纳税信用政策及相关操作讲解PPT课件

1、 纳税信用政策及纳税信用政策及相关操作讲解相关操作讲解课程介绍课程介绍01纳税信用纳税信用相关政策相关政策讲解讲解02广东省电子广东省电子税务局纳税税务局纳税信用补复评信用补复评业务操作业务操作03纳税信用月纳税信用月度预评信息度预评信息查询介绍查询介绍* * 一、一、纳税信用相关政策讲解纳税信用相关政策讲解国家税务总局公告国家税务总局公告2014年年40号号国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2014年年48号号国家税务总局关于发布纳税信用评价指标和评价方式国家税务总局关于发布纳税信用评价指标和评

2、价方式(试行试行)的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2015年年46号号国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2015年年85号号国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2016年年9号号国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年8号号国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告国家税务总局关于纳税信用评价有关事项

3、的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2019年年37号号国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告 纳税信用政策文件纳税信用政策文件* * 纳税信用级别纳税信用级别M9090分及以上分及以上7070分以上分以上不满不满9090分分未发生纳税信未发生纳税信用管理办法第用管理办法第二十条失信行为二十条失信行为的新设立企业或的新设立企业或评价年度内无生评价年度内无生产经营收入且年产经营收入且年度评价指标得分度评价指标得分7070分以上分以上4040分以上分以上不满不满7070分分不满不满4040分或分或直接判级确直接判级确定定一、一、纳税信用相关政策讲解纳

4、税信用相关政策讲解* * 评价范围和评价方式评价范围和评价方式参评对象参评对象 除非独立核算企业、个人所得除非独立核算企业、个人所得税核定征收的个人独资企业和个税核定征收的个人独资企业和个人合伙企业外的企业纳税人人合伙企业外的企业纳税人评价方式评价方式 分年度评价指标得分和直接判分年度评价指标得分和直接判级两种方式级两种方式 年度评价指标得分采取扣分方年度评价指标得分采取扣分方式式 有严重失信行为的纳税人则被有严重失信行为的纳税人则被直接判为直接判为D D级级不参评情况不参评情况 因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的 被审计、财政部门依法查出税收违法行被审计、财

5、政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的为，税务机关正在依法处理，尚未办结的 已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的未结案的 其他不应参加本期评价的情形其他不应参加本期评价的情形起评分设置起评分设置 评价年度内，纳税人经常性指标和非评价年度内，纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从经常性指标信息齐全的，从100100分起评；分起评；非经常性指标缺失的，从非经常性指标缺失的，从9090分起评分起评 经常性指标信息包括涉税申报信息、经常性指标信息包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信

6、息、登记与账簿信息等息、登记与账簿信息等 非经常性指标缺失是指：在评价年度非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录的决定（结论）文书的记录一、一、纳税信用相关政策讲解纳税信用相关政策讲解指标名称指标名称扣分标准扣分标准010101.未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）5分020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算）5分020301.已代扣代收税款，未按规定解缴的（按次计算）11分010102.未按规定

7、期限代扣代缴（按税种按次计算）5分030105.未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的（按次计算）3分一、一、纳税信用相关政策讲解纳税信用相关政策讲解 实际生产经营期不满实际生产经营期不满3 3年的年的 上一评价年度纳税信用评价结上一评价年度纳税信用评价结果为果为D D级的级的 非正常原因一个评价年度内增非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续值税或营业税连续3 3个月或者累计个月或者累计6 6个月零申报、负申报的个月零申报、负申报的 不能按照国家统一的会计制度不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税凭证核算，向

8、税务机关提供准确税务资料的务资料的不能评不能评A A的情形的情形一、一、纳税信用相关政策讲解纳税信用相关政策讲解 存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的经判决构成涉税犯罪的 存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税税( (逃避缴纳税款逃避缴纳税款) )金额金额1010万元以上且占各万元以上且占各税种应纳税总额税种应纳税总额10%10%以上，或者存在逃避追以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税

9、专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的金、罚款的 在规定期限内未按税务机关处理结论在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的法行为的 存在违反增值税发票管理规定或者违存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的 提供

10、虚假申报材料享提供虚假申报材料享受税收优惠政策的受税收优惠政策的 骗取国家出口退税款，骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资被停止出口退（免）税资格未到期的格未到期的 有非正常户记录或者由有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的登记或者负责经营的 由由D D级纳税人的直接责级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经任人员注册登记或者负责经营的营的 存在税务机关依法认定存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的的其他严重失信情形的直接判直接判D D的十种情形的十种情形一、一、纳税信用相关政策讲解纳税信用相关政策讲解A级级 向社会公告A级纳税人名单 一

11、般纳税人可单次领取3个月的增 值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理 普通发票按需领用 可评定为出口企业管理一类企业，享受出口退（免）税便利措施 连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项 税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。 公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级 增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应 加强出口退税审核 加强纳税评估，严格审核其报

12、送的各种资料 列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准 将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止 D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级 税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施D级级激励与惩戒措施激励与惩戒措施一、一、纳税信用相关政策讲解纳税信用相关政策讲解一、一、纳税信用相关政策讲解纳税信用相关政策讲解如何查询自身的纳税信用级别？如何查询自身

13、的纳税信用级别？纳税人可以登录广东省电子税务局在纳税人可以登录广东省电子税务局在“我要查询我要查询纳税信用状态信息查询纳税信用状态信息查询”中查询年度评中查询年度评价结果价结果。补评纳税人因办法第十七条第三、四、五项所列情形解除，或对当期未予评价有异议的，可填写纳税信用补评申请表，向主管税务机关申请补充纳税信用评价复评复评纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写纳税信用复评申请表，向主管税务机关申请复评 必须在评必须在评价结果确价结果确定年度内定年度内纳税信用补评、复评纳税信用补评、复评温馨提示：对今年4月确定的2018年度评价结果有异议的，可在2019年年底前

