第二部分 会计实务操作示例-最新课件

1、模拟企业概况企业基本信息【企业名称】北京宇仁机械有限公司，工业企业，增值税一般纳税人，增值税税率为17%。【主要经营业务】A产品的生产和销售。【地址】北京市朝阳区和平路69号。【联系电话】65151236。【纳税人识别号】110602823642813。【开户银行】工商银行和平分理处。【账号】2000820090582270379。【法人代表】李川。【财务主管】刘新宇，负责审核、编制会计报表。【会计】陈玉英，负责开发票、制单、登记账簿。 【出纳】张倩倩，负责处理现金与银行存款收付业务。北京宇仁机械有限公司2009年11月30日总分类账账户余额，见下表。总分类账账户余额表账户名称借方余额账户名称

2、贷方余额库存现金11 400.00 累计折旧416 200.00 银行存款516 564.00 短期借款200 000.00 应收账款131 000.00 应付账款130 000.00 其他应收款7 000.00 其他应付款7 000.00 原材料350 000.00 应付职工薪酬12 800.00 生产成本253 836.00 应交税费74 800.00 库存商品546 000.00 应付股利5 000.00 固定资产1500 000.00 实收资本1 500 000.00 资本公积130 000.00 盈余公积210 000.00 本年利润430 000.00 利润分配200 000.00

3、 合计3315 800.00 合计3 315 800.00 2009年11月30日原材料明细分类账账户余额，见下表。原材料明细分类账账户余额表材料名称规格型号材料编号计量单位结存数量单位成本结存金额钢板G0101吨507 000.00350 000.00业务一： 12月2日，开出转账支票交纳展销会场地费5 000.00元，收到北京博闻会展公司服务业专用发票。业务二：12月3日，到北京新华百货公司购买办公用品400.00元，其中计算器3个，单价100.00元；装订机2个，单价50.00元。货款以现金支付。业务三：12月4日，向北京丰硕有限公司采购钢板10吨，单价7000.00元，增值税税率17%

4、，钢板已验收入库，开出转账支票支付款项。业务四：12月5日，根据工资结算汇总表（见下表）的应发工资数，从银行提取现金，并发放工资（暂不考虑结转代扣款项）。【要求】填制现金支票 工资结算汇总表编制单位：北京宇仁机械有限公司 2009年12月5日 单位：元职工类别基本工资奖金缺勤扣款应付工资代扣款项实发工资生产工人167400.0010000.00100.00177500.0040825.00136675.00车间管理人员 1800.00 200.00 2000.00480.00 1520.00专职销售人员 25000.00 2000.00 27000.00 6480.00 20520.00行政管

5、理人员 31500.00 2000.00 33500.00 8040.00 25460.00合 计225700.0014200.00100.00240000.0055825.00184175.00 财务主管：刘新宇 制表：陈玉英业务五：12月6日，办公室徐凯预借差旅费1800.00元，到武汉出差参加会议，以现金支付。【要求】代借款人填制借款单。业务六：12月8日，生产车间生产甲产品领用钢板1.5吨，单位成本7000.00元，计10500元。业务七：12月9日，交纳上月应交增值税68000.00元、城市维护建设税4760.00元和教育费附加2040.00元。业务八：12月10日，收到北京庆元加工

6、厂开出的转账支票（支票号3121#）一张，偿还前欠货款56000.00元，转账支票送存银行。【要求】代开收据；进行转账支票背书；填制进账单；填制收款凭证。业务九：12月12日，收到职工朱清的违纪罚款580元，罚款收入当天送存银行，收到的罚款中100元5张、50元1张，20元1张、10元1张。 【要求】填制收款凭证；填制现金存款凭条；填制付款凭证。业务十：2月14日，徐凯报销差旅费1660.00元（如车票、住宿发票等原始凭证），并交回剩余现金140.00元。出差期间每天补助30.00元。 【要求】填制差旅费报销单；填制转账凭证；填制收款凭证。业务十一：12月15日，财务部到开户银行购买支票结算凭

7、证4本，每本工本费25.00元，支付工本费100.00元。【要求】 填制银行收费凭证；填制付款凭证业务十二：12月18日，根据订货合同向北京丰华有限公司销售A产品30套，单价15000.00元，增值税税率17%，产品已发出。收到转账支票，送存银行。【要求】 代填出库单；填制收款凭证。业务十三：12月20日，收到银行利息清单，支付本月短期借款利息1200.00元。根据利息清单，填制一张付款凭证。【要求】 填制付款凭证。业务十四：12月25日，支付本月财产保险费10000.00元。【要求】 填制付款凭证。业务十五：12月30日，开出转账支票给中国红十字总会向四川灾区捐款50000.00元。【要求】

