上市公司关联交易信息披露研究【毕业论文 文献综述 开题报告 任务书】

1、上市公司关联交易信息披露研究【毕业论文+文献综述+开题报告+任务书】 (2021届)毕业论文(设计) 题 目: 上市公司关联交易信息披露研究 姓 名: 专 业: 会 计 学 班 级: 学 号: 指导教师: 导师职称: 年 月 日 摘 要:本文针对目前上市公司关联交易信息披露实际情况开展讨论。首先对关联交易进行简要概述,分析了关联交易信息披露的必要性。其次,结合有关研究,提出上市公司关联交易信息披露存在的诸多问题,如信息披露不及时、披露内容不完整等。第三局部对存在问题的原因进行分析。第四局部在对其原因分析研究后,针对上市公司关联交易信息披露存在的问题提出建议。 关键词:关联交易;信息披露;会计准

2、那么;公司治理结构 Abstract: This related party transactions for the current information disclosure of listed companies to carry out the actual situation in the discussion. First, a brief overview of related party transactions, analysis of the need for disclosure of information related party transactions. Se

3、condly, combining the study, and proposed related party transactions disclosure of listed companies exist many problems such as inadequate accounting standards related to corporate governance structure of the imperfect. The third part of the analysis of the causes of problems. The fourth part of the

4、 study of the above reasons, related party transactions for the information disclosure of listed companies to make recommendations exist Key Words: related party transactions; information disclosure; accounting standards; corporate governance目 录一、引言1二、关联交易概述1(一)关联方关系界定1(二)关联交易界定2(三)关联交易两面性2(四)信息披露的必

5、要性3三、上市公司关联交易信息披露的现状3(一)利用关联交易粉饰会计报表3(二)信息披露缺乏时效性4(三)信息披露不完整4四、上市公司关联交易信息披露现状的原因分析5(一)上市公司虚假披露5(二)相关会计准那么不完善5(三)相关法律法规不完善6(四)对上市公司关联交易信息披露的监管不力6(五)公司治理结构不完善6五、对策研究7(一)完善关联交易会计准那么,健全关联交易信息披露制度7(二)健全相关法律标准,强化对关联交易的法律标准7(三)加强信息披露的监管与处分8(四)完善公司治理结构,强化推行独立董事制度9六、结论10参考文献11一、引言 随着我国社会主义市场经济的全面开展,市场经济体制改革的

6、不断深化以及市场竞争日益加剧。有关联关系的公司之间进行的关联交易开始不断增加,而且交易日益频繁、数额不断增大。上市公司关联交易对企业的财务状况和经营成果有重要影响,还密切关系到投资者的利益。对关联交易信息进行充分的披露,可以让信息使用者更好地了解相关信息,还能在一定程度上标准关联交易,防范上市公司利用关联交易操纵利润的行为。我国虽然已对关联交易信息披露出台了一系列规定,但上市公司在关联交易信息披露方面仍存在诸多问题。因此,仍需要进一步加强对关联交易披露问题的研究,建立一个健全、有效的关联交易披露机制,来标准我国上市公司的关联交易,提高会计信息质量。二、关联交易概述(一)关联方关系界定 ?国际会

7、计准那么第24号?关联方披露?中将关联方定义为“在财务和经营决策中,如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响,那么认为他们是有关联的。 美国财务会计准那么规定的关联方定义为:“某一企业所涉及的各方,如果其中一方有能力对其他方的管理或经营决策进行控制或施加重大影响通过所有权或其他方式,到达可阻止交易各方中的一方或多方完全追求自身单独利益的过程。 我国财政部于1997年5月22日发布了?企业会计准那么?关联方关系及其交易的披露?。该准那么首次对关联方的范围进行了界定,即以控制、共同控制和重大影响作为判断是否存在关联方关系的主要依据。 ?公司法?第217条对关联关系进行了根本界定:“关联关系,

8、是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系,以及可能导致公司利益转移的其他关系。 2006年2月,财政部又公布了?企业会计准那么第36号?关联方披露?,准那么规定:“一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方。 控制,是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。? 共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参

9、与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 具体包括:(1)该企业的母公司;(2)该企业的子公司;(3)与该企业受同一母公司控制的其他企业;(4)对该企业实施共同控制的投资方;(5)对该企业施加重大影响的投资方;(6)该企业的合营企业;(7)该企业的联营企业;(8)该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员;(9)该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员;(10)该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。(二)关联交易界定 我国?企业会计准那么第36号?关联方披露?中,将关联交易定义为:在关联方

