出纳和总账会计工作流程

1、账会计工作流程：审核原始凭证一一填制记帐凭证一一复核一一记帐一一编制会计 报表一一纳税申报具体流程：1 .审核原始凭证（1）外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。2 .填制记帐凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填.但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。3 .复核 就是看看有没有错误。4 .记帐根据记账凭证登记入帐小规模公司必备的账本：现金日记帐；

2、银行日记帐；总帐；三栏明细帐5 .编制会计报表1）、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如 应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如 货 币资金”，需根据现金”、银行存款”、其他货币资金”三个总曲科目的期末余额 的合计数填列。2）、根据明细帐科目余额计算填列。如 应付账款”，需根据 应付账款”和预 付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。3）、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如 长期借款”，需根据 长期 借款”总账科目余额扣除 长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部 分分析计算填列。4）、务查登记簿记录。会计报表附注中的某

3、些资料，需要根据备查登记簿中 的记录编制。6、纳税申报1）、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为4%-6%2）、营业税：营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或 者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。普通货运执行3.0%的营业税率，物流服务业执行5.0%的营业税率。 物流各环节中运输、装卸、搬运是 3%,仓储、配送、代理 是按服务业5%3）、地税：还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按 7%征收的城建税（还有5%、1%, 视城市大小而定）和3%和教育费附加和地方教育附加1% （或2% ,也是各城市

4、 不同）。4)、所得税：不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企 业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税 法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率(25%)计算出应纳税额。法定税率是25%,(但年应纳税所得额在3万元以下(含3万 元)的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过 3万元至10万元以下(含 10万元)的，减按27%的税率征收。10万以上33% o已作废) 具体税项操作：1、增值税、消费税申报纳税人应在次月1日到15日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税 服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里

5、须持下列资料：(1)纳税申报表；(2)财务会议报表及说明资料；增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增 值税销项税额和进项 税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。2、营业税申报金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在 月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料：(1)营业税申报表；(2)财务会议报表及说明资料；(3)其他要求申报的资料。3、企业所得税纳税申报企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度中报(汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四 十五日内向所在地税务机关报送申

6、报表)，年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料：A、季度预缴(1)所得税申报表；(2)财务会计报表及说明资料。B、年度汇缴(1)所得税申报表；(2)所得税申报表附表；(3)财务会计报表及说明资料；(4)其他资料。借贷记帐法是以借”、贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐 户结构、记帐规则和试算平衡方法。(1)记帐符号：借、贷。(2)帐户结构：将所有帐户的左方定为 借”方，右方定为 贷”方，并用一方登记 增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记 增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人 类帐户用贷方登记增加数

7、，借方登记减少数，期末余额在贷方。(3)记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。(4)试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。期末余额=期初余额本期增加发生额一本期减少发生额资产类：期末借方余额二期初借方余额本期借方发生额一本期贷方发生额 负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额本期贷方发生额一本期借方 发生额最基本最常用的会计科目一、资产类现金银行存款其它货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备 预付账款 材料采购 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 固定资产清理 无形资产二、负债类短期借款应付票据应付账款预

8、收账款其它应付款应付职工薪酬应交税费 长期借款长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、损益类主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加 其他业务支出销售费用管理费用账务费用营业外支出资产减值损失 所得税费用出纳基本业务1.出纳人员的基本条件和素质有哪些要求？从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。出纳人员要有较高的政策水 平，随时学习、了解、掌握财经法规和制度，提高政策水平；作为专职出纳人员， 不但要具备处理一般会计事项的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事 项的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力，不断提高业务技能；出纳人员要 有严

9、谨细致的工作作风；要增强自身的保安意识，把保护自身分管的公共财产物 资的安全作为自己的首要任务来完成；出纳人员应具备良好的职业道德修养， 财 政部会计基础工作规范中规定，会计人员的职业道德主要包括：敬业爱岗、 熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密六个方面。2,出纳人员的职责有哪些？主要负责哪些工作？根据中华人民共和国会计法、财政部会计基础工作规范等财会法规，出 纳人员具有以下职责：按照国家有关现金管 理和银行结算制度的规定，办理现 金收付和银行结算业务；严格 审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然 后根据收、付款 凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；随时查询

10、银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户；保证库存 现金和各种有价证券的安全与完整；按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定 及有关批件，办理外汇出纳业务；但出纳人员不得负责登记除现金日记账和银行 存款日记账以外的任何账簿。出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。 货币资金核算包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账， 保证日满月结；保管库存现金和有价证券；复核收人凭证，办理销售核算；保管 有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度；核算其他 往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用；核算 工资

11、单据，发放工资奖金。3 .出纳人员与会计人员在工作中有哪些联系？如何协作？会计与出纳之间是分工与协作的关系， 主要表现为：作为记账凭据的会计凭证必 须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递。 它们相互利用对方 的核算资料，共同完成会计核算任务，缺一不可。同时，他们之间互相牵制。出 纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细分类账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券 账，均有金额上的等量关系。这样出纳、明细账会计、总账会计之间必须相互核 对账目以保持一致。会计工作必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计 档案保管，不得负责收人