14、申请复评。二、二、广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作* * 可以按照可以按照国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告要求，填写要求，填写纳税信用复评申请表纳税信用复评申请表，到，到主管税务机关申请复评。主管税务机关申请复评。税务机关也提供了更简便的方法，那就是足不出户在电子税务局里申请复评。纳税人可以登录电子税务局点击税务机关也提供了更简便的方法，那就是足不出户在电子税务局里申请复评。纳税人可以登录电子税务局点击“我要办税我要办税纳税信用纳税信用纳税信用复评申请纳税信用复评申请”中申请复评。中申请

15、复评。二、二、广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作有两种途径：有两种途径：* * 二、二、广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作* * 上传附报资料，建议对扣分有上传附报资料，建议对扣分有异议的，将相关情况说明及辅异议的，将相关情况说明及辅助资料一并上传，即可完成复助资料一并上传，即可完成复评申请。评申请。二、二、广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作* * 复评结果查询复评结果查询税务机关将在受理申请之日起税务机关将在受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，纳税人可以在个工作

16、日内完成复评工作，纳税人可以在“我要查询我要查询纳纳税信用状态信息查询税信用状态信息查询纳税信用复评查询纳税信用复评查询”中查询复评结果。中查询复评结果。二、二、广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作* * 复评结果查询复评结果查询税务机关将在受理申请之日起税务机关将在受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，纳税人可以在个工作日内完成复评工作，纳税人可以在“我要查询我要查询纳纳税信用状态信息查询税信用状态信息查询纳税信用复评查询纳税信用复评查询”中查询复评结果。中查询复评结果。二、二、广东省电子税务局纳税信用补复评业务操作广东省电子税务局纳税信用补复评业

17、务操作* * 如何查询实时的纳税信用信息？如何查询实时的纳税信用信息？纳入信用管理的企业纳税人均可通过广东省电子税务局查询月度纳税信用信息状况纳入信用管理的企业纳税人均可通过广东省电子税务局查询月度纳税信用信息状况查询路径：广东省电子税务局 我要查询 纳税信用状态信息查询 纳税 信用月度预评信息查询三、三、纳税信用月度预评信息查询介绍纳税信用月度预评信息查询介绍* * 如何查询实时的纳税信用信息？如何查询实时的纳税信用信息？三、三、纳税信用月度预评信息查询介绍纳税信用月度预评信息查询介绍* * 纳税信用月度预评是什么？纳税信用月度预评是什么？由税务机关每月进行纳税信用预评价，对企业当年1月至上

18、月的纳税信用信息进行采集，并预评出当年纳税信用级别，该级别将会根据企业的涉税行为合规度发生动态变化。纳税信用月度预评将有利于纳税人及时了解和维护自身纳税信用状况，避免因不合规的纳税行为积累过多导致最终年度评价级别下降。三、三、纳税信用月度预评信息查询介绍纳税信用月度预评信息查询介绍* * 上月发生的涉税行为会触发评价指标（每月的涉税行为不同，后面月份又对之前月份涉税业务更正行为）； 随着时间的推移，评价指标会进行累计计算（例如增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报等）； 个别指标按年度进行计算，年度终了后该指标参与预评。月度预评的级别会发生变化的，主要有以下几月度预评的级别会发生变化的，主

19、要有以下几种情况：种情况： 三、三、纳税信用月度预评信息查询介绍纳税信用月度预评信息查询介绍* * 扣分达30分：评价当年1月1日起至评价月份结束之日累计扣分30 直接判D：命中直接判D类指标 重点关注纳税人：各主管税务机关上传并维护的重点关注税源企业名单。收到短信人群：法定代表人、财务负责人法定代表人、财务负责人；符合扣分达30分、直接判D、重点关注纳税人条件之一的会向其法人和财务负责人发送预警提醒信息；同为多户企业的法人或财务负责人时，若多户企业满足短信提醒范围的，会接收多条信用预警信息。什么情况下会收到纳税信用预警提示什么情况下会收到纳税信用预警提示短信短信?三、三、纳税信用月度预评信息

20、查询介绍纳税信用月度预评信息查询介绍* * 纳税人对预评扣分有疑问怎么办？纳税人对预评扣分有疑问怎么办？ 税额类指标在年度终了后计算完毕，即次年1月的预警提示后与主管税务机关沟通。 日常指标随时可与主管税务机关沟通。 如属预评扣分有误的，由主管税务机关做好记录备案，在次年年度评价工作中对纳税人相关扣分予以核实并调整。 如有疑问，可致电主管税务机关进行咨询。三、三、纳税信用月度预评信息查询介绍纳税信用月度预评信息查询介绍* * 纳税信用修复有关事项纳税信用修复有关事项 公告明确了19种情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用失信行为，及相应的修复条件，共包括15项未按规定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项和4项直接判D级情形。公告实施后，符合条件的纳税人可向税务机关申请纳税信用修复。 本公告自2020年1月1日起施行。国家税务总局公告国家税务总局公告2019年第年第37号号关于纳税信用修复有关事项的关于纳税信用修复有关事项的公告公告三、三、纳税信用月度预评信息查询介绍纳税信用月度预评信息查询介绍2019国家税务总局中山市税务局“税务智慧社区”系统“税务智慧社区”系统