10、之间发生转移资源或义务的事项,而不管是否收取价款。准那么规定关联方交易的类型包括:(1)购置或销售商品;(2)购置或销售商品以外的其他资产;(3)提供或接受劳务;(4)担保和抵押;(5)提供资金(贷款或权益性投资);(6)租赁;(7)代理;(8)研究与开发工程的转移;(9)许可协议;(10)代表企业或由企业代表另一方进行债务结算;(11)关键管理人员报酬。 中国证监会发布的?关于上市公司重大购置、出售、置换资产假设干问题的通知?中规定:“上市公司有关交易涉及关联交易的,重大收购、出售、置换资产的交易属于关联交易,应执行有关法律、法规或者规那么中关于关联交易的规定。 中国证券交易所2006年修订

11、的?股票上市规那么?规定关联交易是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。(三)关联交易两面性 一方面,一般的市场交易活动往往会产生诸多交易费用,而关联交易那么是公司与企业集团内部成员在定价政策、结算方式等方面通过内部协商进行的,可以降低交易本钱和经营的风险,实现资源的优化配置,提高整个集团的资本运营能力和上市公司的营运效率,扩大经营规模,提高企业的市场竞争能力。 另一方面,目前我国上市公司中大多存在非公平关联交易,由于关联交易的价格是由双方内部协商确定的,因此,许多关联交易都属于非公平关联交易。所谓非公平关联交易是指上市公司与关联方所进行的交易违背公平价值

12、且结果造成对上市公司、股东及其他中小企业利益的侵害的交易。不公平关联交易主要被控股股东用来恶意操纵利润,这损害了公司中小股东和债权人的利益,也使投资者丧失了投资的信心。 此外,有些上市公司与其关联企业之间在税收待遇上有差异,如特区的企业与一般地区企业、高新技术企业与一般企业在税率待遇上有很大的不同,公司往往通过关联交易转移税负。或者,是通过关联交易将盈利企业的利润转移到亏损企业,以此调节各关联方之间的本钱和利润水平,从而躲避或减轻税负,实现公司整体利润最大化。关联交易也会对企业自身产生不好影响,过多的关联交易,会使上市公司对关联方的依赖性加强,削弱了公司的竞争力,不利于公司长远开展。 (四)信

13、息披露的必要性 大多数关联方交易是在真实的根底上进行的,但是,在一些情况下,上市公司为了到达某种目的,通过关联方之间的非真实性交易,而到达粉饰其财务状况和经营成果的目的,使得信息使用者无法正确了解企业真正的财务状况和经营成果,从而侵害广阔投资者的利益。而对关联交易信息披露不充分,使得上市公司能够利用税负转移减少企业总体税负,造成国家的税收流失,侵害国家和股东的利益。 因此,必须在会计报表中披露关联方交易的情况。关联交易的信息披露作为会计信息披露的重要局部,应该遵循会计信息质量的要求。对关联方关系及其交易进行披露,有助于投资者了解上市公司的财务状况和经营成果,以防止上市公司利用关联方交易或虚假关

14、联方交易侵害广阔投资者的利益。三、上市公司关联交易信息披露的现状(一)利用关联交易粉饰会计报表 上市公司向公众披露的会计报表,是信息使用者了解和评价公司财务状况和经营成果的重要工具。一些上市公司由于自身经营不善,经常利用不正当的关联交易来操纵利润,粉饰自己的财务状况和经营业绩。使得信息使用者无法了解上市公司的关联交易信息,正确评价上市公司真正的财务状况和经营成果。 此外,一些上市公司常以远低于市场价格的价格从其母公司或其他关联方购入原材料,同时,又以远高于市场价格的价格将产品出售给母公司或其他关联方,或通过远远高于或低于市场价格的价格购入或出售资产给关联方,从而到达操纵利润的目的。(二)信息披

15、露缺乏时效性 及时披露信息,在证券市场的运行中具有重要的意义。信息披露及时,可以保证证券市场有效运行,还能保护投资者的利益。根据信息披露的有关规定,上市公司如发生对股价可能产生重大影响而投资者未知情的关联交易时,应及时进行披露。但事实上,很多上市公司对于所发生的关联交易都没有及时披露。有些公司为了内部人员可以进行内幕交易,而在发生关联交易重大事件后,没有及时披露关联交易信息,直至信息在市场上已半公开化或公开化时才披露,这对那些未能及时获得信息的投资者很不公平。(三)信息披露不完整 1、关联方关系披露不够准确、全面 从上市公司会计报表附注披露来看,许多公司对关联方关系的理解仍不够全面、准确。大局

