装修公司会计账务处理全过程

1、装修公司会计账务处理全过程（从初始设且到主要涉及的会计科目）现金银行存款其他货币资金D#d3 h* #! G7: v9 J短期投资应收票据S3x丫 9V/z'L应收账款坏账准备：|）P6Qx!|预付账款G$ z! f$ r- K乙o1 w内部往来 0*2d（ x5 Z' p%R%p9 U备用金其他应收款T6 z3 s4 M* p& e; w# Q9 C物资 采购1 S/B* C. TO : B& K3p采购保管费 库存材料8 p5 k% KO Q* M7 q$ p周转材料一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业，要把帐建立起來。建账：按照建筑

2、施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设JS总帐、明细帐、日记帐及备查账。（一）设星总账1根据一级会计科目（亦称总账科匸I）开设的账簿.用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债.所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。（二）设鱼明细账1明细账通常根据总账科口所屈的明细科LI设胃；用來分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资 料。2、明细账的格式主耍有三栏式、数虽金额式和多栏式，企业应很据财产物资管理的需要选择明细账的格 式。8、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主耍是使用方便，便于账

3、页的重新排列和 记账人员的分工，但是活页账的账页容易散火和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册.注意妥善保管。（三）设星日记账.DK8人）oMO> 1 F1 b1、日记账又称序时账.是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部会计基础工作规范的规定各单位应设宜现金日记账和 日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。2、现金日记账和银行存款日记账（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式银行存款日记账.以便逐4 b/ e$ b） y+ x即借方、贷方和余额三栏。4X）r8 h5 g# $ G（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企

4、业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第五十七条规定：现金日记账和银行存款日记账必须采用订木式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。48G9 E5 y4 7 k. D! ml |三、会计科目（一）、资产类1 I101I2 I10 2I3 I10 9I4 I111I5 I112I6 I113I7 I114I8 I115I9 I117I10 I118I11 I119I12 I12 1I13 I12 2I14 I12 3I15 I 12 4 I低值易耗品材6 1 K: G9 n. e* J k5 M1711料成本差异委% MH *2 s: W$ S; T&a

5、mp; u3 A111托加工物资库5 q6 el yO r m% n *1 C6存产成品待摊j. 11 V37 i2 / w*费用长期投兎:5； h5 1-15 e& _11拨付所屈资金1111固定资产累计折旧_5 U(|.I9 w”|9|固定资产淸理临时设施临时m-TA. EOJC）Z设施摊销专项2 81 5 9工程支出29I161I无形资产&US P/d(t) V)I*E1 F!4Z”H30I171I递延资产.v( 3 A 2 6 z3 Dm-1" J: z1 -31I181I待处理财产损溢2 G# V2 t( |O V32I195I待转销汇兑损益（一）、负债类3

6、31201I短期投资34I202I应付票据)g&T 3i NOO G8 y! |8 ” M 135I203I应付账款m8 b/ EO x5 # *( UO y; 13 c36I204I预收账款其他应付款6D/e）U &aw应付工资应3 92 1 4付福利费g SI (% k- ?; Q- n4022 11应交税金d( h; Q! H- ) hwL|/d4 1223I应付棚U）3A9i4 22 2 9其他应付款预提费用长期借款丽怖1许7Egq:C4 62 6 1长期应付款4 72 7 0递延税款Qy. N8 $ ! Ewt6 n.48272I专项应付款49273I住房周转金3 S

7、. QO B5 X# 丄 W G5 K3 L( C8 L三）、所有者权益类W; G < 0 w* P. e9 $ C!t0iIT实收资木911!U1 p$ u$X3j 上11I级拨入资金(Ml) L- T: |2 ?5T515 x( *5 d ( S. g6 m/ q;r! H; s” Y( m: q: f盈余公积木年利润（四）.成本类 + FO KO 矶渺稠诂e3 ?75 6140 1 I工程施工5 74 115 842 1?94TT(五I工业生产I 机械作业I 辅助生产3T& q9 CSa. n8 q6050 1I工程结算收入6 1502工程结算成本1工程结算税金及附加151

8、1其他业务收入5 12其他业务支出11管理费用、损益类Y/y: e3 八& 八 516 *# 八4 P7 w* E/n：p. ?9u(g1 AS ) z* y" y% R$ D1 5 b N3 N; H: 3') v% Y1 财务费用决j：D#L1q）K：h（.8H 资收益 营世gA5g5H#R4H：Y”k:K:.外收入营业外支出所得+B）C）j:x.xE）M“q 税以前年度损益调整四、注意成木费用的归集、分配成木费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成木核算对象和成木项目进行归集。成本项目一般应包括：（1）人工费：（2材料费：（3）机械使用费：（

9、4）其他直接费：（5）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组 织和管理施工生 产活动所发生的支出）o其中，屈于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成木费用，直接计入间接费用”明细月末余额为未完有关工程成木，间接费用可先在木科LI设冕科I进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成木。工程的实际成本。* tO |. s: ?/SG3 u: i1 E五、涉及的税金：L! - F1 V%c9W6hJ（_）营业税 厂# n5 h8 v8 b7l应纳营业税税额 二应纳税营业额*适用税率，税率：3%（二）城市维护建设税：应纳城市维护建设税=：营业税税额*适用税率，税

10、率：7%、5%. 1%（三）教育费附加：应纳教育费附加二应纳营业税稅额适用税率，税率：3%（四）印花税税率）D1 k2 I# B: r1、財产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一：2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五：3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三：4、借款合同，税率为万分之零点五：6、对记录资金的帐薄，按 实收资木”和资金公积”总额的万分之五贴花；（J2W （ w5KB. ?%F：y6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。：;k2w0n8丫（五）房产税：（1）从价计征：全年应纳税额应税房产