8、 填制付款凭证。业务十六：12月31日，根据工资结算汇总表，分配本月应付职工工资240000.00元。【要求】 编制工资费用分配表；填制转账凭证。业务十七：12月31日，计提本月固定资产折旧，其中生产车间月初固定资产原值1000000.00元，管理部门月初固定资产原值500000.00元，月折旧率0.5%。【要求】 编制固定资产折旧计算分配表；填制转账凭证。业务十八：12月31日，结转本月制造费用。【要求】登记“制造费用”明细账；编制“制造费用分配表”；填制转账凭证。业务十九：12月31日，结转本月已销A产品30套的生产成本，单位成本6600.00元。【要求】确定各“出库单”的单价和金额；编制

9、“产品销售成本计算单”；填制转账凭证。业务二十：12月31日，本月增值税销项税额76500.00元，进项税额11900.00元，按本月应交增值税的7%计算应交城市维护建设税，按本月应交增值税的3%计算应交教育费附加。【要求】 编制城市维护建设税及教育费附加计算表；填制转账凭证。业务二十一：12月31日，结转本月各项收入和费用转入“本年利润”账户，并计算本月利润总额。【要求】 填制转账凭证；登记“管理费用”明细账。业务二十二：12月31日，按本月实现利润总额计算本月应交企业所得税（企业所得税税率为25%），并结转本月所得税费用（假设无纳税调整项目）。【要求】 填制企业所得税计算表；填制转账凭证。

10、业务二十三：12月31日，计算本年净利润，按本年净利润10%计提法定盈余公积。【要求】 编制利润分配计算表；填制转账凭证。业务二十四：12月31日，结转“本年利润”账户余额。【要求】 填制转账凭证；登记“本年利润”明细账。业务二十五：12月31日，结转“利润分配”明细账账户余额。【要求】 填制转账凭证。登记T型账根据本月填制的所有记账凭证中涉及的总分类账户逐一开设T型账，把所有记账凭证中所涉及的各账户的每一笔借方发生额和贷方发生额，逐一登记到相应账户的T型账中，待所有的凭证都登记完毕，再分别结出每个T型账的借发生额合计数和贷方发生额合计数。最后再计算出所有T型账借发生额合计数的汇总数和贷发生额

11、合计数的汇总数，并进行本期发生额的试算平衡，看两者数字是否相等，以检查记账凭证或T型账登记是否有误。编制科目汇总表登记完T型账，再根据T型账的登记结果编制科目汇总表。科目汇总表编制完后，也要分别计算出科目汇总表中所有会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并进行试算平衡，看两者是否相等，以检查记账凭证是否有误。登记总分类账根据“科目汇总表”登记总分类账，并结账。（1）按经济业务涉及的会计科目开设总分类账户，登记这些账户的期初余额，并在“借或贷”栏写明“借”或“贷”的余额方向。（2）根据科目汇总表汇总登记总分类账。注意：如果没有期末余额，在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内元位上写上“

12、0”表示。（3）结账，即进行本月合计，结出各总分类账户的本期发生额及期末余额，并在“本月合计”行上下端各画一条通栏单红线。编制会计报表利润表 根据总分类账登记结果编制利润表。根据总分类账各损益类账户的本期发生额填列利润表中各项目“本期金额”。计算各项利润：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用编制会计报表资产负债表根据总分类账登记的结果，以及未开设总分类账的有关总账资料（将期初余额直接转作期末余额），编制本期的资产负债表。资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。“货币资金”项目，按“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的期末余额的合计数填列。“存货”项目，按“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等存货账户的期末余额的合计数填列。“固定资产”项目，按“固定资产”的期末余额减去“累计折旧”期末余额后的金额填列。“未分配利润”项目，按“本年利润”和“利润分配”账户期末余额的合计数填列，如为亏损数，以“”号填列。“应付职工薪酬”、“应交税费”项目，按“应付职工薪酬”、“应交税费”的期末余额直接填列。期末余额如为借方，以“”号填列。资产负债表其他项目，大多根据各自账户的期末余额直接填列。资产总计=负债和所