16、部上市公司认为只有子公司、联营公司和合资公司为关联方,而将对其有重大影响或控股股东视为非关联方;或者,将后者作为关联方,而认为前者均非关联方1。准那么要求披露关联方关系主要事项有:母公司和子公司的名称;母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本及其变化;母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例。很少有上市公司能够在报表附注全面、完整地披露这些事项。 2、关联交易内容披露不够准确、全面 会计准那么规定:在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素,这些要素包括:(1)交易的金额或相应比例;(2)未结算工程的金额或相应比例;(3)定价

17、政策。而能够全面完整地披露这些要素的上市公司极其少。不少上市公司对关联方交易定价的方法和计量根底都未作说明,或者在同类关联交易中的定价政策上存在很大的差异,使得会计信息缺乏可比性和可理解性,或者在披露交易的金额或比例时,只披露关联交易的金额,而不披露关联交易占公司的比例。 按照?企业会计准那么?关联方关系及其交易的披露?中的规定,关联方交易共有11种类型,既包括了业务往来的关联交易,也包括了资产重组的关联交易。而很多上市公司都只披露了产品销售、材料采购、提供或接受劳务等业务往来方面的关联交易,未将资产重组中的关联交易内容放到关联交易中披露,而是放在重大事项中披露; 至于担保和抵押,也都列为或有

18、负债中,而非关联交易中2。四、上市公司关联交易信息披露现状的原因分析(一)上市公司虚假披露 上市公司为了能获得巨额的利润,虚假披露信息。如某些上市公司为自身利益,成心披露虚假的关联交易信息,粉饰财务报表,引诱投资者进行投资。 而有些公司虚假披露的目的是为了逃税,通过在关联企业间人为地抬高或降低交易价格,以调节企业的本钱和利润,从而减轻税负。(二)相关会计准那么不完善 准那么中没有对关联方给出明确的定义,只规定:一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方。对形式上不属于而实际上属于关联方关系的,如间接共同控制、间接重大影响、同

19、受共同控制的两方或多方之间,会计准那么没有具体的规定3。 此外,准那么规定:在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。但会计准那么对关联交易定价的披露方面规定不够详尽,披露关联交易的定价政策,但以什么方式披露、可以选择哪些定价方法、与市价的可比性等,准那么未提及,也没有涉及作为关联方关系及其交易核心问题的交易价格4。 对于重要性原那么也缺乏详细的规定。会计准那么规定关联方交易应按照重要性原那么分别处理,对企业财务状况和经营成果有影响的关联交易,应当分别披露关联方以及交易类型;不具有重要性的,类型相似的非重大交易可合并披露,但以不影响会计报表

20、阅读者正确理解企业财务状况、经营成果为前提,但准那么没有对重要性的界定给予明确的规定。 对于关联交易披露时效性也缺乏规定。我国目前上市公司的关联方交易不管是重大交易,还是非重大交易,一律都只需在事后披露。使得投资者不能及时掌握关联交易信息,不能正确做出投资决策。(三)相关法律法规不完善 由于目前我国证券市场管理体制尚未完善,还缺乏一套健全的对上市公司关联交易及信息披露进行管理的法律标准。目前我国对关联方交易披露的标准根本上以企业会计准那么和中国证监会的制度性规定为主。而?公司法?中对关联方交易披露问题探讨未对关联方交易做出定义,仅有少量条文对董事和经理的忠实义务和特殊形式的关联方交易限制做出了

21、规定5。此外,对关联交易信息隐瞒不披露或披露不全的上市公司的处分规定,以及对上市公司某些关联方交易的禁止性规定,都没有明确的法规加以标准。(四)对上市公司关联交易信息披露的监管不力 目前对上市公司信息披露进行监管的部门主要是证监会和交易所,我国证券市场虽然出台了?公开发行股票公司信息披露细那么?、?证券法?等法规,对会计信息披露行为起到了一定程度的标准作用。但是在执法时处分的手段主要还是靠行政手段,对那些损害股东利益和国家利益的关联交易不能采取有效措施进行制止和防范,对那些为了操纵利润在信息披露上明显违背准那么和法规的上市公司也不能进行及时、有力地进行处分。 上市公司的年度报告等重大财务信息必