11、原值人1TI1除比例）>1.2%<2）从租计征：全年应纳税额二租金收入X12%（六）土地使用税：# y* r P, M2 i U” x城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：（1）大城市0. 5元至10 TCc（2）中等城市0. 4 7C至8元。小城市0S元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财 县城、建制镇、工矿区 02元至4元。 全年应纳税额.实际占用应税土地面积口平方米）拿适用税额SP1 A: 15B（七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准了扣除项目金额后的余额。年应纳所

12、得税额二年应纳税所得额*适用税率a） N$ 6 Z8 t/ H年应纳税所得额在8万元（含8万元）以下的，税率18%；年应纳税所得额在年应纳税所得额在（八）个人所得税：工资.薪金所得税率级数全月应纳税所得额.co K,Z/p-bS < V710万兀（含10万兀）以下至S万兀的，税率27% :B10 万元以上的.税率 33% D9Wn$A+z2E2R4m/r$ r$. U < V 1 $ N税率%速算抑除数1不超过500元的部分5 02345678920 375 rV p4 r0 y: 01 C) i/25 1375310 3375315 6375!<0 10375超过 500

13、元至 2000 元的部分 10 25(G715g：f. S6 ?, Re/.SO 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 ( a$1.N$i&LOR： o.k超过5000元至20000元的部分 超过20000元至40000元的部分超过40000元至60000元的部分超过60000元至80000元的部分 超过80000元至100000元的部分 超过100000元;的部分45 15375应纳税所得额=：（月工资嶄金收入一1600元）*适用税率-速算扌II除数工程施工成木费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成木费用通过工程施工一一合同成木”科目核算。该科目根据施工项目确定

14、成木核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。5 D! F3 d） ?! c8 s一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象：在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时 间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成木核算对象。成本项目主要包括：人工 费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。W3 T; F! z） Y. e H（ 工程施工过程中所发生的间接费用通过施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。（X3&U2S主要会计分录：1 材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费：u#C1r&

15、;U#（Ky4g#R借:工程施工一合同成木材料费& V p.?/N#4 N; D!?4CS人贷：原材M）L% T! n#M,z2i2人工费&vWt7乙*5 G. i根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成木中的人工费借：工程施工一合同成木人工费c2DxH6l2St/h#S贷：应付工资贷：应付福利费2k&TE#Fi,j;np3.分包工程费用#N! ?：v.rOx7U（1）预付工程款根据合冋协议约定支付的预付款应计入应付账款_应付分包款”科口 |5v.s（d3V1 B. R& N!D借：应付账款应付分包款贷：银行存款（2）1程款结算根据与分包企业确认

16、的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工合同成木分包工程费用）C2 0%Z%|$Z7k3D;F+p9J8g贷：应付账款二付分包款 -（8 ）支付进度款：3 PO E） t9 V9 M' R支付己经办理结算的款项时，9 f: k& B4 H' |0 h. K6 f借：应付账款应付分包款贷：银行存款4. 机械作业和机械使用费（1 ）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发主的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入机械作业一承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循工程施工一合同成本”科目核算原则。2n6b#sr6'17bl

17、_49_借：机械作业承包工程卜8P人）E!i5q3i-d贷：银行存款应付账款累计折旧.月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工一合同成本一机械使用费贷：机械作业一承包工程（2 ）上述对木单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工一合同成木一机械使用费4 N 他+k7UJN贷：银行存款%' U9 n% r* o/ d#j;_应付账款l.g）_： 14P应付工资累计折旧（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入 工程施工”科目。借：工程施工一合同成本一机械使用费贷：银行存款

18、1n7i9P-6p,f-e,lp;Z应付账款（与外部单位往来用）+w/L8w4g%t其他应收款一公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）5. 其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。2I.N1T6 - Y+ x1 Z（ o. X5借：工程施工一合同成本一其他直接费贷：银行存款 应付账款一应付tt U） R9 J. u（ ?# J% f. ?: d 寸工程款、应付购货款等临时设施摊销 SF- a4 H+f J.K6.施工间接费用3 a/ 丫 3 i.

19、 + I，v（1 ）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低 值易耗品摊销、取暧费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入施工间 接费用”科目"A9 G7 ?/p/D）X/F&l借：施工间接费用3 R y!F! r6 w3 Q贷：银行存款 5j%|6v2s7G5'!d（D3P3?累计折旧 /5）G#6l#n7r4n应付工资应付福利费2）月末，施工间接费用应转入施工成木中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 借：工程施工一合同成木一施工间接费贷：施工间接费用（四）经营收入、成木和

20、税金每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入工程施工一一合同毛利”科目，主营业务收入”与工程施工一一合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的施工企业核算办法1.每月根据确认的产值确认收入，结转成木。3 J1 q3 DS X1 S3 z* 借：主营业务成本工程施工一一合同毛利贷：主营业务收入2 年末根据工程部核实的项目进行收入和成木的调整（调减用负数）4a%"/|”Q0K0）fX借：主营业务成本工程施工合同毛利2E） D* D3 q4 5AS s-U贷：主营业务收入# x7O-（j4w:&R3. 工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本借：主营业务成本工程施工合同毛利+ M9 _（f' L- y8 b9 I! P1 n6 v贷：主营业务收入n, F% B5 x(:j;4计算各期应交纳的税金及附加借：主 营业务税金及附加6"H+b8* d8 _$ L" x3 d5 s4 8