12、、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细 账会计则不得管钱管物。4 .现金日记账的设置、登记要求和依据是什么？企业应当设置 现金日记账”，现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账 页格式（如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式），由出纳人员根据 现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金 收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对， 做到随 时发生随时登记，日满月结，账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置 现金日记账”进行明细核5 .银行存款日记账的设置、登记要求和依据是什么？企业应按开户银行和其他金融机构、存

13、款种类等，分别设置银行存款日记账银行存款日记账必须采用订本式账簿， 一般为三栏式账页格式（如果收、付款凭 证数量较多时，也可以采用多栏式），由出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账”应定期与银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单 余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制银行存款余额调节表有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置 银行存款日记账进行明细 核算。6 .现金日记账和银行存款日记账如何结账？现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部

14、登记人账 结账时，应当结出每个账户的期末余额。 需要结出当月发额的，应当在摘要栏内 注明本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明 本年累计”字样，并在下面通 栏划单红线；12月末的本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应 当通栏划双红线。年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一 个会计年度，并在摘要栏注明 结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计 账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明上年结转”字样。7 .国家对现金的使用和管理有哪些规定？根据国务院颁发的现金管理暂行规定的规定，现金的使用范围

15、主要有以下几 个方面：(1)职工工资、各种工资性津贴。(2)个人的劳务报酬。包括如设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测 试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等。(3)支付给个人的各种奖金。包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助费等。(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。例如，金银、工艺品、废旧物资等的价款。(6)单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为 1000元，超过结算起点

16、的， 应实行银行转账结算。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。例如，因采购地点不确定、 交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金 的支出。对于这类支出，开户单位应向银行提出书面申请，由本单位财会部门负 责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。凡不属于国家现金结算范围的支出， 一律不准使用现金结算，而必须通过银行办 理转账结算。8 .在银行可以开设哪些存款账户？如何开设？各有哪些规定？根据银行账户管理办法的规定，银行存款账户分为：基本存款账户、一般存 款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的

17、工资奖金等现金的支付，只能通过本账户办理。下列存款人可申请开立基本存款账户： 企 业法人；法人内部单独核算的单位；管理财政预算资金和预算外资金的财政部门； 实行财政管理的行政机关、事业单位；县级(含)以上军队、武警单位；外国驻 华机构；社会团体；单位附设的食堂、招待所、幼儿园；外国常设机构；私营企 业、个体经济户、承包户和个人。存款人应持下列文件之一，中请开立基本存款 账户：当地工商行政管理机关核发的企业法人营业执照或营业执照；中 央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；军队军以上、武警总队财会部 门的开户证明；驻地有关部门对外的常设机构的批文；承包双方签订的承包协议； 个人居民身份证和户

18、口簿。开户程序为：填制开户申请书，提供本办法规定的证 件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地 分支机构核发的开户许可证开立账户。一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过此账户 办理转账结算和现金缴 存，但不能办理现金支付。在基本存款账户以外的银行 取得借款 的单位和个人可以申请开立一般存款账户， 必须向开户行出具借 款合 同或借款借据；与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开 立一般存款账户，必须向开户行出具基本存款账户的存款人同意开户的证明。临时存款账

19、户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。 存款人可以通过此账户 办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 外地临时机构申请开立 临时存款账户时，应当出具当地工商行政管理机关核发的临时执照或者出具当地 有关部门同意设立外来临时机构的批件。专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户。特定用途的资金包括：基本 建设资金；更新改造资金；其他特定用途、需要专户管理的资金。存款人申请开 立时应出具经有关部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。根据银行账户管理办法第二十一条的规定：存款人申请开立一般存款账户、 临时存款账户和专用存款账户，应填制开户申请书，提供本办法规定的证明文件， 送交盖有存款

20、人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。9 .单位的库存现金的限额最多少？日常工作中有哪些业务可以支付现金？库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的现金的最高数 额。核定限额的依据一般是企业 3-5天的正常零星开支量。远离银行机构或交 通不便的企业可以根据情况适当放宽，但最高不超过15天。对开户单位超出核定的库存限额留存现金的，开户银行可根据情节的轻重处以罚款。根据国务院颁发的现金管理暂行规定的规定，日常工作中，可支付现金的业 务主要有：(1)支付职工工资、各种工资性津贴；支付个人的劳务报酬；支付给个人的各 种奖金；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出

21、。(2)收购单位向个人收购农副产品和其他物资时支付的现金。(3)单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费。(4)结算起点以下的零星支出。(5)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。10 .什么用途可以到银行提取现金？如何提现？各单位需要用现金发放工资或其库存现金小于库存限额时，除了按规定可用非业务性现金收入补充以及国家规定可以坐支外，均可以按规定从银行提取现金。提取现金的程序为：出纳员先认真填写好现金支票，由各单位取款人持现金支票 到银行取款。银行经办出纳人员对支票进行审核， 办理规定的付款手续。手续齐 备后呼叫领取单位名称，并询问取款数量，核对无误后银行经办人员即照支票付款。各单位用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证， 借记 现金”科目，贷记 银行存款”科目。11 .现金长款和短款如何处理？根据企业会计制度的规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待 查明原因的现金短缺或