22、须经过注册会计师审计,并出具审计报告。注册会计师担任着证券市场“经济警察的重要作用。有些会计师事务所和注册会计师为了谋取更多经济利益,有违“独立、客观、公正的原那么,迎合上市公司的要求,编制出具虚假财务报告。(五)公司治理结构不完善 不少上市公司股权结构和公司治理结构都很不完善。有些上市公司股权集中度过高,都是大股东掌握着公司的控制权。而有些上市公司的董事长实际上就是总经理,集控制权、执行权和监督权于一身,以至于上市公司的股东大会、监事会等不能起到应有的监管作用,控股股东或是董事长可以利用手中的控制权为自身谋取最大化的利益。此外,很多上市公司董事会中没有代表中小投资者利益的代表或代表全体股东利

23、益的独立董事,董事会实际上是一少局部股东利益的代表。 由于我国独立董事制度引进时间不长,还不够完善。这就使得我国独立董事在对重大关联方交易进行表决时不能发挥好作用,不能真正起到防范不正当关联方交易的作用。五、对策研究(一)完善关联交易会计准那么,健全关联交易信息披露制度 必须进一步完善与关联方交易相关的会计准那么和制度体系,提高关联方交易信息披露的及时性、完整性、真实性和透明度。 尤其应完善关联交易的定价政策。会计准那么仅仅明确规定了在关联方交易中必须披露定价政策,并没有要求企业披露决定该定价政策的根本因素及其与市价的可比性,致使上市公司在定价政策上存在较大差异,使得其会计信息缺乏可比性。因此

24、,准那么应该对交易的定价政策做出更为具体的规定。不能仅仅要求披露定价政策本身,还应当详细披露关联交易定价的根本要素,披露关联方交易价格制定的方法、与市价的可比性等信息,并提供由独立财务参谋签发的关于关联交易是否公平的声明。以此帮助使用者评估该企业关联交易的影响,并与市价相比拟,做可比性分析,保护中小股东的合法权益。 会计准那么规定关联方交易应按照重要性原那么分别处理,但准那么没有对重要性的界定给予明确的规定。因此,应当对重要性进行详细规定,使其更具有可操作性。对上市公司的财务状况和经营成果影响有很大影响的关联交易不应予以披露,同时应该披露其影响程度。不仅要披露关联方名称、交易金额大小、交易额占

25、总资产的比重等,而且还要披露关联方关系的性质、经营状况等内容。而对于一般重要的关联方交易应披露关联方名称、交易金额大小等要素,对于不重要的交易,如果对企业财务状况和经营成果影响较小的或几乎没有影响的,可以简要披露或不予披露。 此外,还应就关联方交易披露的时效性进行完善。准那么可以要求上市公司的重大关联交易在进行之前通过股东大会表决通过,并且公开披露,而且要求有利害关系的关联人士不得投票表决,否那么交易不得进行。这样,将重大关联方交易的“事后披露变为“事前获批,可以使上市公司关联方交易的披露更为及时,为投资者决策提供更为及时、有用的信息,从而有效地保护投资者的利益。(二)健全相关法律标准,强化对

26、关联交易的法律标准 完善法律法规对我国关联方交易的监管。目前,我国已公布实施的?公司法?、?证券法?、?会计法?、?上市公司章程指引?、?股票上市规那么?等相关法律法规,这些法律法规对于关联交易的披露作了明确的标准,在一定程度上保证了上市公司各方相关利益人的合法权益。但是在许多方面还有待进一步的完善,如?公司法?应在明确关联交易监管的相关条目、审批程序、表决审批制度、关联方在不当关联交易中承当的法律责任等方面进行完善。在?证券法?中规定对公司及其关联方之问的交易实施实质性限制的条款。明确规定禁止上市公司与其关联方进行某些类型的交易,或有条件地从事某些类型的交易。 我国法律法规要根据上市公司关联

27、交易中出现的新情况和新特点,及时进行补充、修订和完善,做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究,以保护投资者的合法权益,维护市场公平竞争。(三)加强信息披露的监管与处分 1、加强证监会和证交所的监督力度 证监会应加大执法力度,严格监督上市公司关联交易的信息披露,修改完善有关制度规定,加强对关联交易信息披露的监管。还应设立专门的委员会,专门查处进行违规关联方交易信息披露的上市公司,定期抽查审核上市公司财务报表,对成心隐瞒或拒不披露有关关联交易的上市公司进行查处。 同时,也要发挥证交所对关联交易的监督作用,应该从制度上进一步加强证交所在这方面的监督作用,赋予证交所更多监管关联交易的权力。同时,加

28、强证交所对上市公司关联交易信息披露及时性的监督力度。 2、加强注册会计师的审计力度 加大注册会计师对上市公司关联交易的审计力度。上市公司应委托注册会计师对其关联方关系及其交易的披露进行专项审计,并发表单独的审计意见,而且将此意见作为关联方关系及其交易披露的一项重要内容对外公布6。 这样,可以提高信息披露的真实性和关联交易的透明度、可信度。注册会计师主要是对关联交易的真实性、合法性和有效性进行审计,审查是否存在利用关联交易来操纵利润、转移资金的现象,恰当地表达审计意见。使投资者可以正确地认识上市公司的真实业绩和潜在的关联交易的风险。 同时,要不断加强注册会计师的职业道德教育和专业技术水平,不少会

29、计师事务所的运作不标准,为了从上市公司获得审计业务,谋取经济利益,经常迎合上市公司的不合理要求,降低了审计质量,出具虚假审计报告,使得上市公司可以利用关联方交易转移利润。因此,应进一步加强注册会计师的审计力度和对注册会计师及会计事务所的监管。应该明确注册会计师的法律责任,对于虚假审计的会计事务所和注册会计师进行严厉的处分,并追究其相应的法律责任,使注册会计师可以真正发挥的审计作用。 3、加大对关联交易信息披露违规公司的处分 对关联交易信息披露违规的处分力度,对于上市公司利用关联方交易操纵利润,粉饰会计报表;成心隐瞒重大关联交易或对关联交易虚假披露的,给投资者和债权人造成损失的,有关监管机构必须

30、给予严厉的处分。一旦发现上市公司与关联方之间通过关联交易编制虚假利润,应该立即取消上市公司配股和增发资格。另外,对于上市公司的违规行为,不仅要对上市公司进行处分,还要对公司相关的高层管理人员进行处分,这样才能有效地遏制上市公司管理层利用关联方交易或虚假关联方交易来粉饰会计报表的违规行为7,维护证券市场的正常秩序,保护投资者的合法权益。(四)完善公司治理结构,强化推行独立董事制度 1、分散股权,强化股东表决权回避制 应适当分散大股东股权,在股权集中条件下,缩小大股东与中小股东差距,培育多元化投资主体,从而使公司的控制权不再集中在一家控股股东手中;进一步完善股东大会、董事会和监事会的职责,发挥股东

31、大会、监事会的作用,从而有效的约束大股东的行为。 此外,应强化股东表决权回避制,上市公司董事会或股东大会就关联方交易进行表决时,与关联方交易有利害关系的股东或董事等当事人那么应回避参与表决审议。 推行股东大会批准制度,对交易数额很大或对公司的经营活动有重大影响的关联交易事项,必须在股东大会批准前方可实施,以此将关联交易信息公开,保证公司的其他股东可以知悉有关情况,进行有效的监督,防范控制股东进行不公平关联交易。 2、推行独立董事制度,充分发挥其监督作用 在?公司法?中,明确要求独立董事应就关联交易发表意见,但并没有对其进行详细规定。而最近公布的?上海证券交易所上市公司关联交易实施指引?中规定,

32、上市公司披露的关联交易公告应当包括独立董事的事前认可情况和发表的独立意见。上市公司拟与关联人发生重大关联交易的,应当在独立董事发表事前认可意见后,提交董事会审议。独立董事作出判断前,可以聘请独立财务参谋出具报告,作为其判断的依据。 上市公司应当增设有中小股东、债权人参加组成的独立非执行董事、监事,代表中小股东对涉及到控股股东或公司关联交易的行为进行监督,并在董事会决议和相关公告中发表客观公正的意见8。 六、结论 加强对关联方关系及其交易信息披露研究具有重要意义,不仅有助于我们提高对关联方关系及其交易的理论认识、对现存的信息披露状况的认识,更有助于进一步推动我国会计准那么、相关法律法规的完善。

33、本文在充分借鉴国内外研究成果的根底上,结合我国目前实际情况,提出上市公司关联交易信息披露存在的一些问题,并针对存在的问题提出相应的建议。由于理论水平的局限以及实践经验的缺乏,本文对上市公司关联交易信息披露研究并不是很深刻,对存在的问题、原因的分析和提出的解决对策还有许多缺乏。 参考文献1 瞿英敏.上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策J.经济论坛,2005(14):99-1002 吴大菲.上市公司关联交易信息披露存在的问题及其对策J.辽宁经济,20041: 50-513 王艳. 浅谈我国上市公司关联交易会计信息披露J.财经界学术:2021(2):784 孙晓梅.上市公司关联方交易信息披露分析

