业所得税。1、增值税：根据 中华人民共和国增值税暂行条例及中华人民共和国增值税暂行条例实施

6、细则的规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。a、农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农 业生产的单位和个人。b、农产品，是指 初级农产品，具体范围由财政部、 国家税务总局 确定。2、企业所得税：根据 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：a、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；b、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服 务业项目；如果符合上述税法的

7、规定，对农业生产者自产自销蔬菜的收入免征增值税和企业所得税。增值税资产自销减免办理流程及所需资料一、提出申请所需资料：1、减免备案表（3份）；2、书面申请报告；3、关于生产经营项目（种植产品目录）、经营状况、生产过程（生产过程最重要，要详细，写明生产周期）的描述和说明；4、种植地的产权证明复印件 （或租赁合同+出租方的产权证明复印件）5、种植地所在村委会或、居委会开具的自产自销证明6、特殊类种植还需资质或准许证等审批材料复印件7、附种植地照片8、公司3证复印件二、税务局受理三、税务局核查1 .资料是否齐全2 .生产过程描述是否符合要求3 .自产自销是否属实，一般到种植基地实地核查注意：有些省市自产自销增值税减免一次只能备案一年，隔一年需重新申请备案一次现在种植农产品国家有相应的补贴政策扶持，具体内容请看下文：一、项目申报受理单位：供销合作总社、农业综合开发办项目名称：农业综合开发产业化经营项目、土地治理项支持范围：种植、养殖基地和设施农业项目；棉花、果蔬、茶叶、食用菌、花卉、蚕桑、畜禽等农产品加工项目；储藏保鲜、产地批发市场等流通设施项目。资金补助数额：80160万元申请申报时间：3月项