34、J.中国农业会计,20216: 28-305 伍春姑.上市公司关联方交易信息披露的现状及对策J.会计师,20213: 82-836 秦七月,张孝友.关联方关系及其交易信息披露标准研究J.西南农业大学学报(社会科学版),200704:46-487 艾莉颖.关联方交易信息披露问题研究J.合作经济与科技,202112:78 -798 李丹.上市公司关联方交易信息披露问题研究J.中国商界,20213: 115-1179 艾颖.关联方关系及其交易披露假设干问题的探讨J.理论界,200709: 244-24510 李维新,孙莉艳.上市公司关联交易信息披露的完善J.哈尔滨商业大学学报(社会科学版),2006

35、6:82-8411 陆兴顺.论上市公司年度报告中的关联交易信息披露J.经济师,20059:129-13012 刘丽丽.上市公司关联方交易与会计信息披露J.煤炭经济论坛,20054: 39-4013 潘朴钧.我国上市公司关联交易信息披露问题与对策J.合作经济科技,200614:60-6114 王锦.对我国上市公司关联交易信息披露标准的几点思考J.科技情报开发与经济,200717:204-205 15 姚炳明.上市公司关联方交易信息披露缺陷及对策J.商场现代化,2021 35:36716 柴静.标准关联方交易信息披露的必要性探析J.华北金融,20068: 27-4517 刘丽琴.我国上市公司关联方

36、交易及披露的分析J.经济问题,20057: 28-2918 赵宇.上市公司的关联交易及其信息披露J.价值工程,200423: 97-9919 向凯. 上市公司关联方关系及其交易信息披露质量-来自上市公司的初步证据J.价值工程, 200423: 78-83毕业论文(设计)任务书题 目: 上市公司关联交易信息披露研究专 业:会计学一、主要任务与目标: 在学院规定的毕业论文撰写期间内,根据师生共同商定的毕业论文选题?上市公司关联交易信息披露研究?,综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识,撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对上市公司关联

37、交易信息披露有更深层次的认识。对其现状和存在的问题进行较深入的研究,提出相应的对策。二、主要内容与根本要求: (一)研究的主要内容 课题研究集中于以下几个方面:(1)论述上市公司关联交易信息披露的必要性。(2)上市公司关联交易信息披露的现状和存在的问题;(3)在充分借鉴国内外研究成果根底上,针对存在的问题提出相应的对策。(二)根本要求 根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目(文献),检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇,外文文献不得少于2篇;严格按照毕业论文撰写进度和方案,完成文献综述、开题报告、外文翻译以及毕业论文撰写等项工作。文献综述应较全面地反映与该课题直接相关的国

38、内外研究成果,特别是近年来的最新开展成果与研究动态,并应指出该课题需要进一步解决的问题,力求层次清晰、格式标准;开题报告在主要说明所选课题的历史背景、国内外研究现状和开展均势的根底上,明确研究的根本内容,拟解决的主要问题和研究方法及措施等;外文翻译的文献应与毕业论文选题密切相关,要求翻译每篇2000单词以上的外文翻译二篇,应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式标准,力求有所创新。三、方案进度: 2021.11.05?2021.11.22 完成毕业论文选题 2021.11.23?2021.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译 2021.02

39、.21?2021.03.11 完成毕业论文初稿,确定实习单位 2021.03.12?2021.05.03 毕业实习,修改论文 2021.05.04?2021.05.12 毕业论文定稿 2021.05.23?2021.06.03 毕业论文辩论推荐参考文献: 1 艾颖.关联方关系及其交易披露假设干问题的探讨J.理论界, 200709: 244-2452 秦七月,张孝友.关联方关系及其交易信息披露标准研究J.西南农业大学学报(社会科学版),200704: 46-483 李维新,孙莉艳.上市公司关联交易信息披露的完善J.哈尔滨商业大学学报(社会科学版),20066:82-844 艾莉颖.关联方交易信息

40、披露问题研究J.合作经济与科技,202112: 78 -795 李丹.上市公司关联方交易信息披露问题研究J.中国商界,2021 3:115-1176 伍春姑.上市公司关联方交易信息披露的现状及对策J.会计师, 20213: 82-837 Henry. Elaine, Gordon.Elizabeth A,Reed. Brad J, and Louwers. Timothy J. The Role of Related Party Transactions in Fraudulent Financial Reporting 2007-06-188 Hermalin. Benjamin E,and

41、 Weisbach. Michael S. Information Disclosure and Corporate Governance 2021-06-10 毕业论文(设计)文献综述题 目: 上市公司关联交易信息披露研究专 业: 会 计 学 一、前言局部 上市公司关联交易是指上市公司与其关联方之间相互转移资源或义务的一种商业交易行为,也是上市公司较为普遍的经济行为。随着我国社会主义市场经济的全面开展,企业股份制改革的不断深化,关联交易不断增加。上市公司关联交易的信息披露问题引起了广阔投资者的广泛关注。我国相继发布了一系列相关的政策、规定来标准关联方交易披露,但仍存在一些问题。如上市公司中出

42、现了许多不公平的关联交易,并借此恶意操纵利润。因此,进一步完善上市公司信息披露制度以及加大监管力度的研究是非常有必要的。二、主题局部(一)国外研究综述 西方兴旺国家对关联方交易信息披露的研究相比照拟成熟。如在?THE CPA JOURNAL?上发表的?related-party transactions?william c Foster,文中作者认为应对关联方交易进行披露,不管关联方交易的重要性水平是多少,在会计报表附注对其进行披露是最低的要求。到20世纪80年代,西方兴旺国家开始制定标准关联交易信息披露的准那么,例如,国际会计准那么委员会1984年公布的?国际会计准那么第24号一对关联者的揭

43、示?规定:在制定财务或经营决策中,如果一方有能力控制另一方,或者对另一方施加重大影响,那么认为他们是相关联的。美国财务会计准那么中将关联方定义为:“某一企业所涉及的各方,如果一方能显著地影响交易各方的管理或经营策略或者它拥有交易一方的所有权利益并能够显著地影响另一方,使得交易的一方或多方完全追求自己单独的利益受到阻碍。?日本财务诸表规那么?第八条第四款规定:如果一公司实质拥有另一公司20%以上,50%以下的股份或出资额,并通过人事、资金、技术等手段影响该公司的财务或经营策略,那么这两个公司为关联方。法国商法和公司法规定,只要一个公司有能力在财务与经营决策方面控制其他公司就可认为这些公司是关联方

44、。此外,其他一些国家也公布了相关的规定来标准关联方交易的披露。国内研究综述 1、现状研究 ?论上市公司年度报告中的关联交易信息披露?(陆兴顺,2005)中指出上市公司在披露关联交易方面存在以下问题:1未及时披露关联交易信息 2虚假披露关联交易信息 3对关联交易信息的披露不完整、不充分。其主要表现有:有些公司对关联交易原因的解释过于简单,限于一般性的描述多,而进行定量分析的少。有些公司对关联交易信息的披露不完整。有些公司对商品购销、劳务供给与接受等有形资产关联交易披露的多,而对某些无形资产关联交易披露的少。 ?上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策?翟英敏,2005中指出上市公司关联交易信息披

45、露存在的问题:1利用企业间的关联交易,提高经营业绩,粉饰财务报表。2交易内容披露不全或失实。3对关联方关系概念不清。许多公司只认为其子公司、联营公司和合营公司为关联方,而未将对其有重大影响的公司或控股股东列为关联方。或者将后者作为关联方,而认为前者为非联方。有些公司认为即使存在关联方关系,但未发生关联交易,也可认为不存在关联关系。 4对关联交易的内容理解不一致。有些公司往往把关联方之间业务的往来列入关联交易,而将资产重组列入重大事项说明,至于担保抵押,那么列为或有负债,而非关联交易。 ?上市公司关联交易信息披露的完善?(李维新,2006)在中指出导致上市公司利用关联交易操纵利润的主要原因,一是

46、有关关联交易的会计准那么尚不完善,二是关联交易信息披露还不标准。其主要缺陷是只强调关联交易的披露,而没有对关联交易价格的公允性作出标准;只要求披露关联方之间在进行交易时确定交易价格的原那么,而未规定关联交易的定价方法。 2、对策研究 (1)在完善信息披露制度方面 ?关联方关系及其交易信息披露标准研究?秦七月,2007中指出应进一步完善信息披露制度体系。制定有关重要性问题的实施细那么和制定灵活适用、操作性强的关联方交易定价政策以及注重关联方交易披露时间问题。 ?上市公司关联方交易与会计信息披露?刘丽丽,2005在中指出应不断完善相关的准那么、制度。要根据上市公司关联交易中出现的新情况和新特点对准

47、那么和制度及时进行补充、修订和完善。此外,有关部门还应对披露的内容做出更加标准的详细规定,包括公司的经营和财务前景、营运资金情况等。通过不断完善相关的准那么、制度,争取能最大限度地防止不公平的关联方交易的发生。 ?上市公司关联交易信息披露存在的问题及其对策?吴大菲,2004中指出应进一步完善与我国关联交易相关的会计信息披露制度,加强对关联方交易定价政策的信息披露。我国会计准那么在标准交易定价政策信息披露时,应强调对交易价格确定依据的充分披露,不但要披露关联交易所使用的计量根底,而且应鼓励披露有关交易价格如何决定的信息,以帮助使用者评估该企业关联交易的影响,并与市价相比拟,做可比性分析。 (2)

48、在加大处分力度方面 ?关联方交易信息披露问题研究?艾莉颖,2021中指出应加大处分力度。对上市公司利用关联方交易操纵利润、粉饰会计报表或者对某些关联方交易拒不披露、披露不详、披露不实的行为,应当制定相应的处分规定,加大处分力度。对于上市公司的违规行为,不仅要对上市公司进行处分,还要对公司相关的高层管理人员进行处分,按责任大小进行行政、民事、刑事处分。 ?上市公司的关联交易及其信息披露?赵宇,2004中指出发挥证交所的监督作用。加大对违规行为的处分力度。对于上市公司成心将某些关联交易信息隐瞒不报或拒不披露的情况,应制定相应的惩罚细那么,加大惩罚力度。对于上市公司的违规行为,不仅要处分上市公司,更

49、要对公司董事会和相关负责人进行严厉处分,以遏制上市公司管理层的违规行为。 3在发挥独立董事作用方面 ?上市公司关联方交易信息披露的现状及对策?伍春姑,2021中指出应完善独立董事的职责,充分发挥其监督作用。作者建议有关部门要求独立董事就关联交易行为的合理与必要性出具独立的报告,在指定的刊物上公开发表其独立的意见,这样可以帮助报表使用者判断上市公司是否存在着不良动机。 (4)在加大注册会计师审计力度方面 ?上市公司关联方交易信息披露问题研究?李丹天,2021中指出加大会计师事务所对关联方关系及其交易披露的审计力度,发挥注册会计师对披露的监督作用,通过对上市公司实行注册会计师年度财务审计报告制度,

50、加大社会审计监督力度,提高上市公司信息披露的质量,增加信息的真实性,相关性。建议规定上市公司必须聘请注册会计师对其关联方关系及其交易的发生前进行有效的制约。披露进行专项审计,并发表单独的审计意见,而且将此意见作为关联交易的内部约束机制关联方关系及其交易披露的一项重要内容对外公布。 (5)在发挥监督机构作用方面 ?上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策?翟英敏,2005在指出应充分发挥监督机构的作用。发挥证交所对关联交易的监督作用。应该从制度上进一步加强交易所在这方面的监督作用。此外,设立适当的保护措施,维护中小投资者的利益。国家主管部门应对上市公司的交易主动行使监督权,对交易中发现的不正当行

51、为应予以严厉的惩办。 ?我国上市公司关联交易信息披露问题与对策?潘杭钧,2006中指出发挥证交所对关联交易的监督作用。应该从制度上进一步加强证交所在这方面的监督作用。证监会应加大执法力度,严格监督上市公司关联交易的信息披露,修改完善有关制度规定,加强对关联交易尤其是定价政策信息披露的监管。对于重大的关联交易,规定应由股东大会批准,并披露将要发生的交易的详细信息如交易的性质、总金额等。另一方面,国家应在人力、物力、财力上加强对证券监管队伍的建设,保证证监会在证券市场上具备全面监管的能力。三、总结局部 上市公司关联交易不仅对企业的财务状况和经营成果有重要影响,还密切关系到各市场主体的利益。我国虽出台一系列相关法规,对标准上市公司关联交易信息披露有不错的效果。但从目前来说,我国公司在披露关联交易信息上还存在较多缺乏,存在如:一些上市公司利用企业间的关联交易,粉饰会计报表,虚报利润;对关联交易信息的披露不完整、不充分;信息披露不及时;信息披露的形式重于实质等诸多问题。我国应借鉴国外的经验,结合本国实际情况, 在实践中不断摸索,来进一步完善上市公司信息披露制度以及加大对上市公司关联交易信息披露的审计和监管力度,从而进一步标准上市公司关联交易。四、参考文献1 